會計畢業(yè)論文： 促進財政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 促進財政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 摘要：在分析了中國人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及其背后的原因之后，介紹了中衛(wèi)市分行全過程預(yù)算管理模式的實施以及促進預(yù)算支出實現(xiàn)收支平衡的做法并分析了均衡管理問題的存在，提出了下一步加強財務(wù)預(yù)算均衡管理的建議。 關(guān)鍵詞：財政預(yù)算；平衡;管理; 介紹 預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要組成部分。預(yù)算執(zhí)行是否到位以及是否平衡，關(guān)系到預(yù)算資金的有效使用以及基層人民銀行是否有效發(fā)揮作用。如何實現(xiàn)預(yù)算支出的平衡是預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)，也是基層人民銀行永恒的課題。 1.中國人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及原因 （1）基層人民銀行實施不平衡的現(xiàn)狀 2010年，中國人民銀行制定了關(guān)于加強預(yù)算管理的指導(dǎo)意見（銀辦發(fā)2010 135號），其中規(guī)定：“各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)安排全年預(yù)算，基本支出要有基礎(chǔ)。項目支出根據(jù)年度預(yù)算安排，結(jié)合項目的實施，有必要防止預(yù)算超支和進度超支，并防止年底支出?！钡牵鶎尤嗣胥y行的預(yù)算執(zhí)行情況并不樂觀。預(yù)算執(zhí)行進度低下。不平衡。 促進財政預(yù)算支出與工作建議的平衡 一是公共資金的實施，高低在后。在2018年第一季度，公共支出僅占年度支出的11.35。在第二和第三季度，它們基本達到標(biāo)準(zhǔn)，在第四季度占44.55，比平衡支出的25的目標(biāo)超出了近20個百分點（見表1）。 第二，年末項目資金的集中支出占較大比例。 2018年，第一季度和第二季度的項目支出幾乎為空，第四季度的支出占年度支出的74。年底后的兩個月，實施更加集中，其中11月和12月購買電子設(shè)備的支出占年度支出的99.48，防偽貨幣支出占100，安全與國防支出占96.41，電子設(shè)備運營支出也占65.41。 （2）基層人民銀行實施不平衡的原因分析 （1）對平衡預(yù)算執(zhí)行的重要性認識不足。 長期以來，中國基層人民銀行高度重視“不超預(yù)算”和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性，低估了預(yù)算執(zhí)行的及時性和余額，認為預(yù)算執(zhí)行的余額是合理的。既不是“紅線”也不是“紅線”。 “底線”是指在資金獲得批準(zhǔn)后，您可以隨時使用它，而不必意識到預(yù)算執(zhí)行計劃的有效性和平衡性的重要性。 （2）缺乏有效的預(yù)算管理措施和內(nèi)部控制程序。 一是準(zhǔn)備的預(yù)算與執(zhí)行的預(yù)算不一致。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點。預(yù)算編制部門對下一年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和重點工作的預(yù)測不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行編制的可行性較差，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制較差，暫定支出計劃拖延了預(yù)算執(zhí)行時間。成本執(zhí)行進度。第二，沒有科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行計劃，無法完全控制執(zhí)行進度。預(yù)算執(zhí)行部門在成本執(zhí)行計劃方面實力不強，無法控制年度成本執(zhí)行的進度。預(yù)算管理委員會在預(yù)算的執(zhí)行和控制中沒有發(fā)揮全面的作用，也無法完全掌握和計劃全年的總體支出。第三，預(yù)算監(jiān)控和糾錯的效果不明顯。基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行部門缺乏主要的監(jiān)督職責(zé)，僅會計，財務(wù)部門采用簡單的方法進行分析，糾錯效果不明顯。第四，預(yù)算績效評估結(jié)果沒有得到充分利用，沒有具體的獎懲措施，預(yù)算執(zhí)行不均衡的部門的約束力不強。 （3）預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)與預(yù)算年度的開始未能有效地聯(lián)系在一起。 基層人民銀行通常在預(yù)算年度的前一年的六月中編制預(yù)算，批準(zhǔn)時間通常在預(yù)算年度的五月中旬，在特殊情況下會推遲。例如，直到8月才批準(zhǔn)了2018年預(yù)算目標(biāo)。在批準(zhǔn)目標(biāo)之前，應(yīng)按上一年目標(biāo)的70或80執(zhí)行預(yù)算支出。但是，在目標(biāo)沒有得到批準(zhǔn)之前，基層人民銀行不敢盲目地計劃和實施一些大型項目。因此，在1月至5月期間，項目支出的預(yù)算執(zhí)行期為空白。預(yù)算指標(biāo)獲得批準(zhǔn)后，基層人民銀行擔(dān)心未來的不確定性，無法預(yù)測，必須為突發(fā)事件留出空間。這導(dǎo)致實施進度從開始時的低點到結(jié)束時的高點，并且在年底出現(xiàn)了意外支出的現(xiàn)象。 表1 2018年公共支出和項目支出占季度支出的比例 表1 2018年公共支出和項目支出占季度支出的比例 2.推進財政預(yù)算平衡支出的主要方法和成果-以中衛(wèi)市分行為例 （1）理順有關(guān)預(yù)算部門之間的關(guān)系，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算管理 有效率的組織是工作順利有序發(fā)展的切實保證。為了有效執(zhí)行預(yù)算管理的各個方面，中衛(wèi)市分行在2017年建立了預(yù)算管理委員會，會計財務(wù)部和預(yù)算責(zé)任中心三級預(yù)算管理組織體系。同時梳理了有關(guān)部門的職責(zé)，明確了預(yù)算管理委員會在預(yù)算目標(biāo)制定，管理決策，組織協(xié)調(diào)方面的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；明確了預(yù)算管理委員會辦公室進行預(yù)算管理和監(jiān)督的主要職責(zé)；明確責(zé)任中心的預(yù)算編制主體，執(zhí)行主體和責(zé)任主體的職責(zé)形成了分工明確，相互配合，責(zé)任明確的管理體系。 （2）加強宣傳培訓(xùn)，落實各級全面預(yù)算管理精神 充分利用多種渠道和方法，提高綜合預(yù)算管理對合理分配財政資源，促進預(yù)算平衡實施和避免年末“花錢”風(fēng)險的重要性。 2018年，中衛(wèi)市分行將推進“全面預(yù)算管理”作為重點項目。通過項目啟動，中期報告和年終審查，它充分展示了推進全面預(yù)算管理和預(yù)算支出平衡的方法，過程和程序。的作用。同時，召開了4個“會計講堂”和2個“員工講堂”，對黨委，部門負責(zé)人，總預(yù)算管理人員討論了全面預(yù)算管理的定義，政策背景，高層任務(wù)和計劃以及管理意義。和中央分支機構(gòu)的預(yù)算聯(lián)絡(luò)員。對執(zhí)行過程進行了全面解釋，指導(dǎo)所有工作人員逐步認識到實施全面預(yù)算管理對促進平衡執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的重要性。 （3）規(guī)范預(yù)算管理程序，全面促進財務(wù)預(yù)算的均衡執(zhí)行 一種是通過“三級”審核，以確保預(yù)算科學(xué)合理。嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的主要職責(zé)和“矩陣”管理要求。業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項目首先提交上級銀行的對口部門進行指導(dǎo)和審查，以確保預(yù)算編制滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和關(guān)鍵工作的需要。充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的決策和審查作用，對業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項目進行必要性和可行性論證，確保預(yù)算申報符合預(yù)算管理要求，并提交黨委會議進行審查。 二是建立“垂直順序”預(yù)算支出申報和執(zhí)行機制，全面控制預(yù)算支出進度。在預(yù)算申報環(huán)節(jié)中，年初預(yù)算執(zhí)行部門得到上級對口部門的垂直指導(dǎo)，結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和實際需要，根據(jù)預(yù)算提出了支出計劃。優(yōu)先原則。級別部門基于時間的項目支出數(shù)據(jù)庫。預(yù)算管理委員會辦公室（以下簡稱管理委員會辦公室）加強與業(yè)務(wù)部門的橫向溝通與協(xié)調(diào)，并根據(jù)上級預(yù)算管理的有關(guān)要求和指標(biāo)管理，部門宣布的支出項目是基于可行性，成本和效率。根據(jù)成本執(zhí)行余額的要求，對執(zhí)行時間進行協(xié)調(diào)和調(diào)整，一次上報管理委員會和黨委審議，中央第二級預(yù)算支出序列項目數(shù)據(jù)庫。應(yīng)設(shè)立分支機構(gòu)。 2019年，中衛(wèi)市中衛(wèi)分局一次審核了101項預(yù)算支出環(huán)比項目，其中公共項目54項，行政項目47項。在預(yù)算執(zhí)行鏈接中，經(jīng)黨委會議批準(zhǔn)的第二級預(yù)算支出序列項目庫被提交給采購管理委員會辦公室進行管理。采購管理委員會辦公室將其分為集中采購和零星采購。它每月發(fā)出一次采購任務(wù)訂單，在月底監(jiān)督采購情況，實時掌握成本實施的進度和偏差，并及時進行更正。 2019年，采購管理委員會辦公室每月發(fā)出70份零星采購任務(wù)訂單和10份集中采購任務(wù)訂單。 第三是“聯(lián)合參與” +“雙重監(jiān)督”，實現(xiàn)無盲點監(jiān)督，提高矯正效果。堅持對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度進行“雙重監(jiān)督”，預(yù)算管理委員會辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門共同參與預(yù)算監(jiān)督與分析，不僅著眼于績效的完成目標(biāo)，但也要側(cè)重于預(yù)算資金的實施以及估計的結(jié)轉(zhuǎn)和盈余資金。查找并分析每個項目執(zhí)行緩慢背后的深層原因，及時進行糾正，并提高執(zhí)行的及時性。 第四是建立“會議通知” +“支出考核”機制，以強制平衡執(zhí)行費用。通過召開管理委員會主題會議，行長辦公會議和其他級別的會議，通報了預(yù)算執(zhí)行進度以及預(yù)算執(zhí)行進度慢，執(zhí)行不均等問題，并提出了改進措施。加快實施進度。建立支出評估機制，及時督促督促預(yù)算內(nèi)支出符合制度要求的資金，未安排的資金，“錢推項目”。和“金錢與項目同在”，并根據(jù)支出進度來促進項目的發(fā)展。項目的啟動和著陸將促進支出進度表的均等化。 采用上述方法后，中衛(wèi)市分行的預(yù)算執(zhí)行流程進一步規(guī)范，工作效率進一步提高，成本執(zhí)行更加均衡合理。在一定程度上解決了年底集中突擊支出的問題，降低了執(zhí)行風(fēng)險和壓力。 2019年每季度公共支出實施進度將分別加快2.5，7.63，13.16和25;項目資金的實施將分別加快9.5，10.2，20.5和25.6。 3.促進財政預(yù)算支出平衡的問題 （1）未能解決年初項目成本執(zhí)行基本空白的問題 全面預(yù)算提升后，雖然對年度支出進行了科學(xué)合理的規(guī)劃，但會計財務(wù)部門仍可以完全控制年度支出和進度。但是，由于指標(biāo)的批準(zhǔn)較晚以及上級組織制定的成本執(zhí)行計劃較晚，未能解決年初年初項目成本空白的問題。 （2）因采購程序延遲償還會計導(dǎo)致的不平衡無法解決 主要受到一些大型項目實施集中采購的需求以及繁瑣的采購過程的限制。盡管項目安排得很早，但是費用的報銷和賬目的延遲都在一定程度上影響了實施進度。例如，電子設(shè)備的購買成本在項目資金中占很大比例，但是購買的大多數(shù)設(shè)備是總部進行集中采購的，而總費用的報銷則集中在年底。 （3）未完全解決年底預(yù)算增加導(dǎo)致的“花錢”集中問題 年末支出的增加直接導(dǎo)致了“花錢”的集中突擊，導(dǎo)致項目草草，有些還造成大量的財務(wù)資源浪費，給財務(wù)管理帶來操作風(fēng)險。 2017年末，增加成本項目8個，占當(dāng)年10個成本項目的80，金額占項目預(yù)算總額的23.66;增加的公共資金占公共預(yù)算總額的7.8。截至2018年底，增加3個項目，占項目預(yù)算總額的11.7，增加的公共資金占公共預(yù)算總額的12.83。 4.關(guān)于進一步推進財務(wù)預(yù)算支出余額的建議 （1）建立“內(nèi)部審計+財務(wù)”預(yù)算執(zhí)行評價機制 在內(nèi)部審計部門和預(yù)算管理委員會辦公室進行的預(yù)算管理專項審計的幫助下，制定年度預(yù)算編制和執(zhí)行匹配與執(zhí)行進度目標(biāo)，以確定預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)備的預(yù)算項目之間的匹配和契合度部門和執(zhí)行項目以及執(zhí)行進度進行評估，通知預(yù)算編制低，預(yù)算執(zhí)行進度緩慢，無合理理由的部門負責(zé)人，并將評估結(jié)果與下一年的費用預(yù)算申請聯(lián)系起來，并進一步督促執(zhí)行人員部門要提高預(yù)算編制和執(zhí)行主體的責(zé)任感。 （2）建立預(yù)算執(zhí)行的每月通知和限時采購系統(tǒng) 為了充分調(diào)動預(yù)算執(zhí)行部門負責(zé)人的積極性，將項目執(zhí)行狀況，執(zhí)行率信息等發(fā)布在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上，每月進行一次披露，以便執(zhí)行部門了解及時掌握每個項目的付款進度，有針對性地加強相關(guān)項目。后續(xù)監(jiān)督。為了解決由于采購延遲而導(dǎo)致的會計延遲的問題，已經(jīng)建立了采購時限系統(tǒng)。采購管理委員會將根據(jù)集中采購和零星采購系統(tǒng)制定相應(yīng)的采購時限標(biāo)準(zhǔn)，實時監(jiān)督項目實施和資金支付進度，并將其納入每月通知范圍。加快采購和資金支付的進度。 （3）改革預(yù)算批準(zhǔn)模式，提前進行預(yù)算批準(zhǔn)和調(diào)整 建議總公司和財政部預(yù)先協(xié)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)，以提高初步批準(zhǔn)率。建議盡可能在第三季度完成預(yù)算調(diào)整，以免在年底調(diào)整資金。同時，建議省級分行提前組織成本執(zhí)行計劃，以彌補年初預(yù)算執(zhí)行的真空期。 結(jié)論 因此，為了實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算支出的真正平衡，不僅上級需要建立良好的預(yù)算批準(zhǔn)管理模型，下級還需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行促進，評估和管理機制。 參考資料 1董文鳳。加強預(yù)算執(zhí)行進度平衡的思考J。中國集體經(jīng)濟，2012（19）：149150。 2齊欣。年度預(yù)算執(zhí)行平衡問題研究J。商訊，2019（33）：165 + 167。