基礎(chǔ)會計教案,基礎(chǔ)會計學教案,第一章 總論 第二章 會計科目與賬戶 第三章 復(fù)式記賬 第四章 會計憑證與賬簿 第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 第六章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章 財產(chǎn)清查 第八章 會計報表 第九章 會計核算形式 第十章 會計工作的組織,目 錄,第一章 總 論,第一節(jié) 會計的概念 一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 (一)會計產(chǎn)生的原因 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),在生產(chǎn)過程中,人們希 望以“盡可能少的勞動消耗,獲取盡可能多的勞動產(chǎn)出”,從而產(chǎn)生了管理 的需要。 管理的內(nèi)容分人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪恰皶嫛薄?結(jié)論一：會計是經(jīng)濟管理的組成部分，是一種管理活動,（二）會計產(chǎn)生的條件,基礎(chǔ)會計學教案,會計產(chǎn)生條件,剩余產(chǎn)品的出現(xiàn),文字的產(chǎn)生,結(jié)論二：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。 （三）會計的發(fā)展 1、中國會計的發(fā)展 （1）早在3000年前的西周時期，產(chǎn)生了“會計”名詞。 古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計 （2）春秋戰(zhàn)國時期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的“簿”和“籍”。 （3）隋唐時期，產(chǎn)生了專職會計人員和會計專著。 （4）宋朝，創(chuàng)立了“四柱清冊”結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分為“舊管”、“新收”、“開除”、“實在”四部分。 （5）明清時期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬“龍門賬”，將業(yè)務(wù)事項分為“收”、“支”、“存”、“該”。其關(guān)系是“收-支=存-該” 2、西方會計的發(fā)展 結(jié)論三： 會計是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要,基礎(chǔ)會計學教案,經(jīng)濟計量形式包括,基礎(chǔ)會計學教案,二、會計的特點 1、會計以貨幣為主要計量形式,實物計量,貨幣計量,時間計量,二、會計的特點 1、會計以貨幣為主要計量形式,2、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督 3、采用一系列專門的方法 三、會計的職能,會計的基本職能,會計核算,會計監(jiān)督,會 計 職 能 （核算、監(jiān)督） 會計的特點 會計的目標,會計的概念,基礎(chǔ)會計學教案,四、會計的概念,綜上：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計量形式，采用專門的方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。,投入,借入,貨幣資金,生產(chǎn)資金,商品資金,貨幣資金,供應(yīng),生產(chǎn),銷售,資金循環(huán),基礎(chǔ)會計學教案,第二節(jié) 會計對象 一、會計對象的一般表述 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動（經(jīng)濟業(yè) 務(wù)、交易或事項、價值運動）,二、企業(yè)的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為三個方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù),三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象,四、會計對象的具體化會計要素 行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出。 企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。,會計要素,靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,動態(tài)要素：收入、費用、利潤,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,會計對象,三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象,四、會計對象的具體化會計要素 行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出。 企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。,會計要素,靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,動態(tài)要素：收入、費用、利潤,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,會計對象,資 產(chǎn),流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨,投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資,無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等,其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn),基礎(chǔ)會計學教案,會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質(zhì)的交易和事項進行的概括和分類。企業(yè)會計制度將會計要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大類。,1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、設(shè)備,負 債,流動負債： （在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期償還的債務(wù)。),長期負債 ：長期借款、長期應(yīng)付款,所有者權(quán)益,實收資本：收到投資人的實際投資額,資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金,盈余公積 ：由利潤中提取形成的公積金,未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤,基礎(chǔ)會計學教案,2、負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負債按照償還期的長短，分為流動負債和長期負債。,短期借款 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利、應(yīng)付利息,3、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。,費 用,生產(chǎn)費用,直接費用：直接材料、直接人工,生產(chǎn)成本,直接記入,間接費用,制造費用,期間費用,管理費用,銷售費用,財務(wù)費用,記入“本年利潤”,收 入,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,4、收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,5、費用：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,6、利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額,第三節(jié) 會計準則 一、會計法規(guī)的概述 會計法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)組成，會計法規(guī)具有層次性。,第一層：會 計 法 律（會計法）,第二層：會計行政法規(guī)（總會計師條例）,第三層：會計部門規(guī)章（企業(yè)會計制度）,第四層：地方性會計法規(guī)（山東實施）,二、會計假設(shè)（會計核算的基本前提） 我國會計學界會計假設(shè)四個。 1、會計主體 指會計人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。 會計主體與法人主體不是等同的概念； 會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構(gòu)； 會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合。 可以被概括為：會計要為特定的主體進行會計核算。,2、持續(xù)經(jīng)營 指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等； 它為正確地計量財產(chǎn)的價值、確定收益提供了理論依據(jù)。 也就是說組織會計核算工作， 首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題； 其次還必須明確時間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。,3、會計分期 是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。 會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求 它一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分； 它可能與實際的經(jīng)濟活動周期不一致，有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)至多個會計期間。 會計期間 分為： 年度 會計中期：包括：半年度、季度和月度 會計分期界定了會計信息的時間段落，為“權(quán)責發(fā)生制”核算基礎(chǔ)等奠定了理論和實務(wù)基礎(chǔ)。,4、貨幣計量 是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)經(jīng)濟活動中凡是能夠用貨幣這一尺度計量的，就可以進行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進行會計反映。 用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)是會計核算的基本特征 貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提； 我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。,三、會計記賬（核算）基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制,2006年 企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，企業(yè)會計核算應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。 1、權(quán)責發(fā)生制。指會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎(chǔ)，即費用或收入是否計入某會計期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。 即：應(yīng)由當期確認的收入，不管款項是否收到均作為當期收入處理；應(yīng)當由本期負擔的費用，不管款項是否支付均由本期負擔。 2、收付實現(xiàn)制。實收實付制。 即以實際收到款項為標準確認當期收益，以實際支付款項為標準確認當期費用。 12月25日銷售商品10萬元，1月20日收款。 處理方法：作為12月份的銷售 權(quán)責發(fā)生制 作為1月份的銷售 收付實現(xiàn)制,例題,四、會計信息質(zhì)量要求 1、可靠性 企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 2、相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 3、可理解性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 4、可比性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。,5、實質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 6、重要性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。 從量的方面：某一會計事項的發(fā)生金額達到一定程度，對決策產(chǎn)生重大影響。 7、謹慎性 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 8、及時性 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,第四節(jié) 會計核算的方法和程序 一、會計的方法 會計的方法包括:會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。 二、會計核算的方法 會計核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。 以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用。,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生,填制憑證,登記賬簿,編制報表,在設(shè)好的賬戶中,利用復(fù)式記賬法,成本計算,財產(chǎn)清查,賬實核對,返 回,基礎(chǔ)會計學教案,第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的含義 會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目名稱。,會計對象,資金運動,會計要素,會計科目,負 債 類,權(quán) 益 類,成 本 類,損 益 類,資 產(chǎn) 類,賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類,資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類,二、會計科目的設(shè)置,三、會計科目的分類,第二章 會計科目和賬戶,基礎(chǔ)會計學教案,第二節(jié) 會計等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。 二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示: 資產(chǎn)權(quán)益 或：資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 不論經(jīng)濟活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型(九小類)： 1、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)之間有增有減 4、負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費用是因果關(guān)系，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。用公式表示：收入費用=利潤 會計六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益+(收入一費用) 會計平衡式是設(shè)置賬戶和進行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。,資產(chǎn) = 負債+所有者權(quán)益 1、 （） 、 （） 、 、 ,基礎(chǔ)會計學教案,第三節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。,返 回,第三章 復(fù)試記賬,第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一、會計記賬方法,基礎(chǔ)會計學教案,記賬方法,單式記賬法,復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬的原理 1、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等,基礎(chǔ)會計學教案,第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。 二、借貸記賬法的記賬符號 1、“借”和“貸”失去原意，形成純粹的記賬符號 2、“借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。,在借貸記賬法下,“借”表示,“貸”表示,基礎(chǔ)會計學教案,三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),基礎(chǔ)會計學教案,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律,五、編制會計分錄 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 2、會計分錄 指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會計分錄，會計分錄簡稱分錄。 會計分錄有簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。 3、業(yè)務(wù)舉例,六、借貸記賬法試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗證方法 試算平衡公式 1、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和 2、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 3、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和,返 回,第四章 會計憑證與賬簿,第一節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的含義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。,基礎(chǔ)會計學教案,二、會計憑證分類,會計憑證,原始憑證,記賬憑證,按來源不同分,外來憑證,自制憑證,按填制方法分,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分,按用途不同分,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,單項憑證,匯總憑證,三 原始憑證的填制和審核,基礎(chǔ)會計學教案,（一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 1、填制內(nèi)容真實可靠 2、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 3、填制規(guī)范 4、編制及時 具體要求：P111 （三）原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進行審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完整性和正確性,（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求： 1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 2、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 3、分類正確，正確填寫會計分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。 填制原始憑證的具體要求：見P115 （三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計應(yīng)核對相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)系是否清楚。 3、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。,基礎(chǔ)會計學教案,四、 記賬憑證的填制和審核,五、 會計憑證的書寫、傳遞和保管,第二節(jié) 會計賬簿,1、會計賬簿的含義 會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。 2、會計賬簿的種類,基礎(chǔ)會計學教案,賬簿按用途,序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿,備查賬簿,分類賬簿,總分類賬,明細分類賬,訂本賬 ：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿,活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁,卡片賬,賬簿按外表 形式,（一）會計賬簿的種類,基礎(chǔ)會計學教案,（1）總賬的設(shè)置,外表形式：采用“訂本式”,賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁,（2）明細賬的設(shè)置,賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁,外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式”,賬頁格式：,三欄式：只需進行金額明細核算的資本、債權(quán)、債務(wù),多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費用、收入等,數(shù)量金額式：既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算財 產(chǎn)物資明細核算,橫線登記式：同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi),2、會計賬簿的登記 （1）登記賬簿的 基本要求,、以審核無誤的會計憑證為依據(jù) 、劃“”做過賬標記 、書寫文字、數(shù)字一般占格 、慎用“紅色墨水”記賬 、隔頁、跳行的處理 、余額欄的處理 、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理,1、會計賬簿的設(shè)置,（二）會計賬簿的設(shè)置和登記,（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 現(xiàn)金日記賬的登記： 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。 銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （3）總賬、明細賬的登記 總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹 明細賬的登記記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （4）總賬和明細賬的平行登記,平行登記的要點,同時期,同方向,同金額,1、啟用賬簿的規(guī)則 2、登記賬簿規(guī)則 3、錯賬查找方法 錯賬查找的方法 （1）差錯法 （2）尾數(shù)法 （3）除2法 （4）除9法,（三） 記賬的規(guī)則,四、更正錯賬的方法,紅字更正法,劃線更正法,補充登記法,1、劃線更正法： -賬錯、證未錯 -賬上錯誤劃紅線注銷、更正,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。,紅字更正法(一）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)先用紅字(金額用紅字)填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄,2、紅字更正法： -證錯、賬也錯 -編寫紅字更正分錄和正確的藍字分錄并登賬,紅字更正法(二）（多記了）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。,3、補充登記法 （少記了）,記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，應(yīng)用補充登記法予以更正。更正時，應(yīng)按少記的金額用藍字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記的金額。,-證、賬會計科目未錯，只是金額少記 -編寫差額藍字分錄并登賬，以補充登記差額,返 回,第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 籌集資金的核算,籌集資金的兩個來源渠道,二、業(yè)務(wù)核算舉例,一、籌集資金的核算,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算,銀行存款,在途物資,原材料,二、材料采購成本的計算 1、材料采購成本的構(gòu)成,2、材料采購成本的計算方法 （1）直接費用直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等 （2）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資的采購成本。如：共同的采購費用。 計算公式為： 采購費用分配率 = 采購費用總額物資總重量（或總買價） 某種物資應(yīng)負擔采購費用=分配率×該種物資的重量,三、業(yè)務(wù)核算舉例,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：,庫存商品,2、賬戶設(shè)置,基礎(chǔ)會計學教案,二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 1、費用與成本的概念 費用，是指企業(yè)一定時期發(fā)生的各種支出和耗費 成本，是將一定時期發(fā)生的費用，按收益對象進行歸集稱該對象的成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項目及計算方法,費用內(nèi)容 材料費 人工費 折舊費 辦公費 維修費 ,成本項目 直接材料 直接人工 制造費用 ,生產(chǎn)成本明細賬,直接計入,分配計入,3、制造費用的歸集和分配 （1）制造費用是通過“制造費用”賬戶來歸集的。 （2）制造費用的分配 制造費用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時”或“工資”比例為標準進行分配。 制造費用分配率=制造費用總額 / 生產(chǎn)工人工時（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品耗用工時（或工資）×分配率 實際工作中，制造費用的分配是通過“制造費用分配表”來完成的。 生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細賬來進行的,三、業(yè)務(wù)核算舉例,第四節(jié) 銷售過程的核算 一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：,庫存商品,銀行存款 應(yīng)收賬款,銷售收入的實現(xiàn) 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 銷售稅費的計算 銷售利潤的計算,2、賬戶設(shè)置,主營業(yè)務(wù)收入,銷售費用,營業(yè)稅金及附加,主營業(yè)務(wù)成本,（二）其他業(yè)務(wù),其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,（一）主營業(yè)務(wù),第五節(jié) 利潤形成及分配的核算 一、利潤的核算 (一)利潤的形成與計算 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資凈收益 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 (二)利潤形成的核算 二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅 第三：彌補五年以前虧損 以凈利潤為基礎(chǔ)。 第四：按當期凈利潤10%提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤,返 回,說明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用（3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶。（4）進行利潤分配。 （5）年終，利潤分配明細賬對沖，計算出年終未分配利潤。 劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細賬年末無余額,第六章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn),一、存貨盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計算公式為： 發(fā)出財產(chǎn)物資價值發(fā)出財產(chǎn)物資數(shù)量×單價 期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量 特點：從數(shù)量和金額兩方面進行管理 可以通過盤點核對期末財產(chǎn)物資數(shù)量,第一節(jié) 期末存貨計價,（二）實地盤存制 實地盤存制是根據(jù)實地盤點或技術(shù)推算期末結(jié)存數(shù)倒算本期減少數(shù)量的方法。計算公式為： 期末財產(chǎn)物資價值期末財產(chǎn)物資數(shù)量×單價 本期減少數(shù)量期初賬面數(shù)量+本期增加數(shù)量-期末賬面數(shù)量 特點：平時只記錄購進成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化核算 （問題）本期減少中可能包括非正常減少的財產(chǎn)物資數(shù)量,二、發(fā)出存貨的計價方法 （實際成本法）,先進先出法 后進先出法 加權(quán)平均法 移動平均法 個別計價法,第二節(jié) 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn),一、期末賬項的調(diào)整 （一）應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 應(yīng)計收入是指那些已在本期實現(xiàn)，因款項未收到而未登記入賬的收入。 （二）應(yīng)計費用的賬項調(diào)整 應(yīng)計費用是指那些已在本期受益，因款項未付到而未登記入賬的費用。 （三）收入分攤的賬項調(diào)整 收入分攤是指企業(yè)已收取有關(guān)款項，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分攤確認已實現(xiàn)收入的金額。 （四）費用分攤的賬項調(diào)整 費用分攤是指支出已經(jīng)發(fā)生，以后若干期內(nèi)受益，每期末進行費用分攤。,二、期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)賬） 1、結(jié)賬的時間要求,基礎(chǔ)會計學教案,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬,年度：公歷月日,半年度 季度 月度,各期的最后一天,2、結(jié)賬的程序 3、結(jié)賬的具體要求,三、對賬 1、賬證核對（各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證的核對） 2、賬賬核對（各種賬簿之間有關(guān)指標的核對） 3、賬實核對（各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對）,返 回,第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和作用 一 、財產(chǎn)清查的概念、意義 財產(chǎn)清查是指通過盤點實物及存款，核對賬目來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法 二、 財產(chǎn)清查的作用 三、 財產(chǎn)清查的種類 （一）按清查的對象和范圍，可分為全面清查和局部清查 （二）按清查的時間，可分為定期清查和不定期清查,基礎(chǔ)會計學教案,第七章 財產(chǎn)清查,第二節(jié) 財產(chǎn)清查的程序和方法 一、財產(chǎn)清查前的準備工作 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的具體方法 （一）實物資產(chǎn)的清查方法（實地盤點法、抽樣盤存法、技術(shù)推法和外調(diào)核對法） （二）貨幣資金的清查方法 1、現(xiàn)金的清查 實地盤點法 2、銀行存款的清查 與“銀行對賬單”進行核對的方法 （1）未達賬項的含義 （2）未達賬項的四種情況 企業(yè)日記帳 銀行對帳單 + 0 0 0 + 0 （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 對于四種未達賬項，采用調(diào)整未記賬方余額的方式進行調(diào)整 （三）往來結(jié)算款項的清查 與對方單位或個人核對賬目的方法,第三節(jié) 財產(chǎn)清查的核算 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財產(chǎn)清查的核算 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 （二）“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,基礎(chǔ)會計學教案,（三）財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 1、 存貨盤盈業(yè)務(wù) （1）發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）批準處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用（計量差錯或核算上誤差存貨的盤盈） 舉例見教材第230至231頁 2、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整,基礎(chǔ)會計學教案,3、財產(chǎn)物資盤虧業(yè)務(wù) （1）發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）批準處理時 借：管理費用（定額內(nèi)的自然損耗、計量差錯和管理不善存貨的短缺或毀損） 借：營業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產(chǎn)的盤虧） 借：其他應(yīng)收款（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損應(yīng)收的賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 舉例見教材第232至233頁,返 回,第八章 會計報告,基礎(chǔ)會計學教案,二、會計報表的構(gòu)成,資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,會計報表附表,一、 會計報表的概念,會計報表,會計報表附注,財務(wù)情況說明書,第一節(jié) 會計報表概述,四、會計報表編制要求,數(shù)字真實 計算準確 內(nèi)容完整 編報及時,基礎(chǔ)會計學教案,一、資產(chǎn)負債表的編制 （一）資產(chǎn)負債表的含義,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)財務(wù)狀況的 報表。資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表。 （二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有：報告式和賬戶式,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,基礎(chǔ)會計學教案,二、資產(chǎn)負債表的編制方法（部分）,資產(chǎn)負債表的編制方法,編制階段,編制前要保證賬實相符,編制中認真計算填金額,編制后認真審核并簽章,填列方法,直接填列法（交易性金融資產(chǎn)投資、應(yīng)收票據(jù)等）,計算調(diào)整填列法（貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）,相關(guān)項目計算填列法（長期借款等）,基礎(chǔ)會計學教案,返 回,第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,第九章 會計核算形式 第一節(jié) 會計核算形式的意義和種類 一、會計核算形式的含義 會計核算形式也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機結(jié)合的方式和步驟。 二、會計核算形式的種類,一、核算程序,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,原始憑證或原始憑證匯總表,二、優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：總分類賬登記詳細、具體，便于查賬、對賬 缺點：總分類賬登記的工作量大；不便于會計人員分工。 適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的企業(yè)。,第二節(jié) 記賬憑證核算形式,一、核算程序,原始憑證或原始憑證匯總表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,總分類賬,明細分類賬,會計報表,（1）,（4）,（2）,（3）,（7）,科目匯總表,（5）,二、優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：（1）減輕總賬登記工作，便于分工；（2）通過科目匯總表進行試算平衡 缺點： 不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬、對賬。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,第三節(jié) 科目匯總表核算形式,一、核算程序,原始憑證或原始憑證匯總表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,總分類賬,明細分類賬,會計報表,（1）,（4）,（2）,（3）,（7）,（5）,二、優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：（1）減輕總賬登記工作，便于分工；（2）反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬。 缺點： 匯總記賬憑證編制的工作量大，手續(xù)繁雜。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,匯總收 款,匯總付款,匯總轉(zhuǎn)帳,匯總記賬憑證,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式,返 回,會計法,會計準則,基本準則,具體準則,會計制度,第二節(jié) 會計工作管理體制 P302306 第三節(jié) 會計人員和會計職業(yè)道德 P307310 一、會計人員 P307309 二、會計職業(yè)道德 P309310 第四節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 P3113 第五節(jié) 會計電算化 P315320,基礎(chǔ)會計學教案,返 回,第十章 會計工作的組織,第一節(jié) 會計法規(guī)體系 P294302,