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1、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)及措施 摘要：國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司主要是在國(guó)家允許的范圍里面執(zhí)行國(guó)有資本出資人權(quán)利與義務(wù)的國(guó)有型獨(dú)資公司，它也是一種國(guó)有資本市場(chǎng)化的運(yùn)作模式。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司主要是財(cái)務(wù)性的持股投資方式，其財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理在國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司中有著關(guān)鍵地位。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)，并對(duì)如何更好地提升國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率提出一些建議和方法，希望能夠更好地提升國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的資產(chǎn)管控水準(zhǔn)，并且獲得豐厚的國(guó)有資本回報(bào)。 關(guān)鍵詞：國(guó)有資本；運(yùn)營(yíng)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；措施 當(dāng)下，我們國(guó)家正處于大力深化改革的階段，其中國(guó)有資本的管理工作已經(jīng)

2、陸續(xù)從管企業(yè)過(guò)渡到管資本上來(lái)，還要不斷地學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中的一些經(jīng)驗(yàn)和做法，從而更好地指導(dǎo)國(guó)有資本投資運(yùn)行中的相關(guān)工作進(jìn)展。財(cái)務(wù)管理是從屬于組織管理的，而要使國(guó)有資本的投資運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量得以提升就需要不斷地建立和完善好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而有效地增強(qiáng)和提升國(guó)有資本的投資質(zhì)量和水平。 一、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司特征和財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn) （一）國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容 因?yàn)閲?guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司有其自身的地位和特點(diǎn)，故該公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)與本公司的業(yè)務(wù)和定位也有很大關(guān)系。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容主要是四方面，首先，要做好融資的監(jiān)督工作，因?yàn)閲?guó)有資本

3、運(yùn)營(yíng)公司的資金較為密集，原本的資金很難達(dá)到公司業(yè)務(wù)投資的需要，而且企業(yè)的大部分資金需要借助社會(huì)其他機(jī)構(gòu)和對(duì)外融資的幫助。所以首先要保證公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，然后不斷拓展出更多的融資渠道，從而形成一個(gè)完整的財(cái)產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)，有助于進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。第二，要做好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)督工作，也就是國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司在投資項(xiàng)目的時(shí)候需要使用很多收入、成本和現(xiàn)金流交易，而這些指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)都將會(huì)影響投資的成敗。第三，要做好財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的投資模式較多，而且財(cái)務(wù)核算具有較大的復(fù)雜性。企業(yè)做好財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作，能夠進(jìn)一步保證資本運(yùn)營(yíng)公司中資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果的有效反饋。第四，要做好稅務(wù)監(jiān)

4、督工作，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的投資業(yè)務(wù)涵蓋范圍較廣，投資交易的主體多元化，并且所承擔(dān)的稅負(fù)也有所不同，所以企業(yè)需要做好稅務(wù)監(jiān)督工作，有效地結(jié)合投資業(yè)務(wù)來(lái)籌劃稅務(wù)，減輕公司整體稅負(fù)。 （二）國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的特征 國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司主要是以資本為主線，并將產(chǎn)權(quán)作為基礎(chǔ)條件，依法有序地展開(kāi)國(guó)有資本的運(yùn)行工作，不需要進(jìn)行具體的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的目標(biāo)是更好地提高國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率，并不斷提升國(guó)有資本的回報(bào)率，堅(jiān)持財(cái)務(wù)性持股方式，借助多種方式來(lái)盤(pán)活好國(guó)有資產(chǎn)存量，并且主動(dòng)地帶領(lǐng)社會(huì)資本一齊發(fā)展和增殖，促使國(guó)有資本朝向合理的方向流動(dòng)和發(fā)展。 二、國(guó)有資本

5、運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體方法 （一）設(shè)立綜合全面的考評(píng)制度 要讓國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作，需要不斷地建立健全好企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，并且設(shè)立綜合全面的考評(píng)評(píng)估制度，并且全方面有效地按照約束性財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)來(lái)考核國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)情況。還要設(shè)立完善有效的預(yù)算制度，還要做好籌資預(yù)算公司，并且解決好資金的準(zhǔn)備與運(yùn)用問(wèn)題。企業(yè)在開(kāi)展監(jiān)督與管理工作的時(shí)候需要重視其資金的使用效率，并且判定資金的使用與投資計(jì)劃是否一致，有沒(méi)有出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象。考核年度財(cái)務(wù)情況的時(shí)候需要分析資金預(yù)算是否出現(xiàn)偏離現(xiàn)象，并在后期預(yù)算工作中加以改正和完善。另外，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督

6、與管理過(guò)程中需要重視考核評(píng)價(jià)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)，重點(diǎn)把握好國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)效益等內(nèi)容，并且做好指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析和處理工作，找到工程經(jīng)營(yíng)與管理中出現(xiàn)的不足之處，及時(shí)地與相關(guān)部門(mén)展開(kāi)交流和溝通，并且要懲處一些不良行為，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的業(yè)績(jī)水平，促進(jìn)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的資金利用效率提高。 （二）完善財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)察保障制度 審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理有著重要作用，審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足之處，然后及時(shí)地找到整改措施和方法，從而更好地推動(dòng)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性和有效性。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司還要完善財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)與監(jiān)察保障制度，對(duì)一些大型的投資項(xiàng)目開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，

7、對(duì)項(xiàng)目的投資情況進(jìn)行評(píng)估，并做出可行性的分析和研究，從而更好地給公司的投資決策提供可靠依據(jù)。企業(yè)還要做好投資風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)審計(jì)工作，也就是揭露公司在實(shí)際投資與經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和不利因素，并且實(shí)現(xiàn)做好防范準(zhǔn)備，還要對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，評(píng)估公司的資本運(yùn)營(yíng)能力與風(fēng)險(xiǎn)控制水平。 （三）創(chuàng)新發(fā)展財(cái)務(wù)管理模式 創(chuàng)新和發(fā)展國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理模式可以更好地提高國(guó)有資本公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量和效果，首先，要對(duì)資本進(jìn)行集中化管理。最近，國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)較大變化，國(guó)家內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也出現(xiàn)較大波動(dòng)，所以許多公司都會(huì)采取資金集中化管理，從而更好地面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，國(guó)有

8、資本運(yùn)營(yíng)公司通過(guò)創(chuàng)新和發(fā)展財(cái)務(wù)管理模式，可以更好地做好企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司需要對(duì)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)借統(tǒng)貸，這樣既能夠集中資金，也能夠降低企業(yè)的投資成本，從而使資金發(fā)揮出最大利用價(jià)值，還可以強(qiáng)化國(guó)有公司抵抗流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立全新的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。也就是通過(guò)信息技術(shù)和高科技技術(shù)來(lái)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)在國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的運(yùn)用。還要搭建專門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)和信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并且采取數(shù)據(jù)分析方式來(lái)不斷地完善和促進(jìn)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的信息化水平，從而更好地與國(guó)資委監(jiān)管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享性和實(shí)時(shí)監(jiān)管性。 （四）強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)制度建設(shè) 國(guó)有資

9、本運(yùn)營(yíng)公司需要建立專門(mén)的規(guī)章和制度，這樣才能確保財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，所以國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作的時(shí)候，需要建立和完善好公司的財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作的順利開(kāi)展。由于我們國(guó)家的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司和一般公司有所區(qū)別，所以國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的制度建設(shè)也有所不同。必須根據(jù)本公司的具體情況和運(yùn)營(yíng)模式，采取恰當(dāng)有效的財(cái)務(wù)制度。由于國(guó)有企業(yè)改革正在不斷地深入，國(guó)有企業(yè)中的監(jiān)管制度、行業(yè)監(jiān)管政策和會(huì)計(jì)條例都在改變，這就需要國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司不斷地創(chuàng)新和完善好財(cái)務(wù)制度，并且建立符合時(shí)代發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理制度，與國(guó)家各項(xiàng)政策和法規(guī)相適應(yīng)。 三、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理

10、的模式 （一）分權(quán)管理和控制模式 分權(quán)管理和控制模式大多在參股的投資企業(yè)中運(yùn)用廣泛，也就是運(yùn)營(yíng)公司主要采取財(cái)務(wù)投資方式，這是為了更好地分享參股企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但事實(shí)上不需要參加企業(yè)中的具體經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。所以運(yùn)營(yíng)公司一般不會(huì)影響目標(biāo)公司開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，而只是作為目標(biāo)公司的股東需要履行監(jiān)督的職能。這需要目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理能力較好，否則會(huì)給子公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不利影響。但是它的缺陷是很難協(xié)調(diào)子公司和母公司雙方的利益。 （二）集中管理與控制模式 集中管理與控制模式一般運(yùn)用與控股企業(yè)和集團(tuán)化企業(yè)當(dāng)中，該模式的特點(diǎn)是控股企業(yè)或集團(tuán)的財(cái)

11、務(wù)管控權(quán)利更大，并且關(guān)于財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略。規(guī)劃和制度都全權(quán)交給集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，子公司不具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)利，而且財(cái)務(wù)各方面事宜都需要按照控股和集團(tuán)公司的指令開(kāi)展，至于財(cái)務(wù)資源的分配也是從屬于控股和集團(tuán)公司。但是這一模式的優(yōu)點(diǎn)是可以在整體上把控好資源的分配和公司企業(yè)的事宜，實(shí)現(xiàn)控股和集團(tuán)公司獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。但同時(shí)也存在其缺陷，也就是當(dāng)控股和集團(tuán)公司沒(méi)有全面地把控好子公司的經(jīng)營(yíng)情況，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資源與管理不相匹配的現(xiàn)象，從而造成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量較差，還會(huì)引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。 （三）混合型模式 混合模式是綜合了集中管理與控制模式和分權(quán)管理與控制模式的優(yōu)點(diǎn)，所以具

12、有較好的運(yùn)用前景，是前兩種模式的綜合和升華，有效地彌補(bǔ)了兩者的不足點(diǎn)，該模式能夠有效地根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)實(shí)情況做出相應(yīng)的調(diào)整和改變，并且具備較強(qiáng)的靈活度與調(diào)節(jié)性。 四、結(jié)束語(yǔ) 財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作在國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司中占據(jù)重要位置，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司需要不斷地提高財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理能力，并且提升財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的信息化水平，還要結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況找到有效的監(jiān)管措施和方法，從而確保國(guó)有企業(yè)健康有序的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： [1]周迎.如何構(gòu)建國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控模式[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017，（15）. [2]曾誠(chéng).國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控模式探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017，（01）. [3]尹紅，趙敏.一體化戰(zhàn)略下的財(cái)務(wù)管控與投資效率分析---以康美藥業(yè)為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（05）. [4]周枎.論集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2009. [5]黃魯蘇.試論國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式[J].企業(yè)改革與管理,2014(03).