國開(中央電大)?？浦屑壺攧?wù)會計(二)十年期末考試題庫(試卷號2608)2020年7月試題及答案 一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分) 1.下列各項發(fā)生時，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是(A)。A.分配現(xiàn)金股利 B.提取任意盈余公積 C.提取法定盈余公積 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金 2.購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是(A)。A.沖減財務(wù)費用 B.減少進貨成本 C.沖減管理費用 D.增加營業(yè)外收入 3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。A.醫(yī)療保險費 B.住房公積金 C.職工教育經(jīng)費 D.職工出差補貼 4.調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，對所引起的折舊額的變化，正確的會計處理方法是(C)。A.成本法 B.權(quán)益法 C.未來適用法 D.追溯調(diào)整法 5.“長期借款”賬戶期末余額2 000 000元，其中一年內(nèi)到期金額500 000萬元。填列資產(chǎn)負債表時，“長期借款”項目的期末余額應(yīng)為(B)。A.500 000元 B.1 500 000元 C.2 000 000元 D.2 500 000元 6.企業(yè)本期確認的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A.國債利息收入 B.公司債券利息收入 C.出售股票凈收益 D.出售無形資產(chǎn)凈收益 7. 2019年末H公司的預(yù)計負債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，由此所產(chǎn)生的暫時性差異類型是(C)。A.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元 B.O C.可抵扣暫時性差異15萬元 D.不確定 8.Z公司涉及一莊訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該項訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，公司將要支付100萬元120萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債金額(B)。A.100萬元 B.110萬元 C.120萬元 D.220萬元 9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，影響企業(yè)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(D)。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金 B.取得債券利息收到的現(xiàn)金 C.償付債券本息支付的現(xiàn)金 D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金 10.6月2日賒銷存貨一批，總售價100 000元，增值稅已另行收取，約定的付款條件為2/10、1/20、N/30。當(dāng)月18日收到購貨方付款，據(jù)此實際收款金額為(D)。A.80 000元 B.90 000元 C.98 000元 D.99 000元 二、多項選擇題(從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分) 11.下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)。A.“本年利潤” B.“主營業(yè)務(wù)收入” C.“利潤分配” D.“資產(chǎn)減值損失” E.“公允價值變動損益” 12.下列賬戶余額對資產(chǎn)負債表“存貨”項目期末余額產(chǎn)生影響的有(BCDE)。A.“工程物資” B.“在途物資” C.“發(fā)出商品” D.“委托加工物資” E.“周轉(zhuǎn)材料” 13.下列各項發(fā)生時，不會引起資本公積總額變動的有(ACDE)。A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認債務(wù)重組收益 D.確認長期股權(quán)投資收益 E.分配股票股利 14.下列各項中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有(ACE)。A.庫存現(xiàn)金 B.短期借款 C.銀行存款 D.隨時出售的股票投資 E.持有期不超過三個月的債券投資 15.下列各項中，不屬于收入要素內(nèi)容的有(BCD)。A.銷售商品的價款 B.銷售商品代墊的運雜費 C.銷售商品收取的增值稅 D.出售飛機票時代收的保險費 E.出租無形資產(chǎn)收入的租金 三、簡答題(每小題5分，共10分) 16.編制利潤表的本期營業(yè)觀與損益滿計觀的涵義是什么？試舉一例說明。答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。17.什么是資產(chǎn)負債表日后事項？它包括哪幾類？ 答：資產(chǎn)負債表日后事項是指年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整和說明的有利或不利事項。具體分為調(diào)整事項與非調(diào)整事項兩類。四、單項業(yè)務(wù)題(根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，可不寫明細賬戶。本題33分) 18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。19.計提應(yīng)付債券利息(分期支付)60 000元，該批債券籌資款用于企業(yè)的日常活動。20.發(fā)現(xiàn)公司去年10月生產(chǎn)廠房少計折舊30 000元，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯，現(xiàn)予更正。21.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，增值稅發(fā)票上列示價款20 000元、增值稅3 400元。商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。22.出售專利一項，售價100 000元已存入銀行。該項專利成本150 000元、累計攤銷80 000元，未計提減值。出售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%。23.經(jīng)批準，按每股16元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費略。24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益80 000元。25.本月應(yīng)交所得稅210 000元，同時確認遞延所得稅負債增加5 000元。26.對未決訴訟，根據(jù)律師的建議，預(yù)提賠償金450 000元。27.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅30 000元。28.經(jīng)股東大會批準，用任意盈余公積金30萬元分派現(xiàn)金股利。18.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 19.借：財務(wù)費用 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000 20.借：制造費用 30 000 貸：累計折舊 30 000 21.借：庫存商品 23 400 貸：應(yīng)付賬款 23 400 22.借：銀行存款 100 000 累計攤銷 80 000 貸：無形資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費 6 000 營業(yè)外收入 24 000 23.借：庫存股 160 000 貸：銀行存款 160 000 24.借：未實現(xiàn)融資收益 80 000 貸：財務(wù)費用 80 000 25.借：所得稅費用 215 000 貸：應(yīng)交稅費 210 000 遞延所得稅負債 5 000 26.借：營業(yè)外支出 450 000 貸：預(yù)計負債 450 000 27.借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費 30 000 28.借：盈余公積 300 000 貸：應(yīng)付股利 300 000 五、計算題(本題10分) 2019年12月31日中南公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 500 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 800 000元(貸) 預(yù)收賬款一丙 200 000元(貸) 預(yù)付賬款C l00 000元(借) 預(yù)收賬款一丁 40 000元(借) 預(yù)付賬款D 38 000元(貸) 持有至到期投資350 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求：計算H公司本年末資產(chǎn)負債表中下列項目的金額(列示計算過程)： (1)“應(yīng)收賬款”項目 (2)“應(yīng)付賬款”項目 (3)“預(yù)收賬款”項目 (4)“預(yù)付賬款”項目 (5)“持有至到期投資”項目 (1)“應(yīng)收賬款”項目500 00040 000540 000(元) (2)“應(yīng)付賬款”項目800 00038 000838 000(元) (3)“預(yù)收賬款”項目200 000(元) (4)“預(yù)付賬款”項目100 000(元) (5)“持有至到期投資”項目350 000150 000200 000(元) 六、綜合題(本題12分) 30.M公司因建造倉庫于2019年1月1日，向銀行借入專門借款1 000萬，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起償付。2019年1月2日、2020年1月2日分別支付工程價款 300 萬和 600 萬。倉庫于2019年1月2日開始動工建造，2020年3月底完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時交付使用。不考慮其他影響因素。要求(請列示計算過程)： (1)分別計算專門借款 2019年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額； (2)計算 2015年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額； (3)計算倉庫的建造總成本； (4)編制2019年末預(yù)提借款利息的會計分錄； (5)編制2020年6月末預(yù)提利息的會計分錄。(1)2019年專門借款應(yīng)付利息1 000萬元6%60萬元 2019年倉庫開始動工建造，當(dāng)年借款利息60 萬元全部符合資本化條件，全部資本化。(2)2020 年應(yīng)予資本化利息1 000 萬元6%415 萬元 (3)倉庫的建造總成本300萬元60萬元600萬元15萬元975萬元 (4)2019年末預(yù)提借款利息時： 借：在建工程 600 000 貸：長期借款 600 000 (5)2020年6 月末預(yù)提利息時： 借：在建工程 150 000 財務(wù)費用 150 000 貸：長期借款 300 000 2020年1月試題及答案 一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分) 1.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn) 2.本期發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)作為本期財務(wù)費用核算的是(C)。A.罰款支出 B.現(xiàn)款捐贈支出 C.購貨現(xiàn)金折扣 D.行政管理人員薪酬 3.對于按年付息的長期借款，償付期內(nèi)分期確認的利息，性質(zhì)上屬于(B)。A.長期負債 B.流動負債 C.長期資產(chǎn) D.流動資產(chǎn) 4.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響其營業(yè)利潤的是(D)。A.商品銷售收入 B.固定資產(chǎn)出租收入 C.不適用原材料的銷售收入 D.無形資產(chǎn)出售凈收益 5.購進存貨開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)。A.400 000元 B.412 000元 C.404 000元 D.440 000元 6.2017年12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中2018年4月末到期應(yīng)償還的金額為100萬元。則2017年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目年末余額應(yīng)填列(B)。A.100萬元 B.500萬元 C.600萬元 D.700萬元 7.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是(D)。A.本期銷售一批商品的收入漏計 B.將生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費計入管理費用 C.將預(yù)收賬款期末余額全部確認為本期收入 D.固定資產(chǎn)使用磨損大大超過原來預(yù)計，需要縮短其使用年限 8.2017年8月初T公司購入機器一臺自用，價款60 000元、增值稅10 200元；支付途中運費3 000元及其增值稅330元；增值稅均可按規(guī)定抵扣。據(jù)此，T公司對該機器的入賬價值應(yīng)為(A)。A.63 000元 B.70 200元 C.73 200元 D.73 530元 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(A)。A.400萬元 B.100萬元 C.450萬元 D.1 000萬元 10.下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是(C)。A.債券到期收到的現(xiàn)金 B.償還債券支付的現(xiàn)金 C.購買債券支付的現(xiàn)金 D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 二、多項選擇題(從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分) 11.在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)。A.在建工程 B.存貨 C.研發(fā)支出 D.財務(wù)費用 E.投資收益 12.企業(yè)本期確認的下列各項收入，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(DE)。A.租金收入 B.罰款收入 C.債務(wù)重組收入 D.公允價值變動收益 E.國債利息收入 13.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A.計時工資 B.住房公積金 C.辭退補償 D.失業(yè)保險費 E.帶薪缺勤 14.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是(ABC)。A.期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定 B.預(yù)計負債按最有可能發(fā)生的金額確定 C.無形資產(chǎn)的攤銷年限的確定 D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價 E.對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價值計量 15.財務(wù)報表按編制主體分類，包括(DE)。A.靜態(tài)報表 B.動態(tài)報表 C.分部報表 D.合并報表 E.個別報表 三、簡答題(每小題5分，共10分) 16.簡述公司制企業(yè)實收資本(股本)增加的具體途徑。答：公司制企業(yè)實收資本或股本增加的具體途徑包括： (1)投資者(追加)投資；(2)用盈余公積轉(zhuǎn)增；(3)用資本公積轉(zhuǎn)增；(4)發(fā)放新股；(5)發(fā)放股票股利；(6)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本。17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。四、單項業(yè)務(wù)題(根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，不要求寫明細賬戶。本題33分) Z公司2017年12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 18.以銀行存款支付廣告費50000元。19.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17%。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。20.試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅34000元，新產(chǎn)品成本為12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。21.按照公司的利潤分享計劃約定，本年應(yīng)付公司高級管理人員獎金500000元。代扣個人所得稅略。22.用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。23.用銀行存款支付訴訟費35000元。24.委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。25.因計算錯誤，去年行政部門使用固定資產(chǎn)多提折舊費2000元，屬于非重大差錯。26.結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元。18.借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 19.借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費 51 000 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 20.對銷項增值稅： 借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費 34 000 發(fā)出商品按成本： 借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 21.借：管理費用 500 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 500 000 22.借：應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費 20 000 23.借：管理費用 35 000 貸：銀行存款 35 000 24.借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 25.借：累計折舊 2 000 貸：管理費用 2 000 26.借：利潤分配 50 000 000 貸：本年利潤 50 000 000 五、計算題(本題10分) 27.2016年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求；計算該批應(yīng)付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)：元)： (1)發(fā)行債券的折價； (2)各期的應(yīng)付利息； (3)第1期分攤的折價； (4)2016年6月30日的攤余成本； (5)到期應(yīng)償付的金額。(1)發(fā)行債券的折價實際發(fā)行價15 366 680面值20 000 0004 633 320元 (2)各期(半年)的應(yīng)付利息面值20 000 000票面利率4262400 000元 (3)第1期分攤的折價本期實際利息費用一本期應(yīng)付利息 384 167400 00015 833元 (4)2016年6月30日的攤余成本期初攤余成本本期攤銷折價15 366 68015 83315 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額債券到期面值最后一期應(yīng)付息20 400 000元 六、綜合題(本題12分) 28.2016年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。銷貨方已按規(guī)定確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計算過程)； (2)編制銷售商品、收取貸款以及收到退貨的會計分錄。(1)2月15日實際收到的銷貨款500 000(12%)85 000 575 000元 5月9日應(yīng)退還的銷貨款原收款575 000元 (2)銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 收到貨款時： 借：銀行存款 575 000 財務(wù)費用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 確認退貨時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 財務(wù)費用 10 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000(紅字) 同時： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 2019年7月試題及答案 一、單項選擇題 1.下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(A)。A.訴訟費用 B.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費 C.短期借款利息 D.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 2.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負債表中的正確列示方法是(D)。A.作為所有者權(quán)益項目單獨列示 B.作為長期負債項目單獨列示 C.合并在長期借款項目中列示 D.視為流動負債單獨列示 3.公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價為1 300萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時，應(yīng)計入公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(B)。A.35萬元 B.265萬元 C.300萬元 D.335萬元 4.年初未分配利潤300 000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為(C)。A.210 000元 B.510 000元 C.810 000元 D.900 000元 5.對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為(A)。A.會計政策變更 B.會計估計變更 C.資產(chǎn)負債表日后或有事項 D.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項 6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是(B)。A.本期財務(wù)費用 B.本期投資收益 C.本期減少存貨 D.本期計提的固定資產(chǎn)折舊 7.列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(D)。A.財務(wù)費用 B.制造費用 C.在建工程 D.管理費用 8.辭退福利應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期的(C)。A.生產(chǎn)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.管理費用 D.營業(yè)外支出 9.公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認的應(yīng)付利息，其核算賬戶是(A)。A.“應(yīng)付債券” B.“其它應(yīng)付款” C.“長期應(yīng)付款” D.“應(yīng)付利息” 10.A公司將2016年購入的一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本項債務(wù)重組事項中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(B)。A.O B.20 000元 C.60 000元 D.80 000元 二、多項選擇題 11.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。A.罰款收入 B.出租包裝物的收入 C.出售債券收益 D.結(jié)算戶存款的利息收入 E.出售無形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項發(fā)生時，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動的有(CD)。A.對外捐贈現(xiàn)金 B.發(fā)生債務(wù)重組收益 C.因減資而注銷庫存股 D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動 13.下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有(CE)。A.營業(yè)利潤 B.利潤總額 C.凈利潤 D.每股收益 E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BDE)。A.上交所得稅 B.用存貨償還短期借款 C.支付生產(chǎn)工人工資 D.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(AC)。A.借款費用的處理方法 B.無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C.發(fā)出存貨的計價方法 D.固定資產(chǎn)使用年限的確定 E.壞賬損失的估計方法 三、簡答題 16.對或有負債信息應(yīng)如何披露？ 答：或有負債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務(wù)報表不再具有可靠性的會計差錯。實務(wù)中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大(通常指其占同類交易或事項金額的10%)。例如：2017年企業(yè)少計借款利息10萬元，該項差錯金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例10%，則認為是重大會計差錯；否則屬于非重大會計差錯(舉例2分，內(nèi)容不限，正確即可)。四、單項業(yè)務(wù)題 Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)2017年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。19.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險費95 000元。21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。22.分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元。23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費用略。24.發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。25.銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。26.將本月應(yīng)交所得稅120 000元計提入賬，明年初付款。27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。18.借：應(yīng)交稅費 120 000 貸：銀行存款 120 000 19.借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 20.借：應(yīng)付職工薪酬 95 000 貸：銀行存款 95 000 21.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 22.借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費用 28 000 管理費用 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 118 000 23.借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 20 000 000 24.借：管理費用 20 000 貸：累計折舊 20 000 25.借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費 34 000 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 26.借：所得稅費用 120 000 貸：應(yīng)交稅費 120 000 27.借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000 五、計算題 28.2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140 000元(借) 應(yīng)付賬款-A 300 000元(貸) 預(yù)收賬款一丙 200 000元(貸) 預(yù)付賬款-C 100 000元(借) 預(yù)收賬款一丁 l0 000元(借) 預(yù)付賬款-D 16 000元(貸) 持有至到期投資500 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求：計算北方公司本年末資產(chǎn)負債表中下列項目的金額(列示計算過程)： (1)“應(yīng)收賬款”項目； (2)“應(yīng)付賬款”項目； (3)“預(yù)收賬款”項目； (4)“預(yù)付賬款”項目； (5)“持有至到期投資”項目。答：(1)“應(yīng)收賬款”項目140 00040 000180 000(元) (2)“應(yīng)付賬款”項目300 00016 000316 000(元) (3)“預(yù)收賬款”項目200 000(元) (4)“預(yù)付賬款”項目100 000(元) (5)“持有至到期投資”項目500 000150 000350 000(元) 評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價為100 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。要求：(1)計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制A公司和B公司與上項債務(wù)重組事項有關(guān)的會計分錄。答：(1)債務(wù)人B公司： 重組債務(wù)賬面價值180 000(元) 抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅100 00017%17 000(元) 債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益180 0001 00017 0006 300(元) (2)會計分錄如下： 債務(wù)人B公司： 借：應(yīng)付賬款 180 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 17 000 營業(yè)外收入 63 000 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000 貸：庫存商品 70 000 債權(quán)人A公司： 借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費 17 000 壞賬準備 18 000 營業(yè)外支出 45 000 貸：應(yīng)收賬款 180 000 2019年1月試題及答案 一、單項選擇題 1.對辭退福利的正確列支方法是(C)。A.計入制造費用 B.計入營業(yè)外支出 C.計入管理費用 D.計入銷售費用 2.年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)。A.不確定 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C.特殊的暫時性差異 D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元 3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(D)。A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資 C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4.下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(A)。A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司 B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增加. D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)提高壞賬估計率 5.購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是(A)。A.減少財務(wù)費用 B.增加營業(yè)外收入 C.減少管理費用 D.減少進貨成本 6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是(C)。A.投資損失 B.計提的壞賬準備 C.處置固定資產(chǎn)的收益 D.計提的固定資產(chǎn)折舊 7.公司將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(A)。A.65萬元 B.135萬元 C.100萬元 D.35萬元 8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報(B)。A.150萬元 B.650萬元 C.800萬元 D.950萬元 9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是(D)。A.20% B.25% C.30% D.50% 10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是(B)。A.按會計政策變更處理 B.按會計估計變更處理 C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 二、多項選擇題 11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金及附加”賬戶核算 (AE或ACDE)。A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅 D.房產(chǎn)稅 E.城市維護建設(shè)稅 12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有(ACE)。A.提供債務(wù)擔(dān)保 B.銀行承兌匯票貼現(xiàn) C.產(chǎn)品質(zhì)量保證 D.發(fā)行債券 E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)。A.所得稅費用 B.營業(yè)外收入 C.資產(chǎn)減值損失 D.公允價值變動收益 E.其他綜合收益 14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)。A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積 D.未分配利潤 E.住房公積金 15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有(BCE)。A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù) C短期借款 D.應(yīng)收賬款 E.交易性金融資產(chǎn) 三、簡答題 16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)則為10萬元。17.預(yù)計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？ 答：預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。四、單項業(yè)務(wù)題 萬源公司(一般納稅人)2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。19.按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項存入銀行。發(fā)行費用略。20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。21.計提長期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。22.一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。23.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費略。24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125 000元。25.本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。26.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅30 000元。27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。28.提取法定盈余公積430 000元。要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄(每小題3分，不要求寫明細賬戶)。18.借：營業(yè)外支出 35 000 貸：銀行存款 35 000 19.借：銀行存款 15 000 000 貸：應(yīng)付債券 15 000 000 20.借：管理費用 8 000 貸：長期待攤費用 8 000 21.借：財務(wù)費用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 000 22.借：應(yīng)付票據(jù) 80 000 貸：應(yīng)付賬款 80 000 23.借：庫存股 180 000 貸：銀行存款 180 000 24.借：未實現(xiàn)融資收益 125 000 貸：財務(wù)費用 125 000 25.借：所得稅費用 280 000 貸：應(yīng)交稅費 280 000 26.借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費 30 000 27.借：本年利潤 4 500 000 貸：利潤分配 4 500 000 28.借：利潤分配 430 000 貸：盈余公積 430 000 五、計算題 29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。要求：(1)計算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。(2)計算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費用化的金額并說明理由。(要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示) 答：(1)2015年12月31日： 12月實際借款利息1 0006%125(萬元) 本月借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生，不符合資本化條件。(2)2016年12月31日： 本年實際借款利息1 0006%1 0009%2105(萬元) 本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。因為本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入在建辦公樓成本。六、綜合題 30.2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司(雙方均為一般納稅人)，含稅價為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日運往M公司。M公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準備85 000元。要求(相關(guān)計算請列示過程)： (1)計算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。答：(1)債務(wù)人N公司： 抵債產(chǎn)品的價稅和350 000350 00017%409 500(元) 獲得的債務(wù)重組收益585 000409 500175 500(元) 抵債產(chǎn)品的處置收益350 000200 000150 000(元) 債權(quán)人M公司： 發(fā)生債權(quán)重組損失585 000(350 000350 00017%)85 00090 500(元) (2)會計分錄如下： 債務(wù)人N公司： 借：應(yīng)付賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500 營業(yè)外收入 175 500 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 債權(quán)人M公司： 借：在途物資(或庫存商品) 350 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 59 500 壞賬準備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸：應(yīng)收賬款 585 000 2018年7月試題及答案 一、單項選擇題 1.因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)。A.515 000元 B.520 000元 C.505 000元 D.500 000元 2.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負債項目金額發(fā)生變化的是(A)。A.支付現(xiàn)金股利 B.發(fā)放股票股利 C.收回應(yīng)收賬款 D.接受投資者投入貨幣資金 3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A.醫(yī)療保險費 B.職工出差補貼 C.住房公積金 D.職工教育經(jīng)費 4.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是(D)。A.記賬憑證中科目使用錯誤 B.漏計已完成的交易 C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整 D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率 5.對于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(B)。A.“應(yīng)付利息” B.“長期借款” C.“其他應(yīng)付款” D.“長期應(yīng)付款” 6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是(B)。A.用設(shè)備抵債 B.用銀行存款購入上市公司股票 C.將現(xiàn)金存入銀行 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 7.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為(C)。A.各期平均收款金額 B.與銷售成本相等 C.銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 D.合同規(guī)定的收款總額 8.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是(D)。A.商品發(fā)出時 B.開具發(fā)票時 C.收到貨款時 D.退貨期滿時 9.下列各項應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(D)。A.訴訟費 B.業(yè)務(wù)招待費 C.廣告費 D.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費 10.K公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益是(A)。A.36 200元 B.59 600元 C.60 000元 D.80 000元 二、多項選擇題 11.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE)。A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 D.無形資產(chǎn)的使用壽命 C.所得稅費用的核算方法 E.發(fā)出存貨的計價方法 12.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.租賃辦公房支付的租金 D.稅款滯納金 E.出售固定資產(chǎn)凈損失 13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時支付的增值稅(均有專用發(fā)票)，按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A.購進在建辦公大樓使用的物資 B.購進存貨 C.購進生產(chǎn)使用的機器設(shè)備 D.購進用于年終獎勵的獎品 E.購進防暑降溫品發(fā)給職工 14.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCD)。A.工齡津貼 B.住房公積金 C.醫(yī)療保險費 D.失業(yè)保險費 E.合理化建議獎 15.下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有(ACD)。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收票據(jù) C.應(yīng)收賬款 D.持有至到期投資 E.實收資本 三、簡答題 16.對或有負債，會計上應(yīng)如何進行披露？ 答：會計上對符合某些條件的或有負債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄浴?3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。例如：銀行活期存款。(限舉一例，正確即可，1分) 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。四、單項業(yè)務(wù)題 E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。18.借：財務(wù)費用 80 000 貸：應(yīng)付利息 80 000 19.交納上月未交增值稅20萬元。19.借：應(yīng)交稅費 200 000 貸：銀行存款 200 000 20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。20.借：應(yīng)收賬款 42 500 貸：應(yīng)交稅費 42 500 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 21.經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。21.借：庫存股 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 22.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。22.借：管理費用 300 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000 23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。23.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50 000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。24.借：管理費用 15 000 貸：累計折舊 15 000 25.分期收款銷售商品，本期確認融資收益20 000元。25.借：未實現(xiàn)融資收益 20 000 貨：財務(wù)費用 20 000 26.本月應(yīng)交所得稅300 000元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。26.借：所得稅費用 258 000 遞延所得稅資產(chǎn) 42 000 貸：應(yīng)交稅費 30 000 27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。27.借：利潤分配 800 000 貸：本年利潤 800 000 28.經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。28.借：盈余公積 400 000 貸：利潤分配 400 000 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄(每小題3分，不要求寫明細賬戶)。五、計算題 29. 2016年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購人一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2016年折舊額為45 000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2016年度E公司的下列指標： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)； (2)年度納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價值原價360 000累計折舊45 000315 000元 環(huán)保設(shè)備2016年年末的計稅基礎(chǔ)原價360 000稅法規(guī)定的累計折舊57 000303 000元 (2)2016年E公司納稅所得額1 000 0008 0004 00012 000984 000元 (3)2016年E公司應(yīng)交所得稅984 00025%246 000元 (4)2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價值315 000元、計稅基礎(chǔ)303 000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12 000元，由此確認遞延所得稅負債12 00025%3 000元 六、綜合題(本題12分) 30.Y公司2016年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方) 2 100萬元 其他業(yè)務(wù)收入 (貸方) 350萬元 主營業(yè)務(wù)成本 (借方) 1 000萬元 其他業(yè)務(wù)成本 (借方) 100萬元 營業(yè)稅金及附加