用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 稅 務(wù) 金 稅 三 期 的 監(jiān) 管 方 向 部 門 ： 財 務(wù) 部 日 期 ： 2018年 4月 25日 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 目 錄 ：一 、 歷 史 背 景二 、 金 稅 三 期 企 業(yè) 所 需 關(guān) 注 的 風 險 重 點三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求五 、 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 風 險 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 一 、 歷 史 背 景1、 金 稅 一 期 、 二 期 工 程 回 顧p 金 稅 工 程p 是 經(jīng) 國 務(wù) 院 批 準 的 國 家 級 電 子 政 務(wù) 工 程 ，p 是 國 家 電 子 政 務(wù) “ 十 二 金 ” 工 程 之 一 ，p 是 稅 收 管 理 信 息 系 統(tǒng) 工 程 的 總 稱 。p 自 1994年 開 始 ， 歷 經(jīng) 金 稅 一 期 、 金 稅 二 期 、 金 稅 三 期 工 程 建 設(shè) ，p 為 我 國 稅 收 工 作 取 得 巨 大 成 就 和 不 斷 進 步 作 出 了 重 要 的 貢 獻 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 一 、 歷 史 背 景2、 金 稅 工 程 發(fā) 展 經(jīng) 歷 階 段 及 基 本 內(nèi) 容 金 稅 一 期 ： 1994年 稅 務(wù) 總 局 啟 動 建 設(shè) 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 交 叉 稽 核 系 統(tǒng) 金 稅 二 期 ： 2001年 從 開 票 、 認 證 、 報 稅 到 稽 核 、 稽 查 等 環(huán) 節(jié) 全 面 監(jiān) 控 金 稅 三 期 工 程 ： 確 定 了 “ 一 個 平 臺 、 兩 級 處 理 、 三 個 覆 蓋 、 四 類 系 統(tǒng) ” 的 工 作 目 標 ； 建 成 一 個 年 事 務(wù) 處 理 量 超 過 100億 筆 ， 覆 蓋 稅 務(wù) 機 關(guān) 內(nèi) 部 用 戶 超 過 80萬 ， 管 理 過 億 納 稅 人 的 現(xiàn) 代 化 稅 收 管 理 信 息 化 系 統(tǒng) 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 二 、 金 稅 三 期 企 業(yè) 所 需 關(guān) 注 的 風 險 重 點p 金 稅 三 期 的 大 數(shù) 據(jù) ， 會 追 蹤 企 業(yè) 的 資 金 流 、 票 據(jù) 流 等 。p 大 數(shù) 據(jù) 系 統(tǒng) 將 企 業(yè) 納 稅 人 識 別 號 做 為 起 點 ， 追 查 同 一 稅號 下 進 項 發(fā) 票 與 銷 項 發(fā) 票 ， 企 業(yè) 是 否 虛 開 發(fā) 票 了 ， 以 及 是否 購 買 假 發(fā) 票 入 賬 ， 一 目 了 然 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 示 例 ： 發(fā) 票 管 控 及 電 子 底 帳p 國 家 稅 務(wù) 總 局 2018年 1號 公 告 要 求 ， 從 3月 1日 起 ， 銷 售 汽油 、 柴 油 、 航 空 煤 油 、 潤 滑 油 、 燃 料 油 等 成 品 油 ， 須 通 過增 值 稅 發(fā) 票 新 系 統(tǒng) 中 成 品 油 發(fā) 票 開 具 模 塊 開 具 發(fā) 票 。p 成 品 油 增 值 稅 普 通 電 子 發(fā) 票 的 應(yīng) 用 給 老 百 姓 帶 來 了 實 實在 在 的 便 利 。 刷 二 維 碼 就 行 ， 掃 不 出 來 的 就 是 冒 牌 加 油 站。p 新 開 具 的 成 品 油 電 子 發(fā) 票 票 面 左 上 角 上 多 了 “ 成 品油 ” 三 個 字 。 標 志 以 增 值 稅 發(fā) 票 為 核 心 ， 成 品 油 發(fā) 票 開 具 、納 稅 申 報 、 消 費 稅 風 險 管 理 等 環(huán) 節(jié) 全 流 程 監(jiān) 控 。二 、 金 稅 三 期 企 業(yè) 所 需 關(guān) 注 的 風 險 重 點 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 1、 發(fā) 票 須 填 寫 買 方 稅 務(wù) 信 息p 根 據(jù) 我 國 針 對 增 值 稅 發(fā) 票 的 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 從 2017年 7月 1日 開 始 ， 購 買方 為 企 業(yè) 的 ， 在 索 取 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 應(yīng) 向 銷 售 方 提 供 納 稅 人 識 別號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。p 銷 售 方 為 其 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 也 應(yīng) 在 “ 購 買 方 納 稅 人 識 別 號” 欄 填 寫 購 買 方 的 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。p 根 據(jù) 稅 法 規(guī) 定 ， 開 票 日 期 在 7月 1日 之 后 的 發(fā) 票 如 果 沒 有 填 寫 這 些 信息 屬 于 不 符 合 規(guī) 定 的 發(fā) 票 ， 不 得 再 作 為 稅 收 憑 證 計 稅 、 退 稅 、 抵 免 等。p 當 然 需 要 強 調(diào) 的 是 ， 這 項 規(guī) 定 只 針 對 買 方 是 企 業(yè) 的 ， 對 于 以 個 人 或者 政 府 機 構(gòu) 、 事 業(yè) 單 位 中 的 非 企 業(yè) 單 位 為 抬 頭 的 發(fā) 票 就 不 需 要 填 寫 這些 信 息 了 。 三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 2、 開 具 發(fā) 票 要 細 化 到 購 物 明 細p 購 物 時 往 往 可 以 按 照 食 品 、 辦 公 用 品 、 勞 保 用 品 這 種大 類 開 具 ， 這 就 造 成 了 一 些 違 規(guī) 空 間 ， 比 如 商 場 同 時 銷售 各 種 商 品 ， 可 以 開 具 多 種 大 類 的 發(fā) 票 ， 有 人 可 能 會 買了 食 品 而 要 求 開 成 辦 公 用 品 到 單 位 報 銷 ， 其 實 是 與 實 際交 易 不 符 的 。p 根 據(jù) 規(guī) 定 ， 今 后 即 便 確 實 是 購 買 了 辦 公 用 品 ， 也 不 能再 按 這 種 大 類 開 具 發(fā) 票 ， 而 是 要 細 化 到 購 物 明 細 。 比 如在 商 場 買 了 幾 支 鉛 筆 ， 那 么 發(fā) 票 上 必 須 把 商 品 名 稱 、 型號 都 打 印 出 來 。三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 3、 個 人 抬 頭 發(fā) 票 無 需 提 供 個 人 信 息p 由 于 填 寫 單 位 的 稅 務(wù) 信 息 相 對 比 較 復(fù) 雜 ， 而 以 個 人 名義 開 具 發(fā) 票 就 沒 這 么 多 事 ， 那 能 不 能 在 發(fā) 票 上 直 接 填 寫 單位 員 工 個 人 的 名 字 使 用 呢 ? p 稅 務(wù) 相 關(guān) 人 士 表 示 ， 對 于 個 人 抬 頭 的 票 據(jù) ， 只 要 是 真實 、 合 法 、 有 效 的 憑 據(jù) ， 就 可 以 在 稅 前 扣 除 ， 除 非 稅 法 有特 殊 規(guī) 定 的 。 但 對 于 個 別 商 家 提 出 的 開 具 個 人 抬 頭 的 發(fā) 票需 要 提 供 身 份 證 號 等 個 人 信 息 的 要 求 ， 消 費 者 是 可 以 拒 絕的 ， 稅 法 規(guī) 定 中 沒 有 這 一 要 求 。三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 p 目 前 符 合 規(guī) 范 的 幾 種 個 人 抬 頭 的 票 據(jù) 包 括 :醫(yī) 藥 費 單據(jù) ;機 票 、 火 車 票 和 出 差 過 程 中 的 人 身 意 外 保 險 費 ;符合 職 工 教 育 費 范 圍 的 職 業(yè) 技 能 鑒 定 、 職 業(yè) 資 格 認 證 等經(jīng) 費 支 出 ;員 工 入 職 前 到 醫(yī) 療 機 構(gòu) 體 檢 費 票 據(jù) ;因 公 出差 的 個 人 抬 頭 的 簽 證 費 財 政 收 據(jù) 等 。三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 4、 餐 飲 費 、 會 議 費 發(fā) 票 報 銷 需 謹 慎p 餐 飲 發(fā) 票 、 會 議 發(fā) 票 是 企 業(yè) 日 常 最 常 見 的 發(fā) 票 ， 但 這類 發(fā) 票 也 將 成 為 稅 務(wù) 稽 查 的 重 點 ， 因 此 單 位 財 務(wù) 人 員對 這 類 發(fā) 票 的 入 賬 也 應(yīng) 該 格 外 謹 慎 ， 其 中 原 則 就 是 入賬 合 理 。 比 如 企 業(yè) 逢 年 過 節(jié) 的 員 工 聚 餐 或 者 企 業(yè) 向 員工 提 供 的 工 作 餐 等 ， 這 種 情 況 下 的 餐 飲 費 發(fā) 票 就 可 以入 賬 ， 但 根 據(jù) 用 餐 人 員 的 不 同 ， 需 要 入 到 不 同 賬 目 中 。參 加 聚 餐 的 人 員 全 部 是 企 業(yè) 員 工 ， 那 么 就 可 以 計 入“ 福 利 費 ” ;但 如 果 不 全 是 企 業(yè) 員 工 也 有 外 人 ， 那 么 就應(yīng) 該 計 入 “ 招 待 費 ” 。 此 外 ， 如 果 是 企 業(yè) 員 工 出 差 帶回 的 發(fā) 票 進 行 報 銷 ， 那 么 如 果 是 宴 請 客 戶 發(fā) 生 餐 飲 發(fā)票 還 是 應(yīng) 計 入 “ 業(yè) 務(wù) 招 待 費 ” ， 但 如 果 是 職 工 個 人 出差 期 間 在 補 貼 標 準 以 內(nèi) 的 消 費 ， 則 應(yīng) 計 入 “ 差 旅 費 ” 。三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 三 、 金 稅 三 期 發(fā) 票 注 意 事 項p 需 要 注 意 的 是 ， 根 據(jù) 稅 法 的 原 則 并 沒 有 哪 種 發(fā) 票 絕 對能 或 者 不 能 入 賬 ， 關(guān) 鍵 要 看 是 否 合 理 。 因 此 在 對 一 些 報銷 行 為 上 ， 除 了 發(fā) 票 還 需 要 有 其 他 輔 助 材 料 。 比 如 會 議費 報 銷 ， 最 好 同 時 提 供 會 議 通 知 、 會 議 議 題 、 參 會 人 員名 單 、 簽 到 表 等 資 料 ， 以 便 甄 別 是 否 有 與 會 議 無 關(guān) 費 用 (如 旅 游 費 )。 再 比 如 業(yè) 務(wù) 招 待 費 報 銷 ， 最 好 提 供 是 否 有 經(jīng)辦 人 、 部 門 經(jīng) 理 甚 至 公 司 總 經(jīng) 理 審 核 簽 批 ， 大 額 發(fā) 票 是否 有 消 費 清 單 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求問 題 點 釋 疑 ：1、 購 買 商 品 或 服 務(wù) 項 目 較 多 ， 發(fā) 票 開 具 時 必 須 開 具 明細 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公 告 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 ） 第 二 條 規(guī) 定 ： “ 銷 售 方 開 具增 值 稅 發(fā) 票 時 ， 發(fā) 票 內(nèi) 容 應(yīng) 按 照 實 際 銷 售 情 況 如 實 開 具 ， 不 得 根據(jù) 購 買 方 要 求 填 開 與 實 際 交 易 不 符 的 內(nèi) 容 。 銷 售 方 開 具 發(fā) 票 時 ，通 過 銷 售 平 臺 系 統(tǒng) 與 增 值 稅 發(fā) 票 稅 控 系 統(tǒng) 后 臺 對 接 ， 導(dǎo) 入 相 關(guān) 信息 開 票 的 ， 系 統(tǒng) 導(dǎo) 入 的 開 票 數(shù) 據(jù) 內(nèi) 容 應(yīng) 與 實 際 交 易 相 符 ， 如 不 相符 應(yīng) 及 時 修 改 完 善 銷 售 平 臺 系 統(tǒng) 。 ” 如 果 購 買 的 商 品 種 類 較 多 ， 銷 售 方 可 以 匯 總 開 具 增 值 稅 普 通發(fā) 票 。 購 買 方 可 憑 匯 總 開 具 的 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 以 及 購 物 清 單 或 小 票 作 為 稅 收 憑 證 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 一 般 納 稅 人 銷 售 貨 物 、 提 供 加 工 修 理 修 配 勞 務(wù) 和 發(fā) 生 應(yīng)稅 行 為 可 匯 總 開 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 。 匯 總 開 具 增 值 稅 專 用發(fā) 票 的 ， 同 時 使 用 新 系 統(tǒng) 開 具 銷 售 貨 物 或 者 提 供 應(yīng) 稅 勞務(wù) 清 單 ， 并 加 蓋 發(fā) 票 專 用 章 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求2. 政 府 、 事 業(yè) 單 位 、 醫(yī) 院 、 軍 隊 、 學 校 、 個 人 沒 有 納 稅 人識 別 號 ， 開 具 發(fā) 票 可 以 不 填 寫 嗎 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公 告 （ 國 家稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 ） 的 規(guī) 定 ： “ 一 、 自 2017年 7月 1日 起 ， 購 買方 為 企 業(yè) 的 ， 索 取 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 應(yīng) 向 銷 售 方 提 供 納 稅 人 識 別 號 或統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 ； 銷 售 方 為 其 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 應(yīng) 在 購 買 方納 稅 人 識 別 號 欄 填 寫 購 買 方 的 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。 不符 合 規(guī) 定 的 發(fā) 票 ， 不 得 作 為 稅 收 憑 證 。 本 公 告 所 稱 企 業(yè) ， 包 括 公 司 、 非公 司 制 企 業(yè) 法 人 、 企 業(yè) 分 支 機 構(gòu) 、 個 人 獨 資 企 業(yè) 、 合 伙 企 業(yè) 和 其 他 企 業(yè)。 ” 因 此 ， 政 府 、 事 業(yè) 單 位 、 醫(yī) 院 、 軍 隊 、 學 校 、 個 人 不 屬 于 企 業(yè) ， 開 具 發(fā) 票 可 以 不 填 寫 納 稅 人 識 別 號 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求3. 餐 飲 發(fā) 票 還 需 不 需 要 開 具 菜 單 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公告 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 ） 第 二 條 規(guī) 定 ： “ 銷售 方 開 具 增 值 稅 發(fā) 票 時 ， 發(fā) 票 內(nèi) 容 應(yīng) 按 照 實 際 銷 售 情 況 如 實開 具 ， 不 得 根 據(jù) 購 買 方 要 求 填 開 與 實 際 交 易 不 符 的 內(nèi) 容 。 ” 因 此 ， 餐 飲 發(fā) 票 據(jù) 實 開 具 即 可 ， 無 需 列 明 詳 細 菜 品 、 菜單 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求4. 定 額 發(fā) 票 是 否 必 須 填 寫 納 稅 人 識 別 號 ？ 16號 公 告 適 用 于 通 過 增 值 稅 稅 控 開 票 系 統(tǒng) 開 具 的 增 值 稅普 通 發(fā) 票 ， 對 于 定 額 發(fā) 票 ， 無 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 填 寫 欄 的， 可 不 填 寫 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 ， 仍 按 照 現(xiàn) 有 方 式 開 具 發(fā) 票。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求5. 購 買 方 為 企 業(yè) ， 取 得 7月 1日 后 開 具 的 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 ，沒 有 填 寫 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 ， 可 以 作 為 稅 收 憑 證 嗎 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公告 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 ） 第 一 條 規(guī) 定 ： “ 自2017年 7月 1日 起 ， 購 買 方 為 企 業(yè) 的 ， 索 取 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時， 應(yīng) 向 銷 售 方 提 供 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 ;銷 售方 為 其 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 應(yīng) 在 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 欄 填 寫 購 買 方 的 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。 不 符合 規(guī) 定 的 發(fā) 票 ， 不 得 作 為 稅 收 憑 證 。 ” 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求6. 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 文 規(guī) 定 ， 自 2017年 7月 1日 起 ， 購 買 方 為 企 業(yè) 的 ， 索 取 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時， 應(yīng) 向 銷 售 方 提 供 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。企 業(yè) 員 工 7月 份 之 后 拿 來 報 銷 的 發(fā) 票 ， 開 票 日 期 是 5月 份的 ， 上 面 沒 有 納 稅 人 識 別 號 ， 是 否 可 以 ？ 可 以 ， 以 開 票 日 期 為 準 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 7. 通 用 機 打 發(fā) 票 （ 卷 式 ） 及 手 工 發(fā) 票 ， 沒 有 可 以 填 寫 “ 納稅 人 識 別 號 ” 的 欄 次 怎 么 辦 ？ 16號 公 告 適 用 于 通 過 增 值 稅 稅 控 開 票 系 統(tǒng) 開 具 的 增 值 稅普 通 發(fā) 票 ， 對 于 通 用 機 打 發(fā) 票 （ 卷 式 ） 及 手 工 發(fā) 票 ， 無 購 買方 納 稅 人 識 別 號 填 寫 欄 的 ， 可 不 填 寫 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 ，仍 按 照 現(xiàn) 有 方 式 開 具 發(fā) 票 。四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求8. 開 具 的 通 用 機 打 發(fā) 票 （ 冠 名 發(fā) 票 或 者 定 額 發(fā) 票 ） 沒 有 “購 買 方 納 稅 人 識 別 號 ” 欄 次 的 情 況 是 否 一 定 需 要 填 寫 購 買 方納 稅 識 別 號 ？ 16號 公 告 適 用 于 通 過 增 值 稅 稅 控 開 票 系 統(tǒng) 開 具 的 增 值 稅普 通 發(fā) 票 ， 對 于 通 用 機 打 發(fā) 票 （ 冠 名 發(fā) 票 或 者 定 額 發(fā) 票 ） ，無 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 填 寫 欄 的 ， 可 不 填 寫 購 買 方 納 稅 人 識別 號 ， 仍 按 照 現(xiàn) 有 方 式 開 具 發(fā) 票 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求9. 向 企 業(yè) 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 是 否 必 須 填 寫 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng)一 社 會 信 用 代 碼 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公 告 (國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 )第 一 條 規(guī) 定 ： “ 自 2017年 7月 1日起 ， 購 買 方 為 企 業(yè) 的 ， 索 取 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 時 ， 應(yīng) 向 銷 售 方 提 供納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 ;銷 售 方 為 其 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā)票 時 ， 應(yīng) 在 購 買 方 納 稅 人 識 別 號 欄 填 寫 購 買 方 的 納 稅 人 識 別號 或 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。 不 符 合 規(guī) 定 的 發(fā) 票 ， 不 得 作 為 稅 收 憑 證。 本 公 告 所 稱 企 業(yè) ， 包 括 公 司 、 非 公 司 制 企 業(yè) 法 人 、 企 業(yè) 分 支 機構(gòu) 、 個 人 獨 資 企 業(yè) 、 合 伙 企 業(yè) 和 其 他 企 業(yè) 。 ” 因 此 ， 向 企 業(yè) 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 必 須 填 寫 納 稅 人 識 別 號 或 統(tǒng)一 社 會 信 用 代 碼 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求10.給 軍 隊 、 非 盈 利 組 織 開 具 發(fā) 票 ， 也 必 須 寫 統(tǒng) 一 社 會 信 用代 碼 嗎 ？ 根 據(jù) 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 有 關(guān) 問 題 的 公告 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2017年 第 16號 ） 第 一 條 第 二 款 規(guī) 定： “ 本 公 告 所 稱 企 業(yè) ， 包 括 公 司 、 非 公 司 制 企 業(yè) 法 人 、 企 業(yè)分 支 機 構(gòu) 、 個 人 獨 資 企 業(yè) 、 合 伙 企 業(yè) 和 其 他 企 業(yè) 。 ” 。 因 此 ， 軍 隊 、 非 盈 利 組 織 不 在 16號 公 告 第 一 條 規(guī) 定 的 范圍 內(nèi) ， 不 需 要 寫 統(tǒng) 一 社 會 信 用 代 碼 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 p 自 2018年 1月 1日 起 ， 納 稅 人 通 過 增 值 稅 發(fā) 票 管 理 新系 統(tǒng) 開 具 增 值 稅 發(fā) 票 （ 包 括 ： 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 、 增 值稅 普 通 發(fā) 票 、 增 值 稅 電 子 普 通 發(fā) 票 ） 時 ， 商 品 和 服 務(wù)稅 收 分 類 編 碼 對 應(yīng) 的 簡 稱 會 自 動 顯 示 并 打 印 在 發(fā) 票 票面 “ 貨 物 或 應(yīng) 稅 勞 務(wù) 、 服 務(wù) 名 稱 ” 或 “ 項 目 ” 欄 次 中 。四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 商 品 和 服 務(wù) 稅 收 分 類 編 碼 開 具 要 求1. 票 面 銷 售 項 目 名 稱 應(yīng) 能 夠 反 映 所 售 貨 物 勞 務(wù) 、 服 務(wù) 的 客觀 實 質(zhì) ， 并 包 含 能 夠 識 別 門 類 、 位 置 等 的 辨 識 信 息 ， 不應(yīng) 僅 列 俗 稱 、 簡 稱 、 貨 物 或 服 務(wù) 的 商 業(yè) 名 (“ 緝 毒 特 工 ”等 )、 統(tǒng) 括 名 稱 (如 “ 貨 物 ” 、 “ 工 程 ” 等 )。2. 選 擇 商 品 編 碼 應(yīng) 詳 細 認 真 查 找 ， 選 擇 與 實 際 銷 售 貨 物 、 服 務(wù) 相 匹 配 的 類 別 項 目 ， 或 在 相 應(yīng) 類 別 下 自 編 編 碼 。 選 擇 編 碼 類 別 時 應(yīng) 盡 可 能 選 擇 編 碼 表 有 列 出 的 相 應(yīng) 項 目 ， 如 沒 有 ， 則 可 查 找 選 擇 編 碼 表 中 相 應(yīng) 類 別 下 的 “ 其 他 xxx” 選 項 。四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 3.某 種 貨 物 ， 如 果 找 到 的 兩 個 編 碼 都 符 合 ， 應(yīng) 選 擇 最 適合 的 那 一 個 。 例 如 某 公 司 銷 售 橡 膠 材 質(zhì) 的 兒 童 游 泳 圈 ， 搜 索編 碼 的 時 候 ， 按 材 質(zhì) “ 橡 膠 ” 可 以 搜 索 到 其 他 橡 膠 制 品 ， 按用 途 “ 玩 具 ” 也 可 以 搜 索 到 其 他 玩 具 ， 可 以 根 據(jù) 企 業(yè) 的 經(jīng) 營范 圍 和 主 要 產(chǎn) 品 服 務(wù) 做 輔 助 判 斷 ， 選 擇 最 適 合 的 那 一 個 避 免稅 收 風 險 。 4.如 果 選 擇 的 商 品 稅 收 分 類 編 碼 對 應(yīng) 的 稅 率 “ （ 或 征 收 率， 下 同 ） ” 與 實 際 不 符 ， 可 以 選 擇 并 確 認 稅 率 。 如 小 規(guī) 模 納稅 人 選 擇 餐 飲 服 務(wù) ， 系 統(tǒng) 帶 出 稅 率 6%， 可 自 行 更 改 為 3%。 “享 受 優(yōu) 惠 政 策 ” 項 選 擇 “ 是 ” 時 ， 要 根 據(jù) 實 際 情 況 在 “ 稅 率” 項 中 選 擇 優(yōu) 惠 稅 率 。四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 5. 在 增 值 稅 發(fā) 票 管 理 新 系 統(tǒng) 中 ， 商 品 編 碼 是 可 以 根 據(jù) 企 業(yè)實 際 經(jīng) 營 情 況 細 化 的 。 但 是 需 注 意 ， 不 能 憑 空 生 造 編 碼 。 細化 的 編 碼 只 限 于 在 商 品 與 服 務(wù) 稅 收 分 類 編 碼 表 中 規(guī) 定 的編 碼 下 進 行 細 化 。6.項 目 名 稱 要 開 清 。 對 銷 售 的 貨 物 品 種 比 較 多 的 ， 即 使 都 是屬 于 同 一 大 類 ， 也 不 可 以 選 一 個 編 碼 來 開 ， 而 是 要 一 一 選 擇對 應(yīng) 編 碼 。 例 如 從 事 水 果 銷 售 的 納 稅 人 ， 水 果 的 品 種 比 較 多 ，有 蘋 果 、 梨 子 、 葡 萄 、 香 蕉 等 等 ， 開 票 的 時 候 不 可 以 選 擇 其中 一 種 水 果 的 編 碼 開 具 。 對 于 超 過 發(fā) 票 票 面 項 數(shù) 、 難 以 開 全的 ， 可 以 采 用 開 具 發(fā) 票 清 單 形 式 。四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 四 、 金 稅 三 期 增 值 稅 發(fā) 票 開 具 要 求 商 品 和 服 務(wù) 稅 收 分 類 編 碼 開 錯 對 企 業(yè) 有 什 么 影 響 ？ p 根 據(jù) 中 華 人 民 共 和 國 發(fā) 票 管 理 辦 法 第 二 十 二 條 和 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 使 用 規(guī) 定 第 十 一 條 規(guī) 定 ， 納 稅 人 不 選擇 商 品 和 服 務(wù) 稅 收 分 類 與 編 碼 的 ， 屬 于 發(fā) 票 欄 目 填 寫 不 全 。不 符 合 規(guī) 定 的 發(fā) 票 ， 不 得 作 為 財 務(wù) 報 銷 憑 證 ， 任 何 單 位 和個 人 有 權(quán) 拒 收 。 未 按 照 規(guī) 定 的 時 限 、 順 序 、 欄 目 ， 全 部 聯(lián)次 一 次 性 開 具 發(fā) 票 的 ， 主 管 稅 務(wù) 機 關(guān) 將 依 照 中 華 人 民 共和 國 發(fā) 票 管 理 辦 法 第 三 十 五 條 等 規(guī) 定 處 理 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 1、 相 關(guān) 文 件 ： 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 納 稅 人 取 得 虛 開 的 增 值 稅 專 用 發(fā) 票處 理 問 題 的 通 知 （ 國 稅 發(fā) 1997 134號 ） 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 納 稅 人 取 得 虛 開 的 增 值 稅 專 用 發(fā)票 處 理 問 題 的 通 知 的 補 充 通 知 （ 國 稅 發(fā) 2000 182號 ） 五 、 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 風 險 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 五 、 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 風 險 刑 法 第 205條 “ 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 、 用 于 騙 取 出 口 退 稅 、 抵 扣 稅 款發(fā) 票 罪 ” ， 在 發(fā) 票 開 具 的 環(huán) 節(jié) 增 設(shè) 罪 名 ， 將 虛 開 發(fā) 票 的 行 為入 罪 ， 就 是 希 望 能 夠 從 源 頭 上 打 擊 和 遏 制 發(fā) 票 犯 罪 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 五 、 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 風 險2、 虛 開 行 為 的 常 見 的 幾 種 特 殊 類 型 （ 1） 為 虛 增 營 業(yè) 額 、 擴 大 銷 售 收 人 或 者 制 造 虛 假 繁 榮 ， 相 互 對 開、 環(huán) 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 行 為 ； （ 2） 在 貨 物 銷 售 過 程 中 ， 一 般 納 稅 人 為 夸 大 銷 售 業(yè) 績 ， 虛 增 貨 物的 銷 售 環(huán) 節(jié) ， 虛 開 進 項 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 和 銷 項 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 但 依法 繳 納 增 值 稅 并 未 造 成 國 家 稅 款 損 失 的 行 為 ； （ 3） 為 夸 大 企 業(yè) 經(jīng) 濟 實 力 ， 通 過 虛 開 進 項 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 虛 增 企業(yè) 的 固 定 資 產(chǎn) 、 但 并 未 利 用 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 抵 扣 稅 款 ， 國 家 稅 款 亦 未受 到 損 失 的 行 為 ； （ 4） 抵 扣 稅 款 的 行 為 人 （ 受 票 方 ） 與 他 人 之 間 有 真 實 貨 物 交 易 ，且 票 與 貨 的 價 格 和 金 額 相 符 ， 但 受 票 方 與 開 票 方 之 間 無 對 應(yīng) 關(guān) 系 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人 五 、 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 風 險案 例 ： 某 國 有 大 型 集 團 公 司 下 屬 A公 司 、 B公 司 和 C公 司 ， 為 了 完成 總 公 司 下 達 的 銷 售 指 標 ， 三 公 司 在 沒 有 真 實 商 品 交 易 的 情形 下 ， 互 相 為 對 方 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 即 先 由 B公 司 開 給 A公 司 ， 然 后 由 A公 司 開 給 C公 司 ， 再 由 C公 司 開 給 B公 司 。 其 中價 稅 合 計 1200余 萬 元 ， 并 如 實 繳 納 了 稅 款 ， 超 額 完 成 了 總 公司 的 銷 售 指 標 。 他 們 的 基 本 做 法 是 ： A公 司 從 B公 司 取 得 進 項 發(fā) 票 ， 與 同 日 開 票 給 C公 司 ， C公 司再 立 即 開 具 給 B公 司 。 有 關(guān) 收 付 款 項 ， 于 當 天 通 過 銀 行 轉(zhuǎn) 賬實 現(xiàn) 。 用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人用 拼 搏 的 精 神 做 事 業(yè) 用 感 恩 的 心 做 人THANKS財 務(wù) 部 ： 卞 兆 鋒2018/4/25