【制度建設(shè)論文】國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支撐，在鞏固國家經(jīng)濟基礎(chǔ)、保障國家利益和社會安全等方面扮演著不可替代的角色，是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的不可缺少的動力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我完善、自我發(fā)展的管理活動，隨著經(jīng)濟步入新常態(tài)，內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的管控價值更加明顯。國有企業(yè)深化改革的步伐加快，國企內(nèi)控制度發(fā)揮的作用越來越大。然而，當前國有企業(yè)在內(nèi)控制度上存在不完善的地方，影響了國有企業(yè)的進一步發(fā)展。本文分析了國企內(nèi)控制度存在的問題，并有針對性地提出相應(yīng)對策，以期為國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行提供一些建議。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控制度；執(zhí)行在我國市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展完善的新時期，國有企業(yè)在改革發(fā)展上迎來了新的契機。但是，機遇與挑戰(zhàn)并存，多元化的市場環(huán)境使國有企業(yè)面臨更多未知的風險，國企需要更加完善的內(nèi)控制度，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。新時期下，國有企業(yè)應(yīng)該以更優(yōu)的姿態(tài)適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境，全面提升內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行能力，滿足企業(yè)發(fā)展需要。一、國有企業(yè)內(nèi)控制度重要性(一)促進國企崗位責任制的構(gòu)建構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，要求企業(yè)必須合理地設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確崗位職責以及各員工的權(quán)責范圍，這是崗位責任制建立的保障?？茖W(xué)明確的職責分工能夠推動企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)的工作機制，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。(二)促進國企經(jīng)濟效益的提升加強國企內(nèi)控制度的完善有助于企業(yè)建立更嚴格的資金管理制度，推動企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升國企資金使用率和收益率，同時減少不必要的資金流出，實現(xiàn)增收節(jié)支，促進國企整體經(jīng)濟效益的提升。(三)提高國企決策執(zhí)行效率構(gòu)建一套完整的內(nèi)控體系，意味著企業(yè)在信息與溝通、監(jiān)督管理上有更嚴格的要求，有助于全體員工理解和落實最高管理層制定的各項決策，通過各項記錄控制系統(tǒng)，提升決策的執(zhí)行效率，為國企制定的決策提供強有力的保障。二、國企內(nèi)控制度存在的問題國有企業(yè)的發(fā)展受到社會廣泛關(guān)注，近年來各企業(yè)通過加強內(nèi)部控制進一步推動自身發(fā)展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國有企業(yè)深化改革的步伐。國有企業(yè)面臨的內(nèi)控制度問題主要有：內(nèi)控環(huán)境有待改善、內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督、內(nèi)控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。(一)內(nèi)控環(huán)境有待改善內(nèi)控環(huán)境的改善有利于國企更好地實施內(nèi)控制度。國企內(nèi)控環(huán)境上存在問題主要有以下幾個方面。第一，國企在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)方面不完善，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在不合理之處，比如董事會、監(jiān)事會、管理層在權(quán)責設(shè)置上存在交叉部分，難以實現(xiàn)明確的權(quán)責劃分，監(jiān)事會難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，內(nèi)控意識缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，還不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟快速發(fā)展的要求，在面對復(fù)雜的市場環(huán)境和各種風險時，沒有嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，內(nèi)控意識有待提高，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。(二)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督企業(yè)制定的制度要得到很好的執(zhí)行，就需要有效而嚴格的監(jiān)督，若是缺乏必要的監(jiān)督，完美的制度也很可能流于形式?？墒钱斍?，不少國企對內(nèi)部控制制度缺乏嚴格的監(jiān)督，一些管理者和員工出于個人利益，弄虛作假，損害企業(yè)利益，但由于內(nèi)部監(jiān)督不利，這些不良行為未被及時發(fā)現(xiàn)和制止，造成企業(yè)管理工作的混亂。還有一些企業(yè)，雖然組織結(jié)構(gòu)很完善，設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但這些機構(gòu)沒有實現(xiàn)其職能，未充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)立初衷。另外，一些企業(yè)沒有真正建立內(nèi)部審計機構(gòu)，或者內(nèi)審機構(gòu)不具有實質(zhì)性的監(jiān)督權(quán)力，沒有具備嚴格意義上的獨立監(jiān)督權(quán)限，影響了內(nèi)審部門職能有效的發(fā)揮。(三)內(nèi)控管理人員綜合水平不高目前，一部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行時存在內(nèi)控管理人員專業(yè)性不夠的問題。企業(yè)忽視了內(nèi)控管理人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)經(jīng)驗，導(dǎo)致人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平低下。部分內(nèi)控管理人員只是簡單地處理日常事務(wù)，不能做到不斷學(xué)習專業(yè)知識、參加專業(yè)培訓(xùn)活動等途徑來更新自己的專業(yè)能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識和道德意識，利用職務(wù)之便做違法違背道德的事情，嚴重影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。(四)信息與溝通不充分信息與溝通是影響管理層決策和戰(zhàn)略實施的重要因素。一些企業(yè)內(nèi)部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級的決策無法得到下級準確的理解和支持，下級的建議和疑問無法及時傳達給上級，這樣一來，企業(yè)的執(zhí)行力得不到提升，一旦出現(xiàn)問題，各方會相互推卸責任，內(nèi)控制度難以落實。三、改進國企內(nèi)控制度的措施國有企業(yè)應(yīng)該充分認識自身在內(nèi)部控制上存在的問題，通過改善內(nèi)部環(huán)境、加強內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍、加強信息系統(tǒng)建設(shè)等方式，加強內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行，促進國有企業(yè)在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境下把威脅轉(zhuǎn)化為機遇，實現(xiàn)更好的發(fā)展。(一)改善內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制制度順利的實施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為改善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，可以從企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業(yè)內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制意識逐漸融入到企業(yè)價值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，形成具體的內(nèi)部分工體系，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。(二)加強內(nèi)外部監(jiān)督內(nèi)控制度實施過程中，國有企業(yè)應(yīng)該對其實施情況進行檢查和監(jiān)督，判斷制度的有效性，發(fā)現(xiàn)制度缺陷并及時糾正。內(nèi)部監(jiān)督通常包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督稱為日常監(jiān)督；對某一方面有針對性的監(jiān)督稱為專項監(jiān)督。內(nèi)控制度需要企業(yè)上下共同執(zhí)行，監(jiān)督機構(gòu)在這一過程中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)應(yīng)該進一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系，提高監(jiān)督職能的權(quán)威性和獨立性，建立獨立的審計部門，招聘擁有專業(yè)審計能力的人員，確保每一筆財務(wù)支出都符合法律和公司制度要求。內(nèi)審部門的設(shè)立有以下要求：遵循獨立性原則，內(nèi)審部門不應(yīng)該與其他部門具有財務(wù)聯(lián)系，應(yīng)該絕對獨立于其他部門和個體；具有權(quán)威性，只有在審計部門建立之初就樹立權(quán)威，才能在之后的審計活動中得到足夠重視和配合。外部監(jiān)督包括外部審計機構(gòu)、政府部門、社會公眾等群體的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該積極配合外部監(jiān)督部門的監(jiān)督，構(gòu)建完整的內(nèi)外部監(jiān)督機制。(三)建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制活動，專業(yè)水平高的人員能夠更好地帶領(lǐng)整個企業(yè)進行有效的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。所以，建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍非常重要。企業(yè)應(yīng)該改革國企用人制度，在招聘時重點關(guān)注應(yīng)聘者的專業(yè)知識、管理能力和品行；定期系統(tǒng)地組織有關(guān)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷加強財務(wù)、金融、會計等有關(guān)知識的學(xué)習，更新相關(guān)知識，熟悉有關(guān)法律法規(guī)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)判斷力和職業(yè)道德操守，更好地建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)控制度。(四)加強信息系統(tǒng)建設(shè)利用信息技術(shù)實現(xiàn)信息共享能夠加強企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。財務(wù)信息系統(tǒng)是將信息技術(shù)融入到財務(wù)管理中，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。在信息化時代，要想內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術(shù)相結(jié)合，設(shè)計出滿足企業(yè)發(fā)展需要、能夠提高整個企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行水平的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的設(shè)計和運用需要滿足下列幾個原則：第一，有明確的目標，保證信息系統(tǒng)的建立是能夠滿足集團發(fā)展的全部要求的；第二，具有經(jīng)濟性和實用性，信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護成本不應(yīng)該太高，但要保證信息系統(tǒng)便于操作、界面友好，減少工作人員適應(yīng)系統(tǒng)的時間和精力；第三，安全性，網(wǎng)絡(luò)的開放性使企業(yè)各種信息隨時可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統(tǒng)要具備極強的穩(wěn)定性，保障信息安全。四、結(jié)語內(nèi)控制度影響國有企業(yè)的管理效率和未來發(fā)展，面對激烈競爭的外部環(huán)境，國有企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行水平，對現(xiàn)有內(nèi)控制度的缺陷進行修正，通過完善內(nèi)控制度、改善內(nèi)部環(huán)境、加強內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍等方式加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，促進國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大。參考文獻：1柳玫.國企內(nèi)控制度的執(zhí)行與改進策略淺析J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018(03)：284.2唐禮霞.新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)研究J.商場現(xiàn)代化，2018(13)：168-169.