【制度建設(shè)論文】談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)摘要：企業(yè)發(fā)展的過程也是內(nèi)控管理不斷迭代的過程，內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展進程中發(fā)揮著保駕護航的作用，是財務(wù)內(nèi)控管理不可或缺的部分。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，有利于提升企業(yè)經(jīng)營效益，降低企業(yè)經(jīng)營風險。通過分析企業(yè)內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)在實際執(zhí)行過程中的難點以及如何建設(shè)好財務(wù)內(nèi)控管理制度，以期為財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面提供建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)引言隨著市場環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場競爭將越來越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，對企業(yè)穩(wěn)健運營和長久發(fā)展具有積極作用。1企業(yè)內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的重要性1.1有助于提升企業(yè)管理水平國內(nèi)外管理實踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實現(xiàn)和實施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場需求、最大限度實現(xiàn)銷售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時完善的內(nèi)部控制制度也可以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實、可靠、完整的信息，而真實、可靠、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對企業(yè)各項經(jīng)營管理進行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行1。1.2有利于提高企業(yè)風險防御能力一個企業(yè)為了實現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機會，也要科學合理的控制企業(yè)經(jīng)營管理風險。任何企業(yè)組織都要管理風險，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標實現(xiàn)的風險，防范經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標的一切可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時，需要測試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評估風險再設(shè)計出降低或規(guī)避風險措施。因此，實施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風險防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。1.3有利于維護社會公眾的利益在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托代理問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運行。內(nèi)部控制對公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強制性披露內(nèi)部控制自我評價報告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實際運行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實際情況，保護他們的利益，緩解代理沖突，降低代理成本。企業(yè)只有在不斷強化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)有效和會計信息的真實有效，樹立誠信的社會企業(yè)公司形象，增強投資者的信心。使市場配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護社會公眾的利益2。2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點2.1財務(wù)內(nèi)控意識不足，重視程度不夠（1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但部分企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控意識不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來的制度，對于內(nèi)控制度特別是財務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時俱進進行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不能滿足于企業(yè)目前及未來的經(jīng)營需求，企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實際執(zhí)行過程中不能起到嚴要求、重表率的作用。財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財務(wù)人員的內(nèi)控意識淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會計記賬的作用，那么財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門對財務(wù)內(nèi)控制度的認識程度不夠，認為財務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運行效率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價值的作用。2.2財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財務(wù)管理為核心初步建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，內(nèi)控制度存在著嚴重的形式化、難執(zhí)行等問題，并且財務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動達不到控制財務(wù)風險的預(yù)期效果3。2.3財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限從目前企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，但在實際執(zhí)行的時候還面臨著諸多問題，執(zhí)行效果得不到保障。實踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營活動中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對客戶進行評價管理，根據(jù)評價結(jié)果設(shè)置對應(yīng)的授信額度。在實際操作過程中，業(yè)務(wù)部門往往會以影響企業(yè)銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請?zhí)嵘蛻粜庞妙~進行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績的需求后同意業(yè)務(wù)申請。2.4財務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督部分企業(yè)雖然建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟活動中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機制的建立是為保障財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營活動中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計就是財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)不完善，審計存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內(nèi)部審計部門，而是由財務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在，對財務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。3加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施3.1強化財務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè)企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運行提供保障并且提升運作效率。（1）制度化是財務(wù)內(nèi)控的核心。財務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展階段相匹配，在制定制度時要因地制宜、與時俱進，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營活動中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)管理系統(tǒng)。財務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項管理模塊及對應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責任到人，對系統(tǒng)中的審批事項可追溯。IT化通過審批權(quán)限的設(shè)置使事項通過管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財務(wù)內(nèi)控在實際執(zhí)行過程中的效率。（3）流程化是財務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計要以時效性為前提，制定審批流程時盡量做到簡潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細化每一步流程審批的風險控制點、審批的時間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財務(wù)內(nèi)控的檢視標準，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動以及財務(wù)管理活動中的數(shù)據(jù)信息，要建立標準化的數(shù)據(jù)風控體系，對數(shù)據(jù)信息進行全過程管理控制，確保用于經(jīng)營管理的各類數(shù)據(jù)都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性。3.2完善財務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)一方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動全覆蓋。財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔保等業(yè)務(wù)活動層面，對各業(yè)務(wù)活動的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制目標，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點對企業(yè)經(jīng)營活動全覆蓋，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財務(wù)內(nèi)控制度的實效性和動態(tài)性，樹立動態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對內(nèi)控需求不一樣，對內(nèi)控所能實現(xiàn)的目標有側(cè)重點或是階段性要求，所以要樹立動態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標的變化，及時修訂、補充財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財務(wù)內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。3.3建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價機制完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財務(wù)內(nèi)部控制有效運行的有力保障。強化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價職能。完善內(nèi)部審計機制，要堅持內(nèi)部審計的審計獨立性和評價客觀性，堅持全面控制和突出重點相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計覆蓋范圍和審計深度。通過對公司活動全方位的監(jiān)督及重點活動跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對其做出客觀評價，及時提出可行性整改建議，不斷提升財務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營風險。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風險防控體系，對業(yè)務(wù)風險控制點加以細化，通過部門自查與內(nèi)外審查監(jiān)督相結(jié)合，不斷完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價機制。4結(jié)束語面對新形勢下激烈的市場競爭，企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，需要加強自身的內(nèi)部控制，特別是財務(wù)內(nèi)控管理工作。對于企業(yè)管理層而言，需要全面了解到財務(wù)內(nèi)控管理制度對于自身發(fā)展的重要性，合理探究財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間存在的問題，提升內(nèi)控管理意識，并逐步健全相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)財務(wù)管理活動效率，提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。參考文獻：1尹敘莉.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風險防范J.納稅,2019,13(30):67-68.2陸玲玲.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)研究J.中國市場,2019(27):169-170.3趙佳寧.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點和對策J.財會學習,2019(20):231-232.