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1、第 一 節(jié) 控 制 原 理第 二 節(jié) 控 制 的 要 求第 三 節(jié) 控 制 過 程第 四 節(jié) 控 制 方 法第 十 五 講 控 制 與 控 制 方 法 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 2 p無 論 計 劃 制 定 得 如 何 周 密 ， 由 于 各 種 各 樣的 原 因 ， 人 們 在 執(zhí) 行 計 劃 的 活 動 中 總 是 會或 多 或 少 地 出 現(xiàn) 與 計 劃 不 一 致 的 現(xiàn) 象環(huán) 境 的 變 化 管 理 權(quán) 力 的 分 散工 作 能 力 的 差 異控制的必要性 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本

2、原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 3 p 任 何 系 統(tǒng) 都 是 由 因 果 關(guān) 系 鏈 連 結(jié) 在 一 起 的元 素 的 集 合 ， 元 素 之 間 的 這 種 關(guān) 系 就 叫 耦合 控 制 論 就 是 研 究 耦 合 運 行 系 統(tǒng) 的 控 制 和 調(diào) 節(jié) 的p 為 了 控 制 耦 合 系 統(tǒng) 的 運 行 ， 必 須 確 定 系 統(tǒng)的 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z的 值 是 不 斷 變 化 的 某 個 參 數(shù) 集 的 函數(shù) ， 即 Z f（ S）p 通 過 對 系 統(tǒng) 的 調(diào) 節(jié) 來 糾 正 系 統(tǒng) 輸 出 與 標(biāo) 準(zhǔn)值 Z之 間 的 偏 差 ， 從 而

3、實 現(xiàn) 對 系 統(tǒng) 的 控 制控制的基本原理 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 4 p某 洗 車 制 造 廠 耦 合 系 統(tǒng) 示 意 圖控制的基本原理（續(xù)）人 力資 金 廠 房 設(shè) 備工 藝 裝 備計 劃 文 件技 術(shù) 文 件 產(chǎn) 品 開 發(fā)市 場 研 究原 材 料能 源協(xié) 作 件 車 身發(fā) 動 機(jī)底 盤鍛 造熱 處 理機(jī) 加沖 壓油 漆鑄 造 汽 車 銷 售 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 5 p根 據(jù) 確 定 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z值 的 方 法 ，

4、 控 制 過 程 分為 四 類 1 、 程 序 控 制程 序 控 制 ： 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z值 是 時 間 t的 函 數(shù)Z=f（ t） 2 、 追 蹤 控 制控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z值 是 控 制 對 象 所 跟 蹤 的 先 行 量 W的 函數(shù) Z=f（ W）控制的類型 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 6 3 、 自 適 應(yīng) 控 制沒 有 明 確 的 先 行 量 ， 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) Z是 過 去 時 刻 已達(dá) 狀 態(tài) Kt的 函 數(shù) Z=f（ Kt） 4 、 最 佳 控 制標(biāo) 準(zhǔn) Z值 由 某 一 目 標(biāo) 函 數(shù) 的 最 大

5、值 或 最 小 值 構(gòu)成 ， 這 種 函 數(shù) 通 常 含 有 輸 入 量 X， 傳 遞 因 子 S和K及 各 種 附 加 參 數(shù) C，即 ： Z=max f（ X、 S、 K、 C）Z=min f（ X、 S、 K、 C）控制的類型（續(xù)） 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 7 p控 制 舉 例 ： 狗 追 兔 子 問 題控制的類型（續(xù)）0PZ Z 1 Z2 Z3 Z4 X 0 P(X,Z)Z Xt W（ t） X左 圖 跟 蹤 控 制 ： 狗 與 兔 子 的 距 離 保 持 最 近右 圖 最 佳 控 制 ： 狗 追 上 兔

6、 子 的 距 離 最 短 控 制 原 理控 制 的 必 要 性和 基 本 原 理控 制 的 類 型控 制 的 要 求控 制 過 程 8 p目 標(biāo) 控 制 ： 根 據(jù) 時 機(jī) 、 對 象 和 目 標(biāo) 的 不 同 ，可 以 將 控 制 劃 分 為 三 類預(yù) 先 控 制 ： 在 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 開 始 之 前 進(jìn) 行的 控 制 ， 包 括 檢 查 資 源 的 籌 備 情 況 和 預(yù) 測 其 利用 效 果 兩 個 方 面現(xiàn) 場 控 制 ： 亦 稱 過 程 控 制 ， 是 指 企 業(yè) 經(jīng) 營 過 程開 始 以 后 ， 對 活 動 中 的 人 和 事 進(jìn) 行 指 導(dǎo) 和 監(jiān) 督結(jié) 果 控

7、制 ： 亦 稱 事 后 控 制 ， 是 指 在 一 個 時 期 的生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 已 經(jīng) 結(jié) 束 以 后 ， 對 本 期 的 資 源 利用 狀 況 及 其 結(jié) 果 進(jìn) 行 總 結(jié)控制的類型（續(xù)） 控 制 原 理控 制 的 要 求適 時 控 制適 度 控 制客 觀 控 制彈 性 控 制控 制 過 程 9 p控 制 的 目 的 是 保 證 企 業(yè) 活 動 符 合 計 劃 的 要 求 ，以 有 效 地 實 現(xiàn) 預(yù) 定 目 標(biāo)p有 效 的 控 制 應(yīng) 具 有 下 述 特 征 ：控制的要求有 效控 制適 時控 制 客 觀控 制彈 性控 制適 度控 制 控 制 原 理控 制 的 要 求適 時 控

8、制適 度 控 制客 觀 控 制彈 性 控 制控 制 過 程 1 0 p企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 中 產(chǎn) 生 的 偏 差 要 及 時 糾 正 ， 以 避 免偏 差 的 擴(kuò) 大 ， 或 防 止 偏 差 對 企 業(yè) 不 利 影 響 的 擴(kuò) 散p糾 正 偏 差 的 最 理 想 方 法 是 在 偏 差 未 產(chǎn) 生 以 前p可 以 通 過 建 立 企 業(yè) 經(jīng) 營 狀 況 的 預(yù) 警 系 統(tǒng) 來 預(yù) 測 偏差 的 產(chǎn) 生適時控制時 間LCLCLUCL特 征 徝CL表 示 反 映 質(zhì) 量 特 征 的 標(biāo) 準(zhǔn) 狀 況UCL和 LCL分 別 表 示 上 、 下 警 戒 線 控 制 原 理控 制 的 要 求適 時 控

9、 制適 度 控 制客 觀 控 制彈 性 控 制控 制 過 程 1 1 p適 度 控 制 是 指 控 制 的 范 圍 、 程 度 和 頻 度 要 恰到 好 處p適 度 控 制 要 注 意 以 下 幾 個 方 面 的 問 題 ：防 止 控 制 過 多 或 控 制 不 足 有 效 的 控 制 應(yīng) 該 既 能 滿 足 對 組 織 活 動 監(jiān) 督 和 檢 查的 需 要 ， 又 要 防 止 與 組 織 成 員 發(fā) 生 強(qiáng) 烈 的 沖 突處 理 好 全 面 控 制 與 重 點 控 制 的 關(guān) 系使 花 費 一 定 費 用 的 控 制 得 到 足 夠 的 控 制 收 益 控 制 的 收 益 要 超 過 所 需

10、 的 成 本適度控制 控 制 原 理控 制 的 要 求適 時 控 制適 度 控 制客 觀 控 制彈 性 控 制控 制 過 程 1 2 p控 制 工 作 應(yīng) 該 針 對 企 業(yè) 的 實 際 狀 況 ， 采 取必 要 的 糾 偏 措 施 ， 或 促 進(jìn) 企 業(yè) 活 動 沿 著 原先 的 軌 道 繼 續(xù) 前 進(jìn)p客 觀 的 控 制 源 于 對 企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 狀 況 及 其變 化 的 客 觀 了 解 和 評 價客觀控制 控 制 原 理控 制 的 要 求適 時 控 制適 度 控 制客 觀 控 制彈 性 控 制控 制 過 程 1 3 p有 效 的 控 制 系 統(tǒng) 應(yīng) 在 遇 到 突 發(fā) 的 、

11、無 力 抗拒 的 變 化 情 況 下 仍 能 發(fā) 揮 作 用 ， 維 持 企 業(yè)的 運 營p彈 性 控 制 通 常 與 控 制 的 標(biāo) 準(zhǔn) 有 關(guān)p一 般 地 說 ， 彈 性 控 制 要 求 企 業(yè) 制 定 彈 性 的計 劃 和 彈 性 的 衡 量 標(biāo) 準(zhǔn)彈性控制 控 制 原 理控 制 的 要 求控 制 過 程確 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 4 控制過程實 現(xiàn) 組 織 目 標(biāo)控 制衡 量績 效 糾 正偏 差確 立標(biāo) 準(zhǔn) 控 制 原 理控 制 的 要 求控 制 過 程確 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 5 （ 一 ） 確 定 控 制 對 象 ：p經(jīng) 營

12、 活 動 的 成 果 是 需 要 控 制 的 重 點 對 象p影 響 企 業(yè) 在 一 定 時 期 經(jīng) 營 成 果 的 主 要 因 素有 ：關(guān) 于 環(huán) 境 特 點 及 其 發(fā) 展 趨 勢 的 假 設(shè)資 源 投 入組 織 的 活 動確立標(biāo)準(zhǔn) 控 制 原 理控 制 的 要 求控 制 過 程確 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 6 確立標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)）（ 二 ） 選 擇 控 制 的 重 點 ：獲 利 能 力 員 工 態(tài) 度生 產(chǎn) 率 人 員 發(fā) 展產(chǎn) 品 領(lǐng) 導(dǎo) 地 位 控 制 重 點（ 通 用 電 器 ） 公 共 責(zé) 任市 場 地 位 長 、 短 期 目標(biāo) 的 平 衡 控 制 原 理控

13、制 的 要 求控 制 過 程確 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 7 （ 三 ） 制 定 標(biāo) 準(zhǔn) 的 方 法p統(tǒng) 計 性 標(biāo) 準(zhǔn)也 叫 歷 史 性 標(biāo) 準(zhǔn) ， 是 以 分 析 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 營 在 歷史 各 個 時 期 狀 況 的 數(shù) 據(jù) 為 基 礎(chǔ) 來 為 未 來 活 動 建立 的 標(biāo) 準(zhǔn)p根 據(jù) 評 估 建 立 標(biāo) 準(zhǔn)根 據(jù) 管 理 人 員 的 經(jīng) 驗 、 判 斷 和 評 估 來 為 之 建 立標(biāo) 準(zhǔn)p工 程 標(biāo) 準(zhǔn)如 機(jī) 器 的 產(chǎn) 出 標(biāo) 準(zhǔn) 、 工 人 操 作 標(biāo) 準(zhǔn) 、 勞 動 時 間定 額 等確立標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)） 控 制 原 理控 制 的 要 求控 制 過 程確

14、 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 8 p 通 過 衡 量 成 績 ， 檢 驗 標(biāo) 準(zhǔn) 的 客 觀 性 和 有 效性 主 要 是 要 辨 別 并 剔 除 這 些 不 能 為 有 效 控 制 提 供必 須 信 息 、 容 易 產(chǎn) 生 誤 導(dǎo) 作 用 的 不 適 宜 標(biāo) 準(zhǔn)p確 定 適 宜 的 衡 量 頻 度控 制 過 多 或 不 足 都 會 影 響 控 制 的 有 效 性p建 立 信 息 反 饋 系 統(tǒng)負(fù) 有 控 制 責(zé) 任 的 管 理 人 員 只 有 及 時 掌 握 了 反 映實 際 工 作 與 預(yù) 期 工 作 績 效 之 間 偏 差 的 信 息 ， 才能 迅 速 采 取 有

15、 效 的 糾 正 措 施衡量工作成效 控 制 原 理控 制 的 要 求控 制 過 程確 立 標(biāo) 準(zhǔn)衡 量 工 作 成 效糾 正 偏 差 1 9 p找 出 偏 差 產(chǎn) 生 的 主 要 原 因p確 定 糾 偏 措 施 的 實 施 對 象 ： 人 員 、 部 門 、對 象p選 擇 恰 當(dāng) 的 糾 偏 措 施 ：使 糾 偏 方 案 雙 重 優(yōu) 化充 分 考 慮 原 先 計 劃 實 施 的 影 響注 意 消 除 人 們 對 糾 偏 措 施 的 疑 慮糾正偏差 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 0

16、 p 預(yù) 算 控 制 就 是 根 據(jù) 預(yù) 算 規(guī) 定 的 收 入 與 支 出標(biāo) 準(zhǔn) 來 檢 查 和 監(jiān) 督 各 個 部 門 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活動 ， 以 保 證 各 種 活 動 或 各 個 部 門 在 充 分 達(dá)成 既 定 目 標(biāo) 、 實 現(xiàn) 利 潤 的 過 程 中 對 經(jīng) 營 資源 的 利 用 ， 從 而 費 用 的 支 出 受 到 嚴(yán) 格 有 效的 約 束 。預(yù)算控制 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 1 p為 了 有 效 地 從 預(yù) 期 收 入 和 費 用 兩 個 方 面 對

17、企 業(yè) 經(jīng) 營 全 面 控 制 ， 不 僅 需 要 對 各 個 部 門 、各 項 活 動 制 定 分 預(yù) 算 ， 而 且 要 對 企 業(yè) 整 體編 制 全 面 預(yù) 算分 預(yù) 算 是 按 照 部 門 和 項 目 來 編 制 的全 面 預(yù) 算 則 是 在 對 所 有 部 門 或 項 目 分 預(yù) 算 進(jìn) 行綜 合 平 衡 的 基 礎(chǔ) 上 編 制 而 成 的p全 面 預(yù) 算 必 須 用 統(tǒng) 一 的 貨 幣 單 位 來 衡 量 ，而 分 預(yù) 算 則 不 一 定 用 貨 幣 單 位 計 量預(yù)算的形式 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成

18、 本 控 制其 他 控 制 方法 2 2 1 、 靜 態(tài) 預(yù) 算 與 彈 性 預(yù) 算p靜 態(tài) 預(yù) 算 ：為 特 定 的 作 業(yè) 水 平 編 制 的 預(yù) 算p彈 性 預(yù) 算 ：在 成 本 按 性 質(zhì) 分 類 的 基 礎(chǔ) 上 ， 以 業(yè) 務(wù) 量 、 成 本和 利 潤 之 間 的 相 互 關(guān) 系 為 依 據(jù) ， 按 照 預(yù) 算 期 內(nèi)可 能 實 現(xiàn) 的 各 種 業(yè) 務(wù) 水 平 編 制 的 有 伸 縮 性 的 預(yù)算 彈 性 預(yù) 算 主 要 用 于 編 制 成 本 預(yù) 算 和 利 潤 預(yù) 算 彈 性 預(yù) 算 的 步 驟預(yù)算的形式（續(xù)） 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用

19、 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 3 p以 彈 性 預(yù) 算 為 例 說 明 預(yù) 算 編 制 步 驟 ：預(yù)算的形式（續(xù)）2.確 定 適 用 的 業(yè) 務(wù) 量 范圍1.選 擇 業(yè) 務(wù)量 的 計 量單 位 5.編 制 預(yù) 算 4.確 定 預(yù) 算期 內(nèi) 各 業(yè) 務(wù)活 動 水 平3.把 企 業(yè) 成 本分 解 為 固 定 、變 動 、 半 變 動成 本 三 類6.分 析 、 評 價 ，考 核 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 4 2 、

20、 增 量 預(yù) 算 與 零 基 預(yù) 算p傳 統(tǒng) 的 預(yù) 算 方 法 增 量 法又 稱 基 線 預(yù) 算 法 ， 是 以 上 一 年 度 的 實 際 發(fā) 生 數(shù) 為 基礎(chǔ) ， 再 結(jié) 合 預(yù) 算 期 的 具 體 情 況 加 以 調(diào) 整 ， 而 很 少 考慮 某 項 費 用 是 否 必 須 發(fā) 生 ， 或 其 預(yù) 算 額 有 沒 有 必 要這 么 大p2 . 零 基 預(yù) 算 不 受 前 一 年 度 預(yù) 算 水 平 的 影 響它 對 現(xiàn) 有 的 各 項 作 業(yè) 進(jìn) 行 分 析 ， 并 根 據(jù) 其 對 組 織 的需 要 和 用 途 ， 決 定 作 業(yè) 的 取 舍根 據(jù) 未 來 一 定 期 間 生 產(chǎn) 經(jīng)

21、營 活 動 的 需 要 和 各 項 業(yè) 務(wù)的 輕 重 緩 急 ， 對 每 項 費 用 進(jìn) 行 成 本 效 益 分 析 和 評定 分 級 ， 從 而 確 定 其 開 支 的 必 要 性 、 合 理 性 和 優(yōu) 先順 序依 據(jù) 企 業(yè) 現(xiàn) 有 資 金 的 實 際 可 能 ， 在 預(yù) 算 中 對 各 個 項目 進(jìn) 行 綜 合 性 費 用 預(yù) 算預(yù)算的形式（續(xù)） 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 5 p一 般 來 說 ， 預(yù) 算 表 中 要 涉 及 以 下 幾 個 方 面的 內(nèi) 容 ：預(yù)算的內(nèi)

22、容預(yù) 算 的內(nèi) 容資 產(chǎn) 負(fù) 債預(yù) 算支 出 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算收 入 預(yù) 算 資 金 支 出預(yù) 算 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 6 p預(yù) 算 的 作 用 ：使 得 企 業(yè) 在 不 同 時 期 的 活 動 效 果 和 不 同 部 門 的經(jīng) 營 績 效 具 有 可 比 性使 管 理 者 了 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 狀 況 的 變 化 方 向 和 組 織中 的 優(yōu) 勢 部 門 與 問 題 部 門 ， 從 而 為 調(diào) 整 企 業(yè) 活動 指 明 了 方 向為 協(xié) 調(diào) 企 業(yè) 活 動 提

23、供 了 依 據(jù)為 企 業(yè) 的 各 項 活 動 確 立 財 務(wù) 標(biāo) 準(zhǔn)大 大 方 便 了 控 制 過 程 中 的 績 效 衡 量 工 作 ， 也 使之 更 加 客 觀 可 靠預(yù)算的作用及其局限性 預(yù) 算 控 制預(yù) 算 的 形 式預(yù) 算 的 內(nèi) 容預(yù) 算 的 作 用 及其 局 限 性非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 7 p預(yù) 算 的 缺 點 ：不 能 促 使 企 業(yè) 對 企 業(yè) 文 化 、 企 業(yè) 形 象 、 企 業(yè) 活力 的 改 善 予 以 足 夠 的 重 視編 制 預(yù) 算 時 通 常 參 照 上 期 的 預(yù) 算 項 目 和 標(biāo) 準(zhǔn) ，從 而 會 忽 視 本 期 活 動

24、的 實 際 需 要缺 乏 彈 性 、 非 常 具 體 、 涉 及 較 長 時 期 的 預(yù) 算 可能 會 過 度 束 縛 決 策 者 的 行 動 ， 使 企 業(yè) 經(jīng) 營 缺 乏靈 活 性 和 適 應(yīng) 性對 費 用 的 精 打 細(xì) 算 可 能 會 忽 視 部 門 活 動 的 本 來目 的惟 恐 費 用 被 削 減 ， 造 成 預(yù) 算 時 多 申 報預(yù)算的作用及其局限性（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 2 8 p單 個 地 去 考 慮 反 映 經(jīng) 營 結(jié) 果 的 某 個 數(shù) 據(jù) ，往 往 不 能 說 明 任 何 問

25、題p利 用 財 務(wù) 報 表 提 供 的 數(shù) 據(jù) ， 我 們 可 以 列 出許 多 比 率p常 用 的 兩 種 類 型 的 比 率財 務(wù) 比 率 ： 幫 助 了 解 企 業(yè) 的 償 債 能 力 和 盈 利 能力 等 財 務(wù) 指 標(biāo)經(jīng) 營 比 率 ： 也 稱 活 力 比 率 ， 是 與 資 源 利 用 有 關(guān)的 幾 種 比 例 關(guān) 系比率分析 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方 法 2 9 1 、 財 務(wù) 比 率p流 動 比 率 ：企 業(yè) 的 流 動 資 產(chǎn) 與 流 動 負(fù) 債 之 比反 映 了 企 業(yè) 償 還 需 要 付 現(xiàn)

26、 的 流 動 債 務(wù) 的 能 力一 般 來 說 ， 企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 流 動 性 越 大 ， 償 債 能 力 越 強(qiáng)p負(fù) 債 比 率 ：企 業(yè) 總 負(fù) 債 與 總 資 產(chǎn) 之 比它 反 映 了 企 業(yè) 所 有 者 提 供 的 資 金 與 外 部 債 權(quán) 人 提 供 的資 金 的 比 率 關(guān) 系p盈 利 比 率 ：企 業(yè) 利 潤 與 銷 售 額 或 全 部 資 金 等 相 關(guān) 因 素 的 比 例 關(guān) 系反 映 了 企 業(yè) 在 一 定 時 期 從 事 某 種 經(jīng) 營 活 動 的 盈 利 程 度及 其 變 化 情 況 常 用 的 比 率 有 ： 銷 售 利 潤 率 、 資 金 利 潤 率 比率分析

27、（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 0 2 、 經(jīng) 營 比 率p庫 存 周 轉(zhuǎn) 率 ：銷 售 總 額 與 庫 存 平 均 價 值 的 比 例 關(guān) 系反 映 了 與 銷 售 收 入 相 比 庫 存 數(shù) 量 是 否 合 理 ， 表明 了 投 入 庫 存 的 流 動 資 金 的 使 用 情 況p固 定 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率銷 售 總 額 與 固 定 資 產(chǎn) 之 比反 映 了 單 位 固 定 資 產(chǎn) 能 夠 提 供 的 銷 售 收 入 ， 表明 了 企 業(yè) 固 定 資 產(chǎn) 的 利 用 程 度p銷 售 收 入 與 銷 售

28、 費 用 的 比 率 ：表 明 單 位 銷 售 費 用 能 夠 實 現(xiàn) 的 銷 售 收 入 ， 在 一定 程 度 上 反 映 了 企 業(yè) 營 銷 活 動 的 效 率比率分析（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 1 p審 計 是 對 反 映 企 業(yè) 資 金 運 動 過 程 及 其 結(jié) 果的 會 計 記 錄 及 財 務(wù) 報 表 進(jìn) 行 審 核 、 鑒 定 ，以 判 斷 其 真 實 性 和 可 靠 性 ， 從 而 為 控 制 和決 策 提 供 依 據(jù)p根 據(jù) 審 查 主 體 和 內(nèi) 容 的 不 同 ， 可 將 審 計

29、 劃分 為 三 種 主 要 類 型 ：由 外 部 審 計 機(jī) 構(gòu) 的 審 計 人 員 進(jìn) 行 的 外 部 審 計由 內(nèi) 部 專 職 人 員 對 企 業(yè) 財 務(wù) 控 制 系 統(tǒng) 進(jìn) 行 全 面評 估 的 內(nèi) 部 審 計由 外 部 或 內(nèi) 部 的 審 計 人 員 對 管 理 政 策 及 其 績 效進(jìn) 行 評 估 的 管 理 審 計審計控制 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 2 1 、 外 部 審 計 ：p外 部 審 計 是 由 外 部 機(jī) 構(gòu) （ 如 會 計 師 事 務(wù) 所 ）選 派 的 審 計 人 員 對 企 業(yè) 財

30、 務(wù) 報 表 及 其 反 映的 財 務(wù) 狀 況 進(jìn) 行 獨 立 的 評 估p優(yōu) 點 ：保 證 審 計 的 獨 立 性 和 公 正 性p缺 點 ：對 公 司 缺 乏 了 解 ， 對 具 體 業(yè) 務(wù) 的 審 計 困 難員 工 的 抵 制 ， 增 加 審 計 難 度審計控制（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 3 2 、 內(nèi) 部 審 計 ：p內(nèi) 部 審 計 是 由 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 機(jī) 構(gòu) 或 由 財 務(wù) 部 門 的專 職 人 員 來 獨 立 地 進(jìn) 行 的 ， 內(nèi) 部 審 計 兼 有 許 多外 部 審 計 的 目

31、 的p優(yōu) 點 ：提 供 了 檢 查 現(xiàn) 有 控 制 程 序 和 方 法 能 否 有 效 地 保 證 達(dá)成 既 定 目 標(biāo) 和 執(zhí) 行 既 定 政 策 的 手 段根 據(jù) 對 現(xiàn) 有 控 制 系 統(tǒng) 有 效 性 的 檢 查 ， 可 以 提 供 改 進(jìn)建 議 ， 更 有 效 地 實 現(xiàn) 組 織 目 標(biāo)有 助 于 推 行 分 權(quán) 化 管 理p缺 點 ：需 要 大 量 的 費 用 ， 特 別 是 進(jìn) 行 深 入 、 詳 細(xì) 的 審 計需 要 對 審 計 人 員 進(jìn) 行 充 分 的 技 能 訓(xùn) 練可 能 使 員 工 產(chǎn) 生 心 理 上 產(chǎn) 生 抵 觸 情 緒審計控制（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制

32、比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 4 3 、 管 理 審 計 ：p管 理 審 計 是 一 種 對 企 業(yè) 所 有 管 理 工 作 及 其績 效 進(jìn) 行 全 面 系 統(tǒng) 地 評 價 和 鑒 定 的 方 法p企 業(yè) 通 常 聘 請 外 部 專 家 來 進(jìn) 行p管 理 審 計 的 方 法 是 利 用 公 開 記 錄 的 信 息 ，從 反 映 企 業(yè) 管 理 績 效 及 其 影 響 因 素 的 若 干方 面 將 企 業(yè) 與 同 行 業(yè) 其 他 企 業(yè) 或 其 他 行 業(yè)的 著 名 企 業(yè) 進(jìn) 行 比 較 ， 以 判 斷 企 業(yè) 經(jīng) 營 與管 理 的 健

33、康 程 度審計控制（續(xù)） 8 .對 管 理 當(dāng)局 的 評 價 5 .財 務(wù) 政 策2 .企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) 4 .研 究 與 開 發(fā)3 .收 入 合 理 性 管 理 審 計的 因 素 6 .生 產(chǎn) 效 率1 .經(jīng) 濟(jì) 功 能 7 .銷 售 能 力 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制比 率 分 析審 計 控 制損 益 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法 3 6 p損 益 控 制 ， 是 根 據(jù) 企 業(yè) 或 企 業(yè) 中 的 獨 立 核算 部 門 的 損 益 表 ， 對 其 管 理 活 動 及 其 成 效進(jìn) 行 綜 合 控 制 的 方 法p優(yōu) 點 ：有 利 于 從 總 體 上 把 握 問 題

34、 的 關(guān) 鍵 ， 以 便 有 針 對性 地 進(jìn) 行 糾 偏 措 施p缺 點 ：它 是 一 種 事 后 控 制 ， 無 法 改 善 前 期 工 作 ， 但 能為 后 期 工 作 提 供 借 鑒損 益 表 不 能 反 映 所 有 的 事 項 ， 僅 在 損 益 表 上 不一 定 能 準(zhǔn) 確 地 判 斷 利 潤 發(fā) 生 偏 差 的 主 要 原 因在 利 用 損 益 控 制 時 還 需 輔 以 其 他 方 法損益控制 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制成 本 控 制 的 基礎(chǔ)成 本 控 制 的 步驟成 本 控 制 的 作用 其 他 控 制 方法 3 7p成 本 控 制 的 基 礎(chǔ) 是 成

35、本 對 象 與 成 本 分 配p成 本 對 象 ： 指 需 對 其 進(jìn) 行 成 本 計 量 和 分 配的 項 目p成 本 分 配 ： 將 成 本 分 配 到 每 個 實 體 或 成 本對 象直 接 成 本 分 配 方 法 ： 直 接 成 本 是 指 能 夠 容 易 和 準(zhǔn) 確 地 歸 屬 到 成 本 對 象的 成 本間 接 成 本 分 配 方 法 ： 間 接 成 本 是 指 不 能 容 易 地 或 準(zhǔn) 確 地 歸 屬 于 成 本 對象 的 成 本 成本控制的基礎(chǔ) 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制成 本 控 制 的 基礎(chǔ)成 本 控 制 的 步驟成 本 控 制 的 作用 其 他 控

36、制 方法 3 8p建 立 成 本 控 制 標(biāo) 準(zhǔn)單 位 標(biāo) 準(zhǔn) 制 定標(biāo) 準(zhǔn) 類 型制 訂 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 舉 例p核 算 成 本 控 制 純 凈 及 分 析 成 本 發(fā) 生 偏 差 的調(diào) 查p采 取 糾 偏 的 措 施 成本控制的步驟 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制成 本 控 制 的 基礎(chǔ)成 本 控 制 的 步驟成 本 控 制 的 作用 其 他 控 制 方法 3 9p做 好 企 業(yè) 成 本 控 制 工 作 ， 不 斷 降 低 企 業(yè) 經(jīng)營 成 本 ， 是 提 高 企 業(yè) 競 爭 力 從 而 提 高 企 業(yè)經(jīng) 濟(jì) 效 益 的 最 直 接 有 效 的 手 段p控 制 成 本 ，

37、減 少 企 業(yè) 價 值 活 動 過 程 中 的 一切 浪 費 ， 是 精 益 生 產(chǎn) 的 精 髓p豐 田 公 司 大 野 耐 一 的 兩 個 公 式 ：價 格 成 本 利 潤利 潤 價 格 成 本 成本控制的作用 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法標(biāo) 桿 管 理平 衡 積 分 卡 4 0 p標(biāo) 桿 管 理 的 含 義 ：標(biāo) 桿 管 理 是 以 在 某 一 項 指 標(biāo) 或 某 一 方 面 實 踐 上競 爭 力 最 強(qiáng) 的 企 業(yè) 或 行 業(yè) 中 的 領(lǐng) 頭 企 業(yè) 或 其 內(nèi)部 某 部 門 作 為 基 準(zhǔn) ， 將 本 企 業(yè) 的 產(chǎn) 品 、 服 務(wù) 管理 措 施

38、或 相 關(guān) 實 踐 的 實 際 狀 況 與 這 些 基 準(zhǔn) 進(jìn) 行定 量 化 的 評 價 、 比 較 ， 在 此 基 礎(chǔ) 上 制 訂 和 實 施改 進(jìn) 的 策 略 和 方 法 ， 并 持 續(xù) 不 斷 反 復(fù) 進(jìn) 行 的 一種 管 理 方 法p標(biāo) 桿 管 理 目 標(biāo) 的 設(shè) 定 ：具 有 一 定 的 挑 戰(zhàn) 性具 有 相 當(dāng) 程 度 的 可 行 性標(biāo)桿管理 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法標(biāo) 桿 管 理平 衡 積 分 卡 4 1 p標(biāo) 桿 管 理 的 步 驟 ：確 定 標(biāo) 桿 管 理 的 項 目 、 對 象 ， 制 訂 工 作 計 劃進(jìn) 行 調(diào) 查 研 究 ，

39、搜 集 資 料 ， 找 出 差 距 ， 確 定 糾偏 方 法初 步 提 出 改 進(jìn) 方 案 ， 然 后 修 正 和 完 善 該 方 案實 施 該 方 案 ， 并 進(jìn) 行 監(jiān) 督總 結(jié) 經(jīng) 驗 ， 并 開 始 新 一 輪 的 標(biāo) 桿 管 理p標(biāo) 桿 管 理 的 不 足 ：引 起 本 企 業(yè) 與 目 標(biāo) 企 業(yè) 全 面 趨 同 ， 沒 有 了 本 企業(yè) 的 任 何 特 色容 易 使 企 業(yè) 陷 入 “ 落 后 標(biāo) 桿 又 落 后 再 推行 標(biāo) 桿 管 理 ” 的 惡 性 循 環(huán) 之 中標(biāo)桿管理（續(xù)） 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法標(biāo) 桿 管 理平 衡 積 分 卡

40、 4 2 p1 9 9 2 年 由 卡 普 蘭 和 諾 頓 提 出p平 衡 積 分 卡 不 僅 可 以 用 作 企 業(yè) 績 效 評 估 方法 ， 而 且 可 以 用 作 戰(zhàn) 略 管 理 方 法 ， 同 時 它還 是 一 種 企 業(yè) 控 制 工 具p卡 普 蘭 和 諾 頓 認(rèn) 為 ： 企 業(yè) 不 僅 要 關(guān) 注 財 務(wù)指 標(biāo) ， 而 且 要 重 視 組 織 的 運 營 能 力 ； 企 業(yè)不 僅 要 關(guān) 心 短 期 目 標(biāo) ， 而 且 要 考 慮 長 期 戰(zhàn)略 發(fā) 展平衡積分卡 預(yù) 算 控 制非 預(yù) 算 控 制成 本 控 制其 他 控 制 方法標(biāo) 桿 管 理平 衡 積 分 卡 4 3 平 衡 積

41、分 卡 的 控 制 指 標(biāo) ：p財 務(wù) 方 面包 含 了 傳 統(tǒng) 的 財 務(wù) 指 標(biāo)p顧 客 方 面包 含 了 市 場 份 額 、 客 戶 回 頭 率 、 新 客 戶 獲 得 率 、客 戶 滿 意 度 等 指 標(biāo)p內(nèi) 部 經(jīng) 營 過 程按 照 “ 調(diào) 查 研 究 尋 找 市 場 設(shè) 計 和 開 發(fā) 產(chǎn)品 生 產(chǎn) 制 造 銷 售 與 售 后 服 務(wù) ” 的 順 序 來 創(chuàng)造 流 程p學(xué) 習(xí) 和 成 長最 關(guān) 鍵 的 因 素 是 人 才 、 信 息 系 統(tǒng) 和 組 織 程 序平衡積分卡（續(xù)） 財 務(wù)“ 要 在 財 務(wù) 方 面 取 得 成 功 ,我 們 應(yīng) 向 股 東 們 展 示 什 么 ?”顧 客“ 要 實 現(xiàn) 我 們 的 遠(yuǎn) 景 目 標(biāo) ,我 們 應(yīng) 向 顧 客 們 展 示 什 么 ?” 內(nèi) 部 經(jīng) 營 過 程“ 要 滿 足 股 東 和 顧 客 的 需 求 ，我 們 應(yīng) 擅 長 什 么 樣 的 業(yè) 務(wù) 流 程 ?” 學(xué) 習(xí) 和 成 長“ 要 要 實 現(xiàn) 我 們 的 遠(yuǎn) 景 目 標(biāo) ,我們 要 如 何 保 持 變 革 和 進(jìn) 步 的 能力 ?” 遠(yuǎn) 景 和 戰(zhàn) 略 平衡積分卡控制圖