【制度建設(shè)論文】醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)加強(qiáng)隨著醫(yī)療體制的深入改革，醫(yī)院的內(nèi)部管理也面對(duì)巨大的挑戰(zhàn)。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化，在一定程度上影響醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院需要適應(yīng)環(huán)境的變化，通過(guò)改進(jìn)自身的內(nèi)部管理提升醫(yī)院的整體發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，而通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。所以，醫(yī)院需要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度，關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度展開(kāi)工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)會(huì)信息的可靠性，財(cái)會(huì)人員根據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人反饋醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息有助于決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展決策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實(shí)與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責(zé)任工作具體到個(gè)人或部門(mén)，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中由于管理過(guò)程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報(bào)支出的現(xiàn)象，無(wú)形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，為醫(yī)院帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)支出收入進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)落實(shí)目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較弱財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件是醫(yī)院全體員工要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是目前有少數(shù)醫(yī)院的員工甚至管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，缺乏正確認(rèn)識(shí)，不利于制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱，部分醫(yī)院仍舊沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，忽視制度建設(shè)。而且醫(yī)院傾向于縱向權(quán)利管理，很少使用橫向管理體系，導(dǎo)致醫(yī)院各個(gè)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系較弱，基于這些情況下建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能保證其全面性。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境的重要原因，缺少專(zhuān)業(yè)的人才支持，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性無(wú)法得到可靠保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)需要有完善的制度保障，就目前醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境仍需加強(qiáng)改進(jìn)。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生變化由于醫(yī)院屬于公共服務(wù)性行業(yè)，國(guó)家會(huì)給予其一定的資金支持，所以醫(yī)院的一大部分收入來(lái)自于國(guó)家撥款，但是也因?yàn)橘Y金來(lái)源于政府，醫(yī)院更注重資金使用的合法性和透明公開(kāi)程度。在這種情況的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度類(lèi)似于事業(yè)單位向上級(jí)部門(mén)反饋?zhàn)陨淼呢?cái)務(wù)情況，而對(duì)醫(yī)院自身不具備監(jiān)管作用，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效益和降低成本作用并不明顯。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)的工作透明公開(kāi)，嚴(yán)格遵循法律規(guī)范，還需要將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本和效益納入考量范圍，財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度內(nèi)容發(fā)生的變化醫(yī)院還需要一定的時(shí)間適應(yīng)。（三）監(jiān)督機(jī)制不完善國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制流于表面，不具備實(shí)際效果，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度不完善、獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)不到位、缺少內(nèi)部約束，部門(mén)職責(zé)未能遵循相容分離原則，影響醫(yī)院的發(fā)展。三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制醫(yī)院所有職工需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先，醫(yī)院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統(tǒng)思想，改變政府撥款心理，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的積極影響，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全面提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員需要重視自身能力素質(zhì)的提升，積極參加醫(yī)院開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)還需要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身能力。對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德同樣重要，提升道德修養(yǎng)能夠有效避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。最后，醫(yī)院需要加快完善監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利實(shí)施，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的缺陷不足。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提是醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視。（二）建立完善的內(nèi)部貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金由銀行存款、現(xiàn)金、專(zhuān)項(xiàng)資金等組成，貨幣資金的流動(dòng)性較強(qiáng)，若財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，則會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)侵占公款、挪用公款等行為。醫(yī)院的日常工作中貨幣資金頻繁進(jìn)出，貨幣資金管理控制方面存在較多風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要對(duì)每天收到的資金嚴(yán)格核算審查，將出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性降到最低。內(nèi)部控制制度中的賬實(shí)管理，出納人員和會(huì)計(jì)人員相互分離，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付工作，登記現(xiàn)金和銀行存款的相關(guān)信息，規(guī)定銀行票據(jù)和印章的管理方式，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。貨幣資金的收付都需要經(jīng)由專(zhuān)業(yè)人員的審核，核對(duì)其相關(guān)手續(xù)票據(jù)是否完整。定期清點(diǎn)貨幣資金，安排人員與銀行核對(duì)賬目，保證賬實(shí)相符。另外，醫(yī)院職工的資金借支管理需要對(duì)員工資金借支的范圍進(jìn)行限定，同時(shí)規(guī)范借支方法及報(bào)銷(xiāo)流程。（三）完善應(yīng)收付賬款管理制度醫(yī)院收入是支持醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，收入賬款管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，醫(yī)院需要根據(jù)物價(jià)管理部門(mén)制定的藥物價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)置藥品價(jià)格以及醫(yī)院其他服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且通過(guò)系統(tǒng)對(duì)具體收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)管，保證醫(yī)院的收付符合標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)票據(jù)管理，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，核實(shí)票據(jù)的有效性，通過(guò)加強(qiáng)票據(jù)管理能夠清楚劃分收入界限。醫(yī)院需要加強(qiáng)支出管理，要規(guī)范醫(yī)院支出，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購(gòu)置的資金支出，合理設(shè)置報(bào)銷(xiāo)流程。（四）完善資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的資產(chǎn)包括醫(yī)療設(shè)備器械、藥品等，加強(qiáng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容之一，為了減少資產(chǎn)管理不到位而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要嚴(yán)格把控資產(chǎn)采購(gòu)的最終處置環(huán)節(jié)。采購(gòu)資產(chǎn)需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行，并且保證購(gòu)入資產(chǎn)的質(zhì)量，同時(shí)保留資產(chǎn)采購(gòu)的相關(guān)票據(jù)；資產(chǎn)入庫(kù)要詳細(xì)登記其數(shù)量、特性、存放方式、金額等信息；資產(chǎn)保存需要根據(jù)其特性要求妥善保管，避免資產(chǎn)損壞，對(duì)于特殊資產(chǎn)要單獨(dú)管理，將資產(chǎn)的各項(xiàng)信息錄入信息系統(tǒng)，生成條形碼或者二維碼，后期根據(jù)條形碼對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；資產(chǎn)出庫(kù)也需要詳細(xì)登記其去向以及領(lǐng)取人員，跟蹤資產(chǎn)的流向，建立一定的問(wèn)責(zé)機(jī)制。一旦資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，盡量減少人為損壞資產(chǎn)情況的發(fā)生；醫(yī)療資產(chǎn)的處置不得由個(gè)人或部門(mén)私自處理，必須交由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范化處置。除此之外，需要由庫(kù)房管理人員定期盤(pán)點(diǎn)清查資產(chǎn)數(shù)量和折損情況，確保資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與賬面上登記的信息相符。四、結(jié)束語(yǔ)總而言之，醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念。醫(yī)院管理人員以及其他職工都需要全面提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，清楚了解醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。同時(shí)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，提升財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確可靠性。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范醫(yī)院職工的行為，全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。參考文獻(xiàn)：1解傳敏.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提高醫(yī)院綜合效益J.時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018(35).2李淼.關(guān)于醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究J.科學(xué)中國(guó)人,2017(8).3譚俏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探索J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(9).4王浩.論市級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策以M醫(yī)院為例J.河北企業(yè),2018(1).