2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,1,內(nèi)部控制與財政資金監(jiān)管專題,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院 洪向東,內(nèi)容提要,2020/9/26,2,一、財政資金監(jiān)管的重要性 二、如何進行財政資金監(jiān)管 三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度 四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革 五、依法執(zhí)行財經(jīng)紀律，加強了財政監(jiān)督檢查力度,一、財政資金監(jiān)管的重要性,2020/9/26,3,（一）案例分析 國家審計署審計和調(diào)查部分基礎(chǔ)設(shè)施、公路、水利等項目，發(fā)現(xiàn)投資效益不高的問題非常突出： （1）未按期建成投產(chǎn)。審計署抽查的28個?。▍^(qū)、市）利用國債建設(shè)的526個城市基礎(chǔ)設(shè)施項目，有136個未按期建成，占25%。 （2）部分建成項目運營效果差。抽查公共支出已建成的320個城市基礎(chǔ)設(shè)施項目，有32個沒有投入運營，18個長期處于試運營或開開停停的狀態(tài)。,（一）案例分析,2020/9/26,4,（3）有的工程質(zhì)量存在重大隱患。審計長江堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。 （4）擠占挪用建設(shè)資金及損失浪費問題嚴重。某市政府及有關(guān)部門弄虛作假，挪用市區(qū)大道項目資金1167萬元，侵占安居工程用地110畝，興建“形象工程”廣場，挪用資金占該項目國債資金總額的19.45%，嚴重影響市區(qū)大道的建設(shè)。,2020/9/26,5,（一）案例分析,北京市審計局在2008年審計工作報告中指出： 1、市級財政支出中66 億元直接涉及民生的重點財政專項資金項目列為市人大常委會財政資金績效審計監(jiān)督的重點。 2、已建成的127個近郊區(qū)急救站點，受人員編制、運行經(jīng)費等因素影響，有43個運行效果不好，未納入“120”網(wǎng)絡(luò)調(diào)度系統(tǒng)承擔(dān)其相應(yīng)的急救任務(wù)。 3、垃圾分類未達效果 北京市2002年至2008年，北京市財政累計投入的補助垃圾分類推廣的1.4億元中，部分投入未取得預(yù)期效果。,2020/9/26,6,財政資金監(jiān)管及其會計控制的重要性,從政府收費、征收稅收、借債到安排支出以及支出管理所采取的各種制度等預(yù)算管理現(xiàn)象受到越來越多的公眾、公共部門、政府官員、政策制定者的關(guān)注。如何進行財政資金的控制？如何提高效率、實現(xiàn)公平?,（二）財政資金監(jiān)管存在的主要問題及其原因,1、務(wù)實監(jiān)管意識不夠強，到位程度需進一步提高。 2、監(jiān)管體制存在一定缺位，措施可操作性還不夠優(yōu)化。 3、管理的精細程度不夠，需要完善和提高管理水平。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,7,二、如何進行財政資金監(jiān)管,(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系 1、外部監(jiān)督制度 （簡介） 外部監(jiān)督管理主要有以下幾方面的內(nèi)容： 1、規(guī)范的工作程序 2、適度的信息披露 3、及時的跟蹤問效,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,8,(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系,2、建立內(nèi)部控制制度的必要性 內(nèi)部控制思想產(chǎn)生于18世紀工業(yè)革命以后，是隨著單位、組織對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。 截止目前，財政部已經(jīng)頒布實施了內(nèi)部會計規(guī)范為行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,9,(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系,我國會計法第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。 建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，保護國有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保事業(yè)計劃實現(xiàn)的重要措施,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,10,(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財政資金的監(jiān)控體系,3、內(nèi)部控制制度的類型 內(nèi)部控制管理的類型主要有： 制衡性的制度安排 制衡性的業(yè)務(wù)控制 制衡性的系統(tǒng)支持 內(nèi)部財務(wù)會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制制度的組成部分。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,11,(二）健全預(yù)算編制控制制度，強化預(yù)算約束,1、以預(yù)算管理為核心，建立財務(wù)管理體系 預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強預(yù)算管理，是確保業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,12,(二）健全預(yù)算編制控制制度，強化預(yù)算約束,2、嚴格執(zhí)行預(yù)算的編制程序 “一上”部門編制建議數(shù)上報財政部們 “一下”財政部門下達預(yù)算控制指標 “二上”部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制、上報本部門預(yù)算 “二下”財政部門根據(jù)人代會批準的預(yù)算審批部門預(yù)算,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,13,(二）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束,3、嚴格遵循預(yù)算編制原則 優(yōu)先保障的原則、綜合預(yù)算的原則、定員定額管理為主的原則 。 定額：是根據(jù)各單位的工作特點和性質(zhì)，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面的經(jīng)濟指標額度。,2020/9/26,14,(二）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束,4、嚴格執(zhí)行項目支出預(yù)算管理制度 項目單位按預(yù)算級次逐級申報，各部門依據(jù)國家方針政策和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃擇優(yōu)排序編制本部門年度項目支出預(yù)算。 項目審核按照部門、預(yù)算管理處、財政預(yù)算總額控制三個級次進行。 項目支出預(yù)算人民大會批準后在規(guī)定時間內(nèi)向部門批復(fù)。,2020/9/26,15,2020/9/26,16,(二）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束,5、采用科學(xué)的預(yù)算編制方法 零基預(yù)算 是指預(yù)算方案的一切安排從實際需要而不是以往支出基數(shù)出發(fā)，綜合確定支出總體方案。 增量預(yù)算 計劃年度某項預(yù)算收支額= 上年預(yù)算收支數(shù)額（1+增值率）,2020/9/26,17,(二）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束,績效預(yù)算 績效預(yù)算是一種以追求效益為目的的公共支出預(yù)算模式，與傳統(tǒng)的政府財政部門只注重編制預(yù)算、分配資金給不同的部門、而不注重執(zhí)行過程管理模式不同，它要求將業(yè)績指標、成本核算和執(zhí)行結(jié)果都納入預(yù)算體系，每一筆支出必須符合業(yè)績、效果和預(yù)算三個要素的要求。,2020/9/26,18,績效預(yù)算,業(yè)績，即按績效原則設(shè)定的目標，是指申請財政撥款是為了達到某一具體目標或計劃。 效果，是指用具體指標評估完成目標的情況和取得的成績。 預(yù)算，預(yù)算是指達到這一業(yè)績所需要的撥款額，即公共服務(wù)成本。 績效的衡量包括“質(zhì)”和“量”兩部分?！百|(zhì)”就是最終成果 ，“量”就是政府做這件事情的效率如何。,績效預(yù)算與投入預(yù)算的區(qū)別,從管人轉(zhuǎn)向管事，更貼近市場經(jīng)濟的要求 從收支核算到成本核算，更符合價值規(guī)律的要求 績效預(yù)算更好地調(diào)動了各部門的積極性 以客觀公正的績效評估體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績考核，民主化理念體現(xiàn)得更為充分,(二）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束,實現(xiàn)預(yù)算控制，將單位各部門的預(yù)算編制細化到具體項目，列明各收支科目，嚴格按批準的預(yù)算執(zhí)行，做到先有預(yù)算，后有支出，支出符合預(yù)算，從而減少了支出的隨意性，強化了預(yù)算的約束力。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,20,(三) 授權(quán)批準控制與不相容職務(wù)相互分離,1、明確的職責(zé)分工 行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當(dāng)進行明確的職責(zé)分工，建立嚴謹?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職，協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。 2、授權(quán)批準控制 涉及單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的處理必須經(jīng)過授權(quán)和批準，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進行。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,21,(三)堅持授權(quán)批準控制與不相容職務(wù)相互分離,在通常情況下，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以劃分為五個步驟，即授權(quán)、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準、復(fù)核或記錄的情況下進行一項業(yè)務(wù)，從而減少差錯或舞弊的發(fā)生。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,22,(四)實物資產(chǎn)控制,實物資產(chǎn)控制，是對單位實物資產(chǎn)安全所采取的控制措施。 1、健全制度 明確資產(chǎn)在購進、使用、保管、維護、處置等方面的權(quán)利責(zé)任及程序方法，防止資產(chǎn)受到損害和流失。 新事業(yè)單位會計規(guī)則1.ppt,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,23,(四)實物資產(chǎn)控制,2、財產(chǎn)清查 進行財產(chǎn)清查，可以確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，核定賬實是否相符及查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、資產(chǎn)完整。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,24,(五)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制制度有效實施,1、提高財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準 提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準，是治理會計信息失真，有效發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的重要條件。 增強單位負責(zé)人內(nèi)部控制意識，按照會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范的規(guī)定，單位負責(zé)人要對本單位財務(wù)會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，對本單位內(nèi)部控制的建立和健全及有效實施負責(zé)。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,25,(六)發(fā)揮單位內(nèi)部審計作用，完善內(nèi)部控制體系,2、完善內(nèi)部控制體系 內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制方式之一，它是對會計工作實行控制和再監(jiān)督的手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施，其作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評價單位內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯誤的建議。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,26,三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,27,1、嚴格執(zhí)行國庫集中收付的制衡性業(yè)務(wù)控制 國庫集中收付制度貫穿于公共財政收入和支出管理的全過程，可以通過監(jiān)督財政資金流入和流出各個公共機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)來控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項財政政策提供準確依據(jù)。,2020/9/26,28,財政支出業(yè)務(wù)流程圖,年初預(yù)算,指標調(diào)整,分解指標,指標庫,授權(quán)支付,預(yù)算處,金庫,國庫處,業(yè)務(wù)處,支付中心,預(yù)算單位,月度用款計劃,撥款 申請,編制,編制,審核,下達指標,用款 計劃庫,下達計劃,支付令,審核,撥款書,記賬 憑證,帳、表 數(shù)據(jù)庫,回單,批審處庫國,三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度,2、國庫集中收付的制衡性制度安排 財政部門、預(yù)算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，實現(xiàn)各個主體間的互控，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。 通過集中支付程序，可以對每個基層預(yù)算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。,29,三、打造陽光財政模式，實施國庫集中收付制度,3、國庫集中收付的制衡性控制系統(tǒng)支持 部門預(yù)算、政府集中采購以及工資審核等方面的支持。 4、財政部門的內(nèi)部風(fēng)險控制 應(yīng)該根據(jù)國庫集中收付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴密制約互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內(nèi)部控制制度，健全財政授權(quán)支付和直接支付的事前、事中和事后處理機制。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,30,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,1、2004年，財政部下發(fā)關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知明確規(guī)定政府非稅收入的范圍,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,31,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。具體包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,32,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,非稅收入的性質(zhì)是財政性資金；非稅收入的征收主體是“各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團體及其他組織”；取得政府非稅收入的依據(jù)和途徑是“利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)”；取得政府非稅收入的行為過程必須是“依法”進行；政府非稅收入的作用是用于“滿足社會公共需要或準公共需要”。,33,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,34,政府非稅收入與預(yù)算外資金的聯(lián)系與區(qū)別 預(yù)算外資金：是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,2、完善規(guī)范“收支兩條線”管理制度 “收支兩條線”管理制度，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體及其他組織，將按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國庫或者財政專戶，支出通過財政部門編制預(yù)算進行統(tǒng)籌安排、撥付的管理制度。,35,四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革,36,（1）加強收費基金審批管理，進一步規(guī)范票據(jù)管理。 （2）將預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算管理，完善非稅收入收繳改革制度。 （3）加強預(yù)算單位銀行賬戶審批管理，規(guī)范財政部門銀行賬戶設(shè)置。 （4）加強部門和單位內(nèi)部財務(wù)核算與審計監(jiān)督。,五、依法執(zhí)行財經(jīng)紀律，加強了財政監(jiān)督檢查力度,1、嚴格執(zhí)行財政違法行為處罰處分條例規(guī)定，有針對性地開展財務(wù)監(jiān)督 檢查對重點違規(guī)違紀財務(wù)行為的查處。 2、積極主動地與監(jiān)察、審計部門建立了財務(wù)檢查聯(lián)動機制和共享機制，互通信息齊抓共管。 3、嚴格按照會計法及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)對單位財務(wù)票據(jù)進行審核，嚴格執(zhí)行公務(wù)員津補貼政策，嚴格履行會計監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范單位的財務(wù)行為。,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,37,謝 謝,2020/9/26,云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院,38,