2021-2022國家開放大學(xué)電大?？贫愂栈A(chǔ)期末試題及答案（試卷號(hào)2727）一、單項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分） 1從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，其中，( )是其基本保障。正確答案：強(qiáng)制性 2下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。正確答案：除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 3下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是( )。正確答案：酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位 4關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是( )。正確答案：關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅 5按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是( )。正確答案：合伙企業(yè) 二、多項(xiàng)選擇題（每小題5分，共20分） 6單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是( )。正確答案：集體福利 正確答案：個(gè)人消費(fèi) 正確答案：無償贈(zèng)送給其他單位 7下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。正確答案：化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的洗發(fā)水 正確答案：白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒 8個(gè)人所得稅的納稅人包括( )。正確答案：中國公民 正確答案：個(gè)體工商業(yè)戶 正確答案：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者 正確答案：在中國有所得的外籍人員和港澳臺(tái)同胞 9下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有( )。正確答案：稅款?？顚Ｓ?正確答案：屬于一種附加稅 三、判斷題（每小題3分，共15分） 10.稅收法律是享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配、調(diào)整稅收關(guān)系的基本制度。( ) 11.增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。( ) 12.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。( ) 13.城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)的征稅范圍不包括城鎮(zhèn)和農(nóng)村。( ) 14.房產(chǎn)稅免稅單位將其房產(chǎn)無償提供給他人使用，依舊不需要繳納房產(chǎn)稅。( ) 四、簡答題(每題15分,共30分) 15. 比較納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人不同點(diǎn)。答:納稅人又叫納稅主體,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在同一稅種中納稅人與負(fù)稅人可以是一致的也可以是不一致的,如果納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去,納稅人就不再是負(fù)稅人;否則,納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人?？劾U義務(wù)人是指稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。其是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除,或借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。16. 增值稅的主要特點(diǎn)。答:(1)只就銷售額中的增值部分課稅,克服了重復(fù)課稅,具有中性稅收的特點(diǎn)。增值稅僅就企業(yè)銷售額中屬于本企業(yè)創(chuàng)造的,尚未征過稅的那部分價(jià)值征稅,對銷售額中在其他企業(yè)已納過稅轉(zhuǎn)移到企業(yè)的那部分價(jià)值不再征稅。這是增值稅的本質(zhì)特征,也是區(qū)別于其他間接稅的一個(gè)顯著特點(diǎn) (2)具有同一售價(jià)商品稅負(fù)的一致性。增值稅征收不因生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的變化而影響稅收負(fù)擔(dān),不同商品只要最后銷售的總值相同,不論生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)多少,稅負(fù)都是一致的。(3)稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關(guān)系看,無論工業(yè)、商業(yè)、勞動(dòng)服務(wù)活動(dòng),只要有增值收入就要納稅;從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關(guān)系看,每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),都要按各道環(huán)節(jié)上所發(fā)生的增值額逐次征稅。五、計(jì)算題(共20分) 17. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用13%增值稅稅率,2020年5月,銷售甲產(chǎn)品給 某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額150萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付的貨款為60萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元,貨物驗(yàn)收入庫;另外,支付購買貨物的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用9%的增值稅稅率。計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。答:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(4分) 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率(4分) 銷項(xiàng)稅額=15013%=19.5(萬元)(4分) 進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+69%=10.74(萬元)(4分) 5月增值稅應(yīng)納稅額=19.5-10.74=8.76(萬元)(4分)