高級財務管理,中國計量學院 陳維進,第五章 財務預算管理,第一節(jié) 預算管理概述第二節(jié) 預算管理模式 第三節(jié) 預算編制與控制方法 第四節(jié) 預算管理管理中的行為問題 本章學習目標： 掌握企業(yè)預算管理的內涵與外延；掌握企業(yè)預算管理模式；掌握預算編制方法；掌握預算控制方法；掌握預算管理中的行為問題。,第一節(jié) 預算管理概述,一、預算管理的內涵與外延 1、預算與預算管理的概念分析 預算：是對企業(yè)未來一定時期預計經營活動的數量說明。 預算管理絕不是數據的羅列，而是一種與公司治理結構相適應，涉及企業(yè)內部各個管理層次的權利和責任安排。,2、預算的內容構成 （1）按預算涉及的內容分類 損益預算 現(xiàn)金流量預算 資本預算 其他預算 （2）從預算管理的功能分類 經營預算：（企業(yè)高層次的全面預算） 管理預算：（企業(yè)較低層次的、具體執(zhí)行性的預算） 部門管理預算 現(xiàn)場管理預算 （3）從預算管理的中心點分類,（3）從預算管理的中心點分類 以銷售額為中心： 適用于處于發(fā)展中的市場、生產能力基本能飽和利用的企業(yè)，或者市場變動較為劇烈、產品時效性較強的企業(yè)。 以目標成本為中心： 適用于產品壽命周期較長，并且產品發(fā)展已處于成熟期，市場需求較為穩(wěn)定的企業(yè)。 以現(xiàn)金流量為中心： 適用于業(yè)務迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴張階段的企業(yè)管理，或者大型企業(yè)集團的內部控制。 以目標利潤為中心： 適用于企業(yè)較高層次的經營預算。,二、預算管理循環(huán) 1、預算規(guī)劃 （1）戰(zhàn)略規(guī)劃 （2）企業(yè)長期經營計劃 （3）年度預算規(guī)劃 2、預算控制 （1）是目標控制 （2）是程序控制 （3）是制度控制 3、預算考評 （1）過程監(jiān)控與預警 （2）結果評價,三、預算管理的制度框架 1、預算組織制度 2、預算指標體系 3、預算編制程序與方法制度 4、預算監(jiān)控與調整制度 5、預算報告制度 6、預算考評制度,第二節(jié) 預算管理模式,一、以銷售預算為起點的預算模式 1、預算編制程序 P134 2、預算編制的重點與方法 （1）數學/統(tǒng)計方法 （2）銷售人員判斷法 （3）客戶調查法 （4）其他方法 市場份額法 最終使用分析 市場模擬,3、銷售預算編制與戰(zhàn)略意圖 4、銷售預算應用實例 （1）公司總部作為投資中心的預算目標 （2）二級區(qū)域分公司的預算目標,二、以成本預算為核心的預算管理模式 目標成本=現(xiàn)實售價-期望利潤 目標成本=該產品的市價-目標利潤-總廠應攤的管理費用,三、以現(xiàn)金流量為核心的預算管理模式 現(xiàn)金流是王,四、以目標利潤為核心的預算管理模式 1、目標利潤模式的特點 能夠更好地保障出資者權益 以目標成本管理為核心，能夠促進績效的持續(xù)改進。,2、編制步驟 （1）由出資人分析確定目標利潤 （2）由經營部門以市場需求預測為基礎編制銷售預算 （3）編制成本費用預算 （4）預算管理部門匯總各單位預算，進行細致的審查，反復協(xié)調平衡，并將經營預算與資本預算同相關財務報表結合，檢驗其財務可行性等。經過多次試算，形成最終的全面預算方案。 （5）全面預算報經董事會批準，按預算執(zhí)行。,3、目標利潤預算實例 （1）年度利潤預算的制定 （2）年度事業(yè)發(fā)展預算的制定 （3）年度損益預算的制定 （4）年度制造成本預算的制定 （5）年度預計資產負債表的編制,第三節(jié) 預算編制與控制方法,一、預算編制 1、（全面）預算內容體系 經營預算：與企業(yè)日常業(yè)務直接相關、具有實質性基本活動 財務預算：與企業(yè)現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況有關的 專門決策預算（資本性支出預算）：不經常發(fā)生的、一次性業(yè)務的,2、預算編制的前提條件 （1）明確部門或分部預算數據提供的形式 （2）提供歷史性財務數據或其他相關數據 （3）提供為計劃年度編制預算數據應用的指導原則,3、具有戰(zhàn)略性的預算編制技術 （1）零基預算 （2）滾動預算 （3）作業(yè)預算 （4）以平衡計分卡為基礎的預算編制方法,4、主要費用項目的預算編制方法 （1）制造成本預算 （2）銷售費用預算 （3）管理費用預算 （4）研發(fā)費用預算,二、預算控制 1、授權控制 （1）預算權分配 （2）預算內授權 （3）預算外授權 2、重點預算執(zhí)行控制 3、預算反饋控制 （1）業(yè)績報告 （2）預算差異分析,4、預算調整控制 （1）預算調整的條件規(guī)定 （2）預算調整的程序安排 （3）預算調整的審批權限規(guī)定 5、預算考評與報酬設計 （1）預算考評 （2）報酬設計,第四節(jié) 預算管理管理中的行為問題,一、預算程序 1、自上而下的權威制預算 2、自下而上的參與制預算 3、自下而上/自上而下的參與制預算,二、參與制預算對預算行為的影響 預算余寬：在預算中留有余地的現(xiàn)象。 預算余寬產生的原因 余寬導向的報酬計劃 B=B+a (Y-Y”) B是下級的獎金收入；B是完成預算的基本收入；Y是實際業(yè)績； Y”是預算目標； a 0 事實導向的報酬計劃 B=B+b (Y” Y)+a (Y-Y”) (YY”) B=B+b (Y” Y)+c(Y-Y”) (YY”) B是下級的獎金收入； Y是實際業(yè)績； B和Y分別是由上級最初決定的預算和相應的獎金；Y”是經下級參與后調整的預算目標； a、b、c都是獎懲系數， 0 a b c,余寬導向的報酬計劃 B=B+a (Y-Y”) B是下級的獎金收入；B是完成預算的基本收入；Y是實際業(yè)績； Y”是預算目標； a 0,事實導向的報酬計劃 B=B+b (Y” Y)+a (Y-Y”) (YY”) B=B+b (Y” Y)+c(Y-Y”) (YY”) B是下級的獎金收入； Y是實際業(yè)績； B和Y分別是由上級最初決定的預算和相應的獎金；Y”是經下級參與后調整的預算目標； a、b、c都是獎懲系數， 0 a b c,