中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)2021期末試題及答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上-每小題2分，共20分）1對辭退福利的正確列支方法是( )A.計(jì)人管理費(fèi)用 B計(jì)入營業(yè)外支出C計(jì)入制造費(fèi)用 D計(jì)入銷售費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( )A.應(yīng)付債券 B持有至到期投資C應(yīng)付賬款 D交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( )A.屬于中報(bào)與年報(bào)B屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C反映經(jīng)營成果D采用“本期營業(yè)觀”編制4Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額( ) A40萬元 B50萬元C60萬元 D100萬元5因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為( ) A200萬元 B400萬元C500萬元 D600萬元7會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是( )A按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B按會(huì)計(jì)政策變更處理C不作處理，待分清后再處理D在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( )AO B可抵扣暫時(shí)性差異15萬元C不確定 D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元9企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )A. 80萬元 B100萬元C400萬元 D1 000萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為( )A35萬元 B65萬元C100萬元 D135萬元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分） 11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( )A壞賬損失的核算方法B借款費(fèi)用的核算方法C所得稅費(fèi)用的核算D無形資產(chǎn)的使用壽命E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( )A消費(fèi)稅 B增值稅C車船稅 D印花稅E營業(yè)稅13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )A對外捐贈(zèng)資產(chǎn) B存貨非常損失C債務(wù)重組損失 D稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( )A分配現(xiàn)金股利B用資本公積轉(zhuǎn)增資本C確認(rèn)債務(wù)重組收益D確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( )A本期核銷的壞賬 B存貨盤虧C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利E收回以前年度已核銷的壞賬三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可。）(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分）19. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程，并對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1A 2D 3D 4B 5C6B 7A 8B 9C 10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD評分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個(gè)正確答案的，給1分，選有2個(gè)及以上正確答案的，給2分；因有漏選項(xiàng)，最多給2分。三、簡答題（每小題5分，共10分）16.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分）例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。（舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。2分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18(1)借：銷售費(fèi)用 15 000貸：銀行存款 15 000(2)借：長期股權(quán)投資 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 （2分）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫存商品 160 000 （2分）(3)借：應(yīng)收賬款 34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 （2分）同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000貸：庫存商品 100 000 （2分）(4)借：固定資產(chǎn)清理 200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000(5)借：生產(chǎn)成本 60 000制造費(fèi)用 28 000管理費(fèi)用 30 000銷售費(fèi)用 32 000貸；應(yīng)付職工薪酬 150 000(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000貸：應(yīng)付利息 180 000(7)借：管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折1日 15 000(8)借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000(9)借：利潤分配 500 000貸：本年利潤 500 000(10)借：盈余公積 300 000貸：利潤分配 300 000評分標(biāo)準(zhǔn)：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題（共10分）19(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384 167-400 000-15 833元(4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價(jià)-15 366 680+15 833-15 382 513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元評分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（共13分）20(1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575 000元(2)銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000貸：庫存商品 300 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 575 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)收賬款585 000確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000貸：應(yīng)付賬款 575 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000（紅字：同時(shí)：借：庫存商品 300 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000評分標(biāo)準(zhǔn)：與第四、五題相同。