第二框 征稅和納稅,一,二,一、稅收及其種類 1.稅收的含義 稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。 2.稅收的基本特征 (1)稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。 (2)稅收的三個基本特征之間的關(guān)系。,一,二,3.稅收的種類 (1)根據(jù)征稅對象劃分,目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。 (2)影響很大的兩個稅種。,一,二,思考探究 稅收的固定性約束了誰?稅收的固定性是不是絕對的? 提示:稅收的固定性是對國家的約束國家只能按稅法規(guī)定的標準征稅;也是對納稅人的約束納稅人必須按法定標準納稅,不得自行減免或降低標準。稅收的固定性也是相對的,隨著社會經(jīng)濟條件的變化,具體的征稅對象、稅率等是可以改變的。,一,二,二、依法納稅是公民的基本義務(wù) 1.公民必須自覺誠信納稅 (1)我國稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民。 (2)在我國,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 (3)國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān),國家各項職能的實現(xiàn),必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 (4)權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,必須承擔義務(wù),自覺誠信納稅。,一,二,2.違反稅法的行為及處理 如果納稅人發(fā)生了偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為,稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時,要加收滯納金甚至并處罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。 3.公民要增強監(jiān)督意識 公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益。,一,二,我的發(fā)現(xiàn),探究點一,探究點二,探究點一稅收的基本特征 探究思考 老王酷愛買彩票,買彩票三年后終于中得20萬大獎,當他到體彩中心領(lǐng)獎金時,只領(lǐng)到16萬,工作人員告訴他還有4萬元繳了稅。在體彩中心,老王心里有些困惑 (1)我不繳4萬元稅行不行? (2)繳了4萬元稅后,對我個人有沒有直接的好處? (3)能不能與體彩中心領(lǐng)導協(xié)商一下,把稅率降低點,少繳點稅?,探究點一,探究點二,你應(yīng)如何解除老王的困惑? 提示:(1)稅收具有強制性。納稅人必須依法納稅。(2)稅收具有無償性。國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價。(3)稅收具有固定性。國家在征稅之前就以法律的形式,預先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。,探究點一,探究點二,名師精講 稅收的基本特征,探究點一,探究點二,探究點一,探究點二,探究點一,探究點二,典例剖析 【例1】 唐代著名詩人杜荀鶴在山中寡婦中寫道:“任是深山更深處,也應(yīng)無計避征徭?！边@兩句詩主要強調(diào)了稅收的( ) A.無償性 B.強制性 C.固定性 D.法制性,探究點一,探究點二,探究點一,探究點二,探究點一,探究點二,探究點二幾種違反稅法的行為 探究思考 面對企業(yè)的困難,老王沒有把注意力放在改善企業(yè)的經(jīng)營管理這一根本問題上,而是把主意打到稅收上。他召集了幾個所謂的得力干將,召開了一個所謂的群英會。 甲說:安排會計,做兩套賬。一本內(nèi)部賬,一本外部賬,多隱瞞收入,發(fā)票能不開就不開。 乙說:拖,拖死他,來了就說沒錢。 丙說:把賬本改一下,虛列出口貨物的清單和價格,來騙點出口退稅。 丁說:王總,別擔心,下次,稅務(wù)的人來的時候,由我們保衛(wèi)科負責轟走。,探究點一,探究點二,判斷以上分別是什么行為。假如你是一名稅務(wù)人員,你將如何處理這些行為? 提示:(1)甲、乙、丙、丁分別屬于違反稅法的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為。 (2)首先,要向他們講清我國稅收的性質(zhì),使他們明確依法納稅是公民的光榮義務(wù),公民必須自覺誠信納稅。其次,對違反稅法的行為,要堅決斗爭。在追繳稅款的同時,要加收滯納金甚至并處罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。,探究點一,探究點二,名師精講 偷稅、欠稅、騙稅和抗稅的關(guān)系,探究點一,探究點二,典例剖析 【例2】 “曾經(jīng)有一筆稅單擺在我面前,我沒有去繳。到稅務(wù)稽查時,我才追悔莫及如果再給我一次納稅機會,我會說四個字:誠信納稅!如果要給它加個期限,一定在每月15號之前?！睆慕?jīng)濟生活角度看,下列對這則短信的認識正確的是( ) 它反映的是欠稅現(xiàn)象 它反映的是偷稅現(xiàn)象 它提醒我們自覺履行納稅義務(wù) 它要求公民增強對公共權(quán)力的監(jiān)督意識 A. B. C. D.,探究點一,探究點二,探究點一,探究點二,一、選擇題 1.(考查點:稅收的基本特征)國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知提出,堅持稅收法定原則,除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和中華人民共和國民族區(qū)域自治法規(guī)定的稅政管理權(quán)限外,各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策。這體現(xiàn)了( ) 稅收具有強制性 稅收具有固定性 稅法是稅收的法律依據(jù) 稅務(wù)機關(guān)必須依法納稅 A. B. C. D. 解析:“除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和中華人民共和國民族區(qū)域自治法規(guī)定的稅政管理權(quán)限外,各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策”,表明稅收優(yōu)惠政策不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能改變,即稅收具有固定性,符合題意?！岸愂辗ǘā北砻鞫惙ㄊ嵌愂盏姆梢罁?jù),符合題意。與題意不符。 答案:B,1 2 3 4 5 6,1 2 3 4 5 6,2.(考查點:稅收的基本特征)對于國家財政來說,稅收收入和債務(wù)收入的區(qū)別是( ) 稅收具有無償性 稅收具有強制性 稅收具有固定性 稅收具有靈活性 A. B. C. D. 解析:稅收具有強制性、無償性和固定性的特征,這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志,應(yīng)入選。不是稅收的特征,應(yīng)排除。 答案:A,1 2 3 4 5 6,3.導學號28070020(考查點:稅收的種類)2016年3月5日,李克強總理在政府工作報告中提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。營業(yè)稅改增值稅有利于( ) 避免重復征稅,降低企業(yè)負擔 防止偷稅漏稅,產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級 調(diào)節(jié)個人收入,實現(xiàn)社會公平 增加財政收入,提高勞動效率 A. B. C. D. 解析:增值稅可避免重復征稅,可防止偷稅漏稅,有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展,符合題意;營業(yè)稅改增值稅與調(diào)節(jié)個人收入分配,實現(xiàn)社會公平無關(guān),排除;營業(yè)稅改增值稅是否能夠增加財政收入,有待實踐驗證,且這不是營改增的出發(fā)點和落腳點,營改增與提高勞動效率無必然聯(lián)系,排除。 答案:A,1 2 3 4 5 6,4.(考查點:依法納稅)“取于民,用于民,惠及民生,民必以誠以信;功在國,利在國,稅關(guān)國脈,國須嚴管嚴征?！边@副對聯(lián)告訴我們( ) 稅法是稅收的法律依據(jù) 稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ) 公民應(yīng)該自覺履行納稅義務(wù) 公民自覺納稅是實現(xiàn)社會公平的必要前提 A. B. C. D. 解析:“稅關(guān)國脈”,表明稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ),符合題意?！懊癖匾哉\以信”,體現(xiàn)了公民應(yīng)該自覺履行納稅義務(wù),符合題意。材料體現(xiàn)不出。 答案:C,1 2 3 4 5 6,5.(考查點:依法納稅)在國家稅務(wù)總局和公安部的聯(lián)合指揮和督導下,深圳稅務(wù)和公安辦案人員經(jīng)過了數(shù)個月的努力,成功偵破了一起經(jīng)濟犯罪大案,涉案企業(yè)通過虛開專用發(fā)票抵扣進項稅額,涉嫌騙取出口退稅60億元。涉案企業(yè)的行為( ) 是偷稅行為 是騙稅行為 違反了稅收的固定性 違反了稅法的權(quán)威性 A. B. C. D. 解析:偷稅,是納稅人有意違反稅法規(guī)定,用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為;騙稅,是納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。材料中涉案企業(yè)“通過虛開專用發(fā)票抵扣進項稅額,涉嫌騙取出口退稅”當屬騙稅的行為,違反了稅法的權(quán)威性,說法正確,說法錯誤。 答案:C,二、非選擇題 6.(考查點:依法納稅)2015年11月,柳州、南京等地國稅機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn),當?shù)匾恍┢髽I(yè)在進行稅款抵扣時,提供的增值稅專用發(fā)票都是廈門一家黃金銷售企業(yè)開具的。警方調(diào)取了數(shù)百個涉案銀行賬戶交易明細發(fā)現(xiàn),該黃金銷售企業(yè)通過黃金銷售套取增值稅專用發(fā)票,再以票面金額3%11%的價格將增值稅發(fā)票出售給需要用票的企業(yè),從而獲取不菲的收益。 涉事企業(yè)涉嫌哪些違反稅法的行為?你認為應(yīng)采取哪些措施以避免該行為的發(fā)生? 答案:(1)偷逃稅款。 (2)納稅人要增強法制觀念,自覺誠信納稅。稅務(wù)機關(guān)強化稅務(wù)執(zhí)法,依法治稅,嚴厲打擊各種涉稅犯罪行為。公民要增強權(quán)利意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,以維護人民和國家的利益。,1 2 3 4 5 6,