第 2頁第 二 章 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 財 務(wù) 報表 第 3頁 主 要 內(nèi) 容l 導(dǎo) 引 ： 財 務(wù) 報 表l 第 一 節(jié) 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 財 務(wù) 報 表 概 論l 第 二 節(jié) 銀 行 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表l 第 三 節(jié) 銀 行 的 損 益 表l 附 1 2008年 度 金 融 企 業(yè) 財 務(wù) 決 算 表 （ 已 執(zhí) 行 新 標(biāo) 準(zhǔn) ）l 附 2 中 國 銀 行 2007年 年 度 財 務(wù) 報 表l 第 四 其 他 主 要 非 銀 行 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 財 務(wù) 報 表 ： 與 銀 行 報 表的 比 較l 附 3 中 國 銀 行 、 國 金 證 券 、 安 信 信 托 、 中 國 平 安 的 財 務(wù)報 表 比 較l 第 五 不 同 會 計(jì) 計(jì) 價 原 則 的 比 較 第 4頁導(dǎo) 言 財 務(wù) 報 表 第 5頁 財 務(wù) 報 表 的 概 念l財 務(wù) 報 表 是 對 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 的結(jié) 構(gòu) 性 表 述 。l財 務(wù) 報 表 至 少 應(yīng) 當(dāng) 包 括 下 列 組 成 部 分 ：（ 1） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ；（ 2） 利 潤 表 ；（ 3） 現(xiàn) 金 流 量 表 ；（ 4） 所 有 者 權(quán) 益 表 ；（ 5） 附 注 。 第 6頁 財 務(wù) 報 表 的 分 類l財 務(wù) 報 表 可 以 按 照 不 同 的 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 分 類 ：l（ 1） 按 財 務(wù) 報 表 編 報 期 間 的 不 同 ， 可 以 分 為 中 期 財 務(wù)報 表 和 年 度 財 務(wù) 報 表 。 中 期 財 務(wù) 報 表 是 以 短 于 一 個 完 整會 計(jì) 年 度 的 報 告 期 間 為 基 礎(chǔ) 編 制 的 財 務(wù) 報 表 ， 包 括 月 報 、季 報 和 半 年 報 等 。l（ 2） 按 財 務(wù) 報 表 編 報 主 體 的 不 同 ， 可 以 分 為 個 別 財 務(wù)報 表 和 合 并 財 務(wù) 報 表 。 第 7頁 財 務(wù) 報 表 的 作 用l（ 1） 評 價 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 業(yè) 績 （ Assess management performance） ： l 企 業(yè) 的 盈 利 能 力 如 何 ？ l 影 響 企 業(yè) 盈 利 能 力 的 主 要 因 素 是 哪 些 ？ l 企 業(yè) 的 自 我 可 持 續(xù) 增 長 能 力 如 何 ？ l 影 響 企 業(yè) 自 我 可 持 續(xù) 增 長 能 力 的 主 要 因 素 是 什 么 ？ l（ 2） 診 斷 企 業(yè) 的 財 務(wù) 健 康 狀 況 （ Diagnose financial condition） ： l 企 業(yè) 的 負(fù) 債 狀 況 如 何 ？ l 企 業(yè) 否 具 有 財 務(wù) 風(fēng) 險 ？ l 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 風(fēng) 險 如 何 ？ l 企 業(yè) 是 否 面 臨 財 務(wù) 困 境 或 破 產(chǎn) 風(fēng) 險 ？ 第 8頁 l（ 3） 計(jì) 劃 未 來 的 經(jīng) 營 策 略 和 財 務(wù) 政 策 （ Plan future operations and financial policy)： l 評 價 和 決 定 企 業(yè) 未 來 的 投 資 項(xiàng) 目 ； l 調(diào) 整 和 制 定 企 業(yè) 未 來 的 資 本 結(jié) 構(gòu) 政 策 ； l 調(diào) 整 和 制 定 企 業(yè) 未 來 的 融 資 和 籌 資 政 策 ； l 調(diào) 整 和 制 定 企 業(yè) 未 來 的 利 潤 分 配 政 策 。 l（ 4） 評 價 企 業(yè) 的 投 資 價 值 （ Identify the firm s real value） ： l 銀 行 根 據(jù) 企 業(yè) 披 露 和 公 布 的 財 務(wù) 報 表 ， 決 定 是 否 批 準(zhǔn) 或 提 早 企 業(yè) 的 貸 款 申 請 ？l 投 資 者 根 據(jù) 企 業(yè) 披 露 和 公 布 的 財 務(wù) 報 表 ， 確 定 企 業(yè) 股 票（ 股 權(quán) ） 和 債 券 是 否 具 有 投 資 價 值 ？l 企 業(yè) 是 否 具 有 償 債 能 力 ？ 第 9頁 財 務(wù) 表 表 1： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 定 義l資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 亦 稱 財 務(wù) 狀 況 表 ， 表 示 企 業(yè) 在 一 定 日 期 （ 通 常 為 各會 計(jì) 期 末 ） 的 財 務(wù) 狀 況 （ 即 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 的 狀 況 ） 的主 要 會 計(jì) 報 表 。l資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 根 據(jù) 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 （ 或 股 東 權(quán) 益 ） 之 間的 勾 稽 關(guān) 系 ， 按 照 一 定 的 分 類 標(biāo) 準(zhǔn) 和 順 序 ， 把 企 業(yè) 一 定 日 期 的 資產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 各 項(xiàng) 目 予 以 適 當(dāng) 排 列 。 它 反 映 的 是 企 業(yè) 資產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 的 總 體 規(guī) 模 和 結(jié) 構(gòu) ， 即 ： 資 產(chǎn) 有 多 少 ； 資產(chǎn) 中 ， 流 動 資 產(chǎn) 、 固 定 資 產(chǎn) 各 有 多 少 ； 流 動 資 產(chǎn) 中 ， 貨 幣 資 金 有多 少 ， 應(yīng) 收 賬 款 有 多 少 ， 存 貨 有 多 少 等 等 。 所 有 者 權(quán) 益 有 多 少 ；所 有 者 權(quán) 益 中 ， 實(shí) 收 資 本 （ 或 股 本 ） 有 多 少 ， 資 本 公 積 有 多 少 ，盈 余 公 積 有 多 少 ， 未 分 配 利 潤 有 多 少 等 等 。 第 10頁 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 內(nèi) 容l在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 ， 企 業(yè) 通 常 按 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 分 類 分項(xiàng) 反 映 。 也 就 是 說 ， 資 產(chǎn) 按 流 動 性 大 小 進(jìn) 行 列 示 ， 具 體 分 為 流 動資 產(chǎn) 、 長 期 投 資 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 及 其 他 資 產(chǎn) ； 負(fù) 債 也 按 流動 性 大 小 進(jìn) 行 列 示 ， 具 體 分 為 流 動 負(fù) 債 、 長 期 負(fù) 債 等 ； 所 有 者 權(quán)益 則 按 實(shí) 收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 、 未 分 配 利 潤 等 項(xiàng) 目 分 項(xiàng)列 示 。l銀 行 、 保 險 公 司 和 非 銀 行 金 融 機(jī) 構(gòu) 由 于 在 經(jīng) 營 內(nèi) 容 上 不 同 于 一般 的 工 商 企 業(yè) ， 導(dǎo) 致 其 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 的 構(gòu) 成 項(xiàng) 目 也 不同 于 一 般 的 工 商 企 業(yè) ， 具 有 特 殊 性 。 但 是 ， 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 上 列 示時 ， 對 于 資 產(chǎn) 而 言 ， 通 常 也 按 流 動 性 大 小 進(jìn) 行 列 示 ， 具 體 分 為 流動 資 產(chǎn) 、 長 期 投 資 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 及 其 他 資 產(chǎn) ； 對 于 負(fù) 債而 言 ， 也 按 流 動 性 大 小 列 示 ， 具 體 分 為 流 動 負(fù) 債 、 長 期 負(fù) 債 等 ；對 于 所 有 者 權(quán) 益 而 言 ， 也 是 按 實(shí) 收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 、未 分 配 利 潤 等 項(xiàng) 目 分 項(xiàng) 列 示 。 第 11頁 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 作 用l資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 是 反 映 企 業(yè) 在 某 一 特 定 日 期 財 務(wù) 狀 況 的 報 表 。 例 如 ， 公歷 每 年 12月 31日 的 財 務(wù) 狀 況 ， 由 于 它 反 映 的 是 某 一 時 點(diǎn) 的 情 況 ， 所 以 ，又 稱 為 靜 態(tài) 報 表 。 l資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 主 要 提 供 有 關(guān) 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 方 面 的 信 息 。 通 過 資 產(chǎn) 負(fù) 債表 ， 可 以 提 供 某 一 日 期 資 產(chǎn) 的 總 額 及 其 結(jié) 構(gòu) ， 表 明 企 業(yè) 擁 有 或 控 制 的資 源 及 其 分 布 情 況 ， 即 ： 有 多 少 資 源 是 流 動 資 產(chǎn) 、 有 多 少 資 源 是 長 期投 資 、 有 多 少 資 源 是 固 定 資 產(chǎn) 等 等 ； 可 以 提 供 某 一 日 期 的 負(fù) 債 總 額 及其 結(jié) 構(gòu) ， 表 明 企 業(yè) 未 來 需 要 用 多 少 資 產(chǎn) 或 勞 務(wù) 清 償 債 務(wù) 以 及 清 償 時 間 ，即 ： 流 動 負(fù) 債 有 多 少 、 長 期 負(fù) 債 有 多 少 、 長 期 負(fù) 債 中 有 多 少 需 要 用 當(dāng)期 流 動 資 金 進(jìn) 行 償 還 等 等 ； 可 以 反 映 所 有 者 所 擁 有 的 權(quán) 益 ， 據(jù) 以 判 斷資 本 保 值 、 增 值 的 情 況 以 及 對 負(fù) 債 的 保 障 程 度 。l資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 還 可 以 提 供 進(jìn) 行 財 務(wù) 分 析 的 基 本 資 料 ， 如 將 流 動 資 產(chǎn) 與流 動 負(fù) 債 進(jìn) 行 比 較 ， 計(jì) 算 出 流 動 比 率 ； 將 速 動 資 產(chǎn) 與 流 動 負(fù) 債 進(jìn) 行 比 較 ， 計(jì) 算 出 流 動 比 率 ； 計(jì) 算 出 速 動 比 率 等 ， 可 以 表 明 企 業(yè) 的 變 現(xiàn) 能 力 、償 債 能 力 和 資 金 周 轉(zhuǎn) 能 力 ， 從 而 有 助 于 會 計(jì) 報 表 使 用 者 作 出 經(jīng) 濟(jì) 決 策 。 第 12頁 財 務(wù) 報 表 2： 損 益 表 的 定 義l損 益 表 是 指 反 映 企 業(yè) 在 一 定 會 計(jì) 期 的 經(jīng) 營 成 果 及 其 分配 情 況 的 會 計(jì) 報 表 。l企 業(yè) 的 經(jīng) 營 成 果 通 常 表 現(xiàn) 為 某 個 時 期 收 入 與 費(fèi) 用 配 比而 得 的 利 潤 或 虧 損 。 為 了 正 確 地 反 映 企 業(yè) 的 利 潤 和 虧 損 ，編 入 損 益 表 的 必 須 是 按 照 收 入 確 認(rèn) 原 則 確 定 的 當(dāng) 期 收 入和 按 照 配 比 原 則 確 定 的 與 之 相 應(yīng) 的 費(fèi) 用 。l編 制 損 益 表 的 目 的 是 把 企 業(yè) 經(jīng) 營 成 果 的 信 息 ， 提 供 給報 表 使 用 者 。 第 13頁 損 益 表 的 作 用l1、 損 益 表 可 作 為 經(jīng) 營 成 果 的 分 配 依 據(jù) 。 損 益 表 反 映 企 業(yè) 在 一 定 期 間的 營 業(yè) 收 入 、 營 業(yè) 成 本 、 營 業(yè) 費(fèi) 用 以 及 營 業(yè) 稅 金 、 各 項(xiàng) 期 間 費(fèi) 用 和 營 業(yè)外 收 支 等 項(xiàng) 目 ， 最 終 計(jì) 算 出 利 潤 綜 合 指 標(biāo) 。 損 益 表 上 的 數(shù) 據(jù) 直 接 影 響 到許 多 相 關(guān) 集 團(tuán) 的 利 益 ， 如 國 家 的 稅 收 收 入 、 管 理 人 員 的 獎 金 、 職 工 的 工資 與 其 他 報 酬 、 股 東 的 股 利 等 。 正 是 由 于 這 方 面 的 作 用 ， 損 益 表 的 地 位曾 經(jīng) 超 過 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ， 成 為 最 重 要 的 財 務(wù) 報 表 。 l2、 損 益 表 能 綜 合 反 映 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 的 各 個 方 面 ， 可 以 有 助 于 考 核 企業(yè) 經(jīng) 營 管 理 人 員 的 工 作 業(yè) 績 。 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 、 經(jīng) 營 、 投 資 、 籌 資 等 各 項(xiàng) 活動 中 的 管 理 效 率 和 效 益 都 可 以 從 利 潤 數(shù) 額 的 增 減 變 化 中 綜 合 的 表 現(xiàn) 出 來 。通 過 將 收 入 、 成 本 費(fèi) 用 、 利 潤 與 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 計(jì) 劃 對 比 ， 可 以 考 核 生產(chǎn) 經(jīng) 營 計(jì) 劃 的 完 成 情 況 ， 進(jìn) 而 評 價 企 業(yè) 管 理 當(dāng) 局 的 經(jīng) 營 業(yè) 績 和 效 率 。 l3、 損 益 表 可 用 來 分 析 企 業(yè) 的 獲 利 能 力 、 預(yù) 測 企 業(yè) 未 來 的 現(xiàn) 金 流 量 。損 益 表 揭 示 了 經(jīng) 營 利 潤 、 投 資 凈 收 益 和 營 業(yè) 外 的 收 支 凈 額 的 詳 細(xì) 資 料 ，可 據(jù) 以 分 析 企 業(yè) 的 盈 利 水 平 ， 評 估 企 業(yè) 的 獲 利 能 力 。 同 時 ， 報 表 使 用 者所 關(guān) 注 的 各 種 預(yù) 期 的 現(xiàn) 金 來 源 、 金 額 、 時 間 、 和 不 確 定 性 ， 如 股 利 或 利 息 、 出 售 證 券 的 所 得 及 借 款 得 清 償 ， 都 與 企 業(yè) 的 獲 利 能 力 密 切 相 關(guān) ， 所以 ， 收 益 水 平 在 預(yù) 測 未 來 現(xiàn) 金 流 量 方 面 具 有 重 要 作 用 。 第 14頁 財 務(wù) 報 表 3： 現(xiàn) 金 流 量 表 的 定 義l現(xiàn) 金 流 量 表 是 財 務(wù) 報 表 的 三 個 基 本 報 告 之 一 ， 也 叫 賬 務(wù) 狀 況 變 動 表 ,所 表 達(dá) 的 是 在 一 固 定 期 間 (通 常 是 每 月 或 每 季 )內(nèi) ， 一 家 機(jī) 構(gòu) 的 現(xiàn) 金 (包含 現(xiàn) 金 等 價 物 ) 的 增 減 變 動 情 形 。 現(xiàn) 金 流 量 表 的 出 現(xiàn) ， 主 要 是 要 反 映 出資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 各 個 項(xiàng) 目 對 現(xiàn) 金 流 量 的 影 響 ， 并 根 據(jù) 其 用 途 劃 分 為 經(jīng) 營 、投 資 及 融 資 三 個 活 動 分 類 。 現(xiàn) 金 流 量 表 可 用 于 分 析 一 家 機(jī) 構(gòu) 在 短 期 內(nèi) 有沒 有 足 夠 現(xiàn) 金 去 應(yīng) 付 開 銷 。 l現(xiàn) 金 流 量 表 是 一 份 顯 示 于 指 定 時 期 (一 般 為 一 個 月 ， 一 季 。 主 要 是 一年 的 年 報 )的 現(xiàn) 金 流 入 和 流 出 的 財 政 報 告 。 這 份 報 告 顯 示 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表(Balance Sheet)及 損 益 表 (Income Statement/Profit and Loss Account)如 何 影 響 現(xiàn) 金 ， 以 及 根 據(jù) 公 司 的 經(jīng) 營 ， 投 資 和 融 資 角 度 作 出 分析 。 作 為 一 個 分 析 的 工 具 ， 現(xiàn) 金 流 量 表 的 主 要 作 用 是 決 定 公 司 短 期 生 存能 力 ， 特 別 是 繳 付 帳 單 的 能 力 。 l過 去 的 企 業(yè) 經(jīng) 營 都 強(qiáng) 調(diào) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 與 損 益 表 兩 大 表 , 隨 著 企 業(yè) 經(jīng) 營 的 擴(kuò) 展 與 復(fù) 雜 化 , 對 財 務(wù) 資 訊 的 需 求 日 見 增 長 , 更 因 許 多 企 業(yè) 經(jīng) 營 的 中 斷肇 因 于 資 金 的 周 轉(zhuǎn) 問 題 , 漸 漸 地 , 報 道 企 業(yè) 資 金 動 向 的 現(xiàn) 金 流 量 也 獲 的得 許 多 企 業(yè) 經(jīng) 營 者 的 重 視 , 將 之 列 為 必 備 的 財 務(wù) 報 表 。 第 15頁 現(xiàn) 金 流 量 表 的 作 用l現(xiàn) 金 流 量 表 是 反 映 一 家 公 司 在 一 定 時 期 現(xiàn) 金 流 入 和 現(xiàn) 金 流 出 動態(tài) 狀 況 的 報 表 。 其 組 成 內(nèi) 容 與 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 和 損 益 表 相 一 致 。 通 過現(xiàn) 金 流 量 表 , 可 以 概 括 反 映 經(jīng) 營 活 動 、 投 資 活 動 和 籌 資 活 動 對 企業(yè) 現(xiàn) 金 流 入 流 出 的 影 響 , 對 于 評 價 企 業(yè) 的 實(shí) 現(xiàn) 利 潤 、 財 務(wù) 狀 況 及財 務(wù) 管 理 , 要 比 傳 統(tǒng) 的 損 益 表 提 供 更 好 的 基 礎(chǔ) 。l1、 反 映 企 業(yè) 的 現(xiàn) 金 流 量 ， 評 價 企 業(yè) 未 來 產(chǎn) 生 現(xiàn) 金 凈 流 量 的 能 力 ； l2、 評 價 企 業(yè) 償 還 債 務(wù) 、 支 付 投 資 利 潤 的 能 力 ， 謹(jǐn) 慎 判 斷 企 業(yè) 財務(wù) 狀 況 ； l3、 分 析 凈 收 益 與 現(xiàn) 金 流 量 間 的 差 異 ， 并 解 釋 差 異 產(chǎn) 生 的 原 因 ； l4、 通 過 對 現(xiàn) 金 投 資 與 融 資 、 非 現(xiàn) 金 投 資 與 融 資 的 分 析 ， 全 面 了 解 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 。 第 16頁 財 務(wù) 報 表 4： 所 有 者 權(quán) 益 表 的 概 念l股 東 權(quán) 益 (所 有 者 權(quán) 益 )增 減 變 動 表 ， 是 反 映 企 業(yè) 在 某一 特 定 日 期 股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 情 況 的 報 表 。 股 東 權(quán) 益 增減 變 動 表 包 括 在 年 度 會 計(jì) 報 表 中 ， 是 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 附 表 。 l股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 表 全 面 反 映 了 企 業(yè) 的 股 東 權(quán) 益 在 年度 內(nèi) 的 變 化 情 況 ， 便 于 會 計(jì) 信 息 使 用 者 深 入 分 析 企 業(yè) 股東 權(quán) 益 的 增 減 變 化 情 況 ， 并 進(jìn) 而 對 企 業(yè) 的 資 本 保 值 增 值情 況 作 出 正 確 判 斷 ， 從 而 提 供 對 決 策 有 用 的 信 息 。 第 17頁 l股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 表 包 括 表 首 、 正 表 兩 部 分 。 其 中 ，表 首 說 明 報 表 名 稱 、 編 制 單 位 、 編 制 日 期 、 報 表 編 號 、貨 幣 名 稱 、 計(jì) 量 單 位 等 ； 正 表 是 股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 表 的主 體 ， 具 體 說 明 股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 表 的 各 項(xiàng) 內(nèi) 容 ， 包 括股 本 (實(shí) 收 資 本 )、 資 本 公 積 、 法 定 和 任 意 盈 余 公 積 、 法定 公 益 金 、 未 分 配 利 潤 等 。 每 個 項(xiàng) 目 中 ， 又 分 為 年 初 余額 、 本 年 增 加 數(shù) 、 本 年 減 少 數(shù) 、 年 末 余 額 四 小 項(xiàng) ， 每 個小 項(xiàng) 中 ， 又 分 別 具 體 情 況 列 示 其 不 同 內(nèi) 容 。l股 東 權(quán) 益 增 減 變 動 表 各 項(xiàng) 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 股 本 ” 、 “ 資 本公 積 ” 、 “ 盈 余 公 積 ” 、 “ 未 分 配 利 潤 ” 等 科 目 的 發(fā) 生額 分 析 填 列 。 第 18頁 財 務(wù) 報 表 5;附 注l盡 管 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 損 益 表 和 現(xiàn) 金 流 量 表 的 地 位 不 容 置疑 ， 但 其 內(nèi) 容 已 被 高 度 濃 縮 提 煉 ， 因 此 仍 不 足 以 反 映 企業(yè) 經(jīng) 營 活 動 的 全 貌 。 出 于 對 財 務(wù) 報 表 內(nèi) 容 進(jìn) 一 步 分 解 、解 釋 或 補(bǔ) 充 的 考 慮 ， 財 務(wù) 報 表 附 注 逐 漸 成 為 企 業(yè) 財 務(wù) 報告 的 重 要 組 成 部 分 。l其 主 要 作 用 在 于 ： （ 1） 提 供 與 某 些 報 表 項(xiàng) 目 相 關(guān) 的 必要 定 性 信 息 ； （ 2） 揭 示 報 表 項(xiàng) 目 的 性 質(zhì) 或 有 關(guān) 的 限 制 ；（ 3） 補(bǔ) 充 列 示 比 報 表 正 文 更 為 詳 細(xì) 的 信 息 。l出 于 報 告 格 式 的 限 制 ， 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 及 損 益 表 的 數(shù) 據(jù) 只能 總 括 說 明 相 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 資 源 或 業(yè) 務(wù) 活 動 的 存 在 及 發(fā) 生 與 否 ，而 不 能 直 接 說 明 其 來 源 和 構(gòu) 成 情 況 。 因 此 ， 有 關(guān) 報 表 數(shù)據(jù) 的 形 成 來 源 及 結(jié) 構(gòu) 的 分 析 性 信 息 只 能 以 附 注 形 式 來 加以 反 映 。 第 19頁第 一 節(jié) 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 財 務(wù) 報 表 第 20頁 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 金 產(chǎn) 出(金 融 機(jī) 構(gòu) 的 資 金 使 用 或 資 產(chǎn) ) 資 金 投 入(金 融 機(jī) 構(gòu) 的 資 金 來 源 或 負(fù) 債 加 所有 者 權(quán) 益 )現(xiàn) 金 及 同 業(yè) 存 放 公 眾 存 款證 券 投 資 非 存 款 形 式 的 借 款貸 款 和 租 賃 股 東 的 權(quán) 益 資 本在 任 意 一 個 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 ， 資 金 的 來 源 必 然 等 于 資 金 的 用 途 ， 即 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 第 21頁 損 益 表 損 益 表資 金 產(chǎn) 出 資 金 投 入貸 款 收 入 存 款 成 本證 券 收 入 非 存 款 形 式 的 其 他 借 貸 成 本同 業(yè) 存 放 的 利 息 收 入 雇 員 成 本各 種 服 務(wù) 的 手 續(xù) 費(fèi) 收 入 管 理 費(fèi) 用稅 款 在 任 意 一 個 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 損 益 表 中 ， 總 收 入 減 總 成 本 必 然 等 于 凈 利 潤 第 22頁 現(xiàn) 金 流 量 表 第 23頁第 二 節(jié) 銀 行 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 第 24頁 C+S+L+MA=D+NDB+EC 第 25頁 NCC 2001和 2002年 度 的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 第 26頁 銀 行 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 分 類 解 釋 ： 資 產(chǎn)l現(xiàn) 金 與 同 業(yè) 存 放 ： 一 級 儲 備 。 庫 存 現(xiàn) 金 、 其 他 機(jī) 構(gòu) 的 存 款 、 央 行 的 存 款 保 證金 、 在 途 資 金 （ 沒 計(jì) 算 的 票 據(jù) ） 。l證 券 ： 流 動 性 部 分 （ 二 級 儲 備 ） 和 贏 利 性 部 分 （ 持 有 至 到 期 日 ） 。l交 易 性 帳 戶 資 產(chǎn) ： 做 市 商 ， 待 售 。l出 售 的 聯(lián) 邦 資 金 和 擬 回 購 協(xié) 議 ： 來 源 于 聯(lián) 邦 儲 備 銀 行 的 存 款 準(zhǔn) 備 金 放 貸 ； 抵押 、 逆 回 購 協(xié) 議 。l貸 款 和 租 賃 ： 大 頭l貸 款 損 失 ： 核 銷 和 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 金l固 定 資 產(chǎn) ： 營 運(yùn) 杠 杠 和 財 務(wù) 杠 桿l自 由 的 房 地 產(chǎn)l商 譽(yù) l所 有 其 他 資 產(chǎn) 第 27頁 銀 行 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 分 類 解 釋 ： 負(fù) 債l存 款 ： 不 同 期 限 的 存 款l非 存 款 形 式 的 借 款 ： 大 銀 行 的 主 要 方 式l所 有 者 的 權(quán) 益 ： 資 本 溢 價 、 優(yōu) 先 股 問 題 、 留 存 收 益 第 28頁 銀 行 表 外 業(yè) 務(wù) 的 快 速 發(fā) 展l主 要 的 銀 行 表 外 業(yè) 務(wù) ：l備 用 信 用 協(xié) 議 ： 擔(dān) 保l利 率 互 換l期 貨 和 期 權(quán)l(xiāng)貸 款 承 諾l外 匯 匯 率 合 同l結(jié) 構(gòu) 金 融 產(chǎn) 品l美 國 上 市 銀 行 表 外 業(yè) 務(wù) 的 飛 速 發(fā) 展 。l全 球 流 動 性 泛 濫 ？ 商 業(yè) 模 式 的 變 遷 ？ 監(jiān) 管 ？ 激 勵 ？ 金 融 危 機(jī) 第 29頁第 三 節(jié) 銀 行 的 損 益 表 第 30頁 損 益 表 的 構(gòu) 成 和 凈 利 潤 的 計(jì) 算 過 程l表 2.5l表 2.2 l相 關(guān) 細(xì) 節(jié) 的 解 釋 第 31頁 附l中 國 金 融 業(yè) 的 財 務(wù) 報 表 格 式 （ 執(zhí) 行 新 標(biāo) 準(zhǔn) ） 第 32頁 中 國 銀 行 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 和 損 益 表lhttp:/ 國 銀 行 代 碼 ： 第 33頁第 四 節(jié) 其 他 主 要 非 銀 行 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 財 務(wù) 報 表 ：與 銀 行 報 表 的 比 較 第 34頁 l主 營 業(yè) 務(wù) 不 同l共 同 基 金l國 金 證 券 、 中 國 銀 行 、 安 信 信 托 和 中 國 平 安 的 財 務(wù) 報表 比 較 第 35頁第 五 節(jié) 不 同 會 計(jì) 計(jì) 價 原 則 的 比 較 第 36頁 l歷 史 成 本 計(jì) 價 原 則l市 場 價 值 計(jì) 價 原 則l爭 論l美 國 金 融 危 機(jī) 后 的 發(fā) 展 第 37頁 第 38頁