財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)的職能及六大寶貝（要素） 會(huì)計(jì)的職能 核 算 監(jiān) 督 會(huì)計(jì)的六大寶貝（要素） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該了解的7把鑰匙 1個(gè)目標(biāo) 2個(gè)關(guān)鍵字 3張報(bào)表 4本 賬 5個(gè)財(cái)務(wù)分析維度 6個(gè)基本的會(huì)計(jì)詞匯 7類(lèi) 稅 第一把鑰匙-1個(gè)目標(biāo)1個(gè)目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是資金層面上確保企業(yè)的戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 第二把鑰匙-2個(gè)關(guān)鍵字 “借”和“貸” 借和貸是復(fù)式記帳法的兩個(gè)專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)，財(cái)務(wù)做帳有句入門(mén)口訣，叫“有借必有貸，借貸必相等”。 從 銀 行 取 出 50000元 ， 支 付 應(yīng) 付 工 資 。 這 一 業(yè) 務(wù)引 起 的 會(huì) 計(jì) 要 素 的 變 動(dòng) 是 ( )。 A.資 產(chǎn) 總 額 不 變 B.資 產(chǎn) 增 加 ， 負(fù) 債 增 加 C.資 產(chǎn) 增 加 ， 負(fù) 債 減 少 D.資 產(chǎn) 減 少 ， 負(fù) 債 減 少 第三把鑰匙-3張報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 損 益 表 現(xiàn)金流量表 （ 一 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn) 期 末 數(shù) 年 初 數(shù) 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 期 末 數(shù) 年 初 數(shù)流 動(dòng) 資 產(chǎn) ： 流 動(dòng) 負(fù) 債 ： 貨 幣 資 金 短 期 借 款 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 收 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 應(yīng) 收 賬 款 預(yù) 收 款 項(xiàng) 其 他 應(yīng) 收 款 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 存 貨 應(yīng) 交 稅 金 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 合 計(jì) 流 動(dòng) 負(fù) 債 合 計(jì) 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) ： 非 流 動(dòng) 負(fù) 債 ： 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 長(zhǎng) 期 借 款 持 有 至 到 期 投 資 應(yīng) 付 債 券 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 長(zhǎng) 期 應(yīng) 收 款 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債 投 資 性 房 地 產(chǎn) 非 流 動(dòng) 負(fù) 債 合 計(jì) 固 定 資 產(chǎn) 負(fù) 債 合 計(jì) 在 建 工 程 所 有 者 權(quán) 益 ： 無(wú) 形 資 產(chǎn) 實(shí) 收 資 本 （ 股 本 ） 開(kāi) 發(fā) 支 出 資 本 公 積 商 譽(yù) 盈 余 公 積 長(zhǎng) 期 待 攤 費(fèi) 用 未 分 配 利 潤(rùn) 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 合 計(jì) 所 有 者 權(quán) 益 合 計(jì)資 產(chǎn) 總 計(jì) 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 總 計(jì) 資 產(chǎn) 是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，并有企業(yè) 擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 負(fù) 債 是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè). 所 有 者 權(quán) 益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有 者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表部分科目簡(jiǎn)介貨幣資金： 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金（銀行本票存款，銀行匯票存款，外埠存款，信用證存款，存出投資款，信用卡存款）應(yīng)收賬款： 這里填列的是應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額的合計(jì)與壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。存 貨： 這里主要是根據(jù) 在途物資 原材料 庫(kù)存商品 委托加工物資 委托代銷(xiāo)商品生產(chǎn)成本等科目期末余額合計(jì) 減去 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配表中的期末未分配利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表可以反映公司在某一時(shí)點(diǎn)上擁有多少資產(chǎn)，又欠別人多少錢(qián)，即有多少負(fù)債，以及所有資產(chǎn)減去負(fù)債后股東擁有多少凈資產(chǎn)。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （4 ）流動(dòng)資產(chǎn)(變現(xiàn)能力) （2 ）負(fù) 債 (融資能力) （3 ）非流動(dòng)資產(chǎn)(投資能力) （1 ）所有者權(quán)益(分紅能力) 放在哪 誰(shuí)的錢(qián) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 分 析 的 重 點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款過(guò)多：錢(qián)在客戶(hù)那里存貨過(guò)多：錢(qián)壓在商品里固定資產(chǎn)過(guò)多：錢(qián)壓在設(shè)備、廠(chǎng)房里 計(jì)提的各種準(zhǔn)備過(guò)低：資產(chǎn)虛估，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足短期借款用于長(zhǎng)期用途： “短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高企 應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過(guò)度：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高企 下列選項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債說(shuō)明正確的是（ ）A是企業(yè)潛在的義務(wù)B是企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)C是由過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的D按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等E履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 （ 二 ） 利 潤(rùn) 表項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 營(yíng) 業(yè) 收 入 減 ： 營(yíng) 業(yè) 成 本 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷(xiāo) 售 費(fèi) 用 管 理 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 加 ： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 收 益 （ 損 失 以 “ ” 號(hào) 填 列 ） 投 資 收 益 （ 損 失 以 “ ” 號(hào) 填 列 ） 其 中 ： 對(duì) 聯(lián) 營(yíng) 企 業(yè) 和 合 營(yíng) 企 業(yè) 的 投 資 收 益二 、 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) （ 虧 損 以 “ ” 號(hào) 填 列 ） 加 ： 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 減 ： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 其 中 ： 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 處 置 凈 損 失 三 、 利 潤(rùn) 總 額 （ 虧 損 總 額 以 “ ” 號(hào) 填 列 ） 減 ： 所 得 稅 費(fèi) 用 四 、 凈 利 潤(rùn) （ 凈 虧 損 以 “ ” 號(hào) 填 列 ）五 、 每 股 收 益 ： （ 一 ） 基 本 每 股 收 益（ 二 ） 稀 釋 每 股 收 益 （ 二 ） 利 潤(rùn) 表收入 減：成本毛利 減：三項(xiàng)期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收支 稅前利潤(rùn) 減：所得稅費(fèi)用 （二）利潤(rùn)表（損益表） 損益表可以告訴投資者一家公司在特定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少銷(xiāo)售收入，為實(shí)現(xiàn)這些銷(xiāo)售收入，又投入了多少成本和費(fèi)用，以及在減去所有賬單和稅單后，最終賺了多少錢(qián)，即利潤(rùn)情況。 利 潤(rùn) 表 分 析 的 重 點(diǎn) 營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量 毛利率銷(xiāo)售毛利率（銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本）銷(xiāo)售收入 管銷(xiāo)費(fèi)用是否出現(xiàn)不正常的上升或下降 財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng) 投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)金含量 企業(yè)的業(yè)績(jī)是否過(guò)度依賴(lài)營(yíng)業(yè)外收入 下 列 不 屬 于 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 所 能 夠 反 映 的 是 （ ） 。 A.銀 行 存 款 B.短 期 投 資 C.存 貨 D.銷(xiāo) 售 收 入 （ 三 ） 現(xiàn) 金 流 量 表項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 銷(xiāo) 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 收 到 的 稅 費(fèi) 返 還 收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 購(gòu) 買(mǎi) 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 的 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) 支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額二 、 投 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 收 回 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無(wú) 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長(zhǎng) 期 資 產(chǎn) 所 收 回 的 現(xiàn) 金 凈 額 處 置 子 公 司 及 其 他 營(yíng) 業(yè) 單 位 收 到 的 現(xiàn) 金 凈 額 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 投 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) (三 )現(xiàn) 金 流 量 表項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額 購(gòu) 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無(wú) 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長(zhǎng) 期 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金 取 得 子 公 司 及 其 他 營(yíng) 業(yè) 單 位 支 付 的 現(xiàn) 金 凈 額 支 付 的 其 他 與 投 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 投 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 投 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額三 、 籌 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 吸 收 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 借 款 收 到 的 現(xiàn) 金 收 到 其 他 與 籌 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 償 還 債 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 分 配 股 利 、 利 潤(rùn) 或 償 付 利 息 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 其 他 與 籌 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 籌 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額四 、 匯 率 變 動(dòng) 對(duì) 現(xiàn) 金 的 影 響五 、 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 凈 增 加 額 現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)外流出二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)外流出三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)內(nèi)流入 現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn):經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度 理想的資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn) （ 1 0 0 %） 負(fù) 債 （ 4 0 %）流 動(dòng) 資 產(chǎn) 6 0 % 流 動(dòng) 負(fù) 債 3 0 %非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 4 0 % 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 1 0 %所 有 者 權(quán) 益 （ 6 0 %）實(shí) 收 資 本 2 0 % 公 積 金 3 0 %未 分 配 利 潤(rùn) 1 0 % 理想的損益表主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 1 0 0 %主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 7 5 %主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 利 潤(rùn) 2 5 %期 間 費(fèi) 用 1 3 %營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 1 2 %營(yíng) 業(yè) 外 凈 收 入 1 % 利 潤(rùn) 1 1 %所 得 稅 6 %凈 利 潤(rùn) 5 % 第四把鑰匙-4本賬 總分類(lèi)帳 明細(xì)分類(lèi)帳 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 第五把鑰匙-5個(gè)財(cái)務(wù)分析維度 償債能力分析 營(yíng)運(yùn)能力分析 盈利能力分析 發(fā)展能力分析 現(xiàn)金流獲取能力分析 償債能力分析短期償債能力分析 短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務(wù)與可支配流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系，主要的衡量指標(biāo)有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。長(zhǎng)期償債能力分析。 長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務(wù)的能力，可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標(biāo)來(lái)分析。 營(yíng)運(yùn)能力分析 營(yíng)運(yùn)能力分析是指通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)所反映出來(lái)的企業(yè)資金利用的效率，它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)用資金的能力。營(yíng)運(yùn)能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入固定資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入總資產(chǎn) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入平均應(yīng)收賬款 存貨周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)貨成本平均存貨 盈利能力分析 盈利能力分析是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析，反映出企業(yè)獲取利潤(rùn)能力的一種分析手段。企業(yè)盈利能力分析可從企業(yè)盈利能力一般分析和股份公司稅后利潤(rùn)分析兩方面來(lái)研究。包括的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、收入利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、每股收益、普通股權(quán)益報(bào)酬率和股利發(fā)放率等。 凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn) *100% 總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100% 收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷(xiāo)售收入 成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用100% 發(fā)展能力分析 發(fā)展能力分析主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)報(bào)告的比較，來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，包括變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，從而據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展前景。 現(xiàn)金流獲取能力分析 現(xiàn)金流獲取能力分析包括結(jié)構(gòu)分析和盈利質(zhì)量分析?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例分析； 盈利質(zhì)量分析通過(guò)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量和相關(guān)比值來(lái)表示,如果凈利潤(rùn)有充足的現(xiàn)金流入則盈利質(zhì)量高，否則則盈利質(zhì)量低，它能對(duì)企業(yè)盈利能力指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步修正和檢驗(yàn) 。 在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要使用反映客戶(hù)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資產(chǎn)流動(dòng)性等情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，其中用來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的指標(biāo)不包括（ ） A.存貨周轉(zhuǎn)率 B.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 D.資產(chǎn)負(fù)債率 某公司流動(dòng)比率是0.8：1。該公司購(gòu)入一批存貨，貨款尚未支付。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使流動(dòng)比率（ ） A.上升 B.下降 C.保持不變 D.期末保持不變 第六把鑰匙-6個(gè)基本會(huì)計(jì)詞匯 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所有者權(quán)益 收 入 費(fèi) 用 利 潤(rùn) 第七把鑰匙-7類(lèi)稅 現(xiàn)行稅法體系由24個(gè)稅種構(gòu)成，按其性質(zhì)和作用大致分為7類(lèi)。1) 流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。2) 資源稅類(lèi)：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3) 所得稅類(lèi)：包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。4) 特定目的稅類(lèi)：包括筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅。5) 財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印 花稅、屠宰稅、契稅。6) 農(nóng)業(yè)稅類(lèi)。包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。7) 關(guān)稅類(lèi)。包括關(guān)稅、船舶噸稅。 The End Thanks