內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 財務(wù)總監(jiān)公開課程講座上 海 財 經(jīng) 大 學(xué)朱 榮 恩 博 士電 話 ： 53530331 128-101261電 子 信 箱 ： 內(nèi)部控制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座引 言 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 我 國 內(nèi) 部 控 制 規(guī) 范 進 程 獨 立 審 計 準 則 -內(nèi) 部 控 制 與 審 計 風(fēng) 險 加 強 金 融 機 構(gòu) 內(nèi) 部 控 制 的 指 導(dǎo) 原 則 會 計 法 -第 27條 證 券 公 司 內(nèi) 部 控 制 指 引 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 -基 本 規(guī) 范 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 -貨 幣 資 金 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 我 國 內(nèi) 部 控 制 規(guī) 范 進 程 內(nèi) 部 控 制 審 核 指 導(dǎo) 意 見 2002 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 -采 購 及 應(yīng) 付 帳 款 2002 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 -銷 售 及 應(yīng) 收 帳 款 2002 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 -工 程 項 目 （ 征 求 意 見 稿 ）2002 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 會 計 控 制 的 法 律 地 位 會 計 法 的 配 套 法 規(guī) 之 一 國 家 統(tǒng) 一 會 計 制 度 的 組 成 部 分 會 計 核 算 制 度 會 計 機 構(gòu) 和 會 計 人 員 制 度 會 計 工 作 管 理 制 度 內(nèi) 部 會 計 控 制 規(guī) 范 6 國 家 統(tǒng) 一 會 計 制 度 進 程 與 框 架會 計 準 則財 務(wù) 通 則 會 計 核 算會 計 人 員會 計 工 作 管 理內(nèi) 部 會 計 控 制國家統(tǒng)一會計制度 會 計 準 則會 計 制 度辦 法 規(guī) 定從 業(yè) 人 員繼 續(xù) 教 育基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范檔 案 管 理基 本 規(guī) 范 具 體 規(guī) 范 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 會 計 控 制 結(jié) 構(gòu) 內(nèi) 部 會 計 控 制 基 本 規(guī) 范 （ 一 個 ） 總 則 內(nèi) 部 會 計 控 制 的 目 標 和 原 則 內(nèi) 部 會 計 控 制 的 內(nèi) 容 內(nèi) 部 會 計 控 制 的 方 法 內(nèi) 部 會 計 控 制 的 檢 查 內(nèi) 部 會 計 控 制 具 體 規(guī) 范 （ 若 干 個 ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 會 計 控 制 方 法 與 內(nèi) 容 一 般 關(guān) 系如 何 控 制 內(nèi) 容 ：對 什 么控 制方 法 ： 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 會 計 控 制 方 法 與 內(nèi) 容 具 體 關(guān) 系不 相 容 職 務(wù) 分 離授 權(quán) 批 準會 計 系 統(tǒng)實 物 保 護全 面 預(yù) 算風(fēng) 險 防 范內(nèi) 部 報 告電 算 系 統(tǒng)內(nèi) 部 審 計 貨 幣 資 金籌 資投 資采 購 與 付 款銷 售 與 收 款實 物 資 產(chǎn)工 程 項 目擔(dān) 保成 本 費 用 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 一 、 內(nèi) 部 控 制 概 述 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 概 念 演 變 內(nèi) 部 牽 制 （ 40年 代 前 ） 內(nèi) 部 會 計 控 制 和 管 理 控 制 （ 70年 代 前 ） 內(nèi) 部 控 制 結(jié) 構(gòu) （ 80年 代 ） 內(nèi) 部 控 制 成 分 （ 90年 代 ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 定 義 內(nèi) 部 控 制 受 企 業(yè) 董 事 會 、 管 理 者 和 其 他 員工 的 影 響 ， 旨 在 為 取 得（ 1） 經(jīng) 營 效 果 和 效 率 ；（ 2） 財 務(wù) 報 告 的 可 靠 性 ；（ 3） 遵 守 法 規(guī) 等 目 標 而 提 供 合 理 保 證 的 一 種 過 程 （ Process） 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 對 內(nèi) 部 控 制 框 架 定 義 理 解 主 體 目 標 作 用 性 質(zhì) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容 相 互 關(guān) 系 監(jiān) 控控 制 活 動風(fēng) 險 評 估控 制 環(huán) 境信息溝通 信 息 溝 通 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容1. 控 制 環(huán) 境 （ Control Environment ) 構(gòu) 成 一 個 單 位 的 氛 圍 ， 影 響 單 位 內(nèi) 部 人 員控 制 其 他 成 分 的 基 礎(chǔ) 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容 員 工 的 誠 實 和 職 業(yè) 道 德 ； 員 工 的 勝 任 能 力 ； 董 事 會 及 監(jiān) 事 會 （ 審 計 委 員 會 ） 的 參 與 ； 管 理 理 念 和 經(jīng) 營 作 風(fēng) ； 組 織 機 構(gòu) ； 權(quán) 力 和 責(zé) 任 的 規(guī) 定 ； 人 力 資 源 政 策 及 執(zhí) 行 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容2. 風(fēng) 險 評 估 （ Risk Assessment ) 單 位 為 取 得 其 目 的 而 確 認 的 分 析 相 關(guān) 風(fēng) 險 ，以 構(gòu) 成 進 行 風(fēng) 險 管 理 的 基 礎(chǔ) 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容 風(fēng) 險 來 自 ： 經(jīng) 營 環(huán) 境 的 變 化 聘 用 新 的 員 工 采 用 新 的 或 改 良 的 信 息 系 統(tǒng) 迅 猛 的 發(fā) 展 速 度 新 技 術(shù) 的 應(yīng) 用 新 的 行 業(yè) 、 產(chǎn) 品 或 經(jīng) 營 活 動 的 開 發(fā) 企 業(yè) 改 組 海 外 經(jīng) 營 新 會 計 方 法 的 采 用 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容3. 控 制 活 動 （ Control Activities ) 對 所 確 認 的 風(fēng) 險 采 取 必 要 措 施 ， 以 保 證 單位 目 標 實 現(xiàn) 的 政 策 和 程 序 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容 業(yè) 績 評 價 ；信 息 處 理 控 制 ；實 物 控 制 ；職 務(wù) 分 離 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容4. 信 息 與 溝 通 （ Information and Communication ) 與 財 務(wù) 報 告 目 標 相 關(guān) 的 信 息 系 統(tǒng) 方 法 和 記錄 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容 確 認 、 記 錄 所 有 有 效 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ； 序 時 詳 細 記 錄 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ， 以 便 適 當(dāng) 歸 類 、 提 供 會計 報 告 ； 采 用 恰 當(dāng) 的 貨 幣 價 值 計 量 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ； 確 定 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時 期 ， 并 保 證 在 合 理 會 計 期 間記 錄 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ； 在 財 務(wù) 報 告 中 恰 當(dāng) 揭 示 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容5. 監(jiān) 控 （ Monitoring ) 評 價 內(nèi) 部 控 制 實 施 質(zhì) 量 的 過 程 ， 即 對 內(nèi) 部控 制 設(shè) 置 、 運 行 及 改 進 活 動 的 評 價 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 內(nèi) 容內(nèi) 部 監(jiān) 督自 我 評 估內(nèi) 部 審 計外 部 監(jiān) 督與 外 部 單 位 、 機 構(gòu) 進 行 信 息 交 流 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 建 立 內(nèi) 部 控 制 的 動 因 企 業(yè) 例 外 管 理 需 要 ； 防 止 舞 弊 和 欺 詐 行 為 ； 現(xiàn) 代 審 計 程 序 的 發(fā) 展 ; 法 制 和 政 府 的 推 動 . 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 局 限 性 1. 成 本 效 益 考 慮 ； 2. 異 常 活 動 超 出 設(shè) 計 范 圍 ； 3. 控 制 執(zhí) 行 人 員 責(zé) 任 性 不 強 ； 4. 高 層 管 理 者 自 我 違 規(guī) 操 作 ; 5. 控 制 執(zhí) 行 人 員 串 通 舞 弊 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 二 、 內(nèi) 部 控 制 方 法 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 1、 組 織 規(guī) 劃 控 制 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 財 務(wù) 部 門 設(shè) 置 財 務(wù) 人 員 委 派 崗 位 職 務(wù) 分 工 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 國 外 歐 洲 大 陸 法 英 美 海 洋 法 國 內(nèi) 公 司 法 要 求 證 監(jiān) 會 上 市 公 司 治 理 準 則 要 求 國 務(wù) 院 國 有 企 業(yè) 監(jiān) 事 會 暫 行 條 例 要 求 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 歐 洲 大 陸 法 （ 二 元 理 事 會 ）股 東 大 會董 事 會監(jiān) 事 會經(jīng) 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 英 美 海 洋 法 （ 一 元 理 事 會 ）股 東 大 會董 事 會經(jīng) 理審 計 委 員 會 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 我 國 公 司 法 股 東 大 會 監(jiān) 事 會董 事 會經(jīng) 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 監(jiān) 事 會 的 職 權(quán) ： 檢 查 公 司 的 財 務(wù) 對 董 事 、 經(jīng) 理 執(zhí) 行 職 務(wù) 進 行 監(jiān) 督 提 議 召 開 臨 時 股 東 大 會 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 證 監(jiān) 會 上 市 公 司 治 理 準 則 要 求 設(shè) 立 獨 立 董 事 和 由 獨 立 董 事 任 負 責(zé) 人 的 審 計 委 員 會 審 計 委 員 會 的 職 權(quán) ： 檢 查 公 司 會 計 政 策 、 財 務(wù) 狀 況 和 財 務(wù) 報 告 程 序 與 公 司 外 部 審 計 機 構(gòu) 進 行 交 流 對 內(nèi) 部 審 計 人 員 及 其 工 作 進 行 考 核 對 內(nèi) 部 控 制 進 行 考 核 檢 查 、 監(jiān) 督 公 司 存 在 或 潛 在 的 各 種 風(fēng) 險 檢 查 公 司 遵 守 法 律 、 法 規(guī) 的 情 況 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu)股 東 大 會審 計 委 員 會 董 事 會 監(jiān) 事 會經(jīng) 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 完 善 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 設(shè) 想股 東 大 會審 計 委 員 會 董 事 會 監(jiān) 事 會經(jīng) 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 財 務(wù) 機 構(gòu) 設(shè) 置 會 計 個 體 與 會 計 主 體 設(shè) 置 模 式 獨 立 型 分 離 型 托 管 型 設(shè) 置 模 式 的 動 態(tài) 管 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 置 模 式 -獨 立企業(yè) 財務(wù)機構(gòu) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 置 模 式 -分 離財務(wù)機構(gòu) 財務(wù)機構(gòu) 財務(wù)機構(gòu)企業(yè) 分 離 其他單位 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 置 模 式 -托 管托 管企業(yè) 財務(wù)機構(gòu) 其他單位 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 會 計 人 員 委 派 委 派 對 象 個 別 財 務(wù) 人 員 全 部 財 務(wù) 人 員 委 派 管 理 資 格 認 定 職 責(zé) 權(quán) 限 人 事 待 遇 培 訓(xùn) 與 考 核 任 期 與 輪 換 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 崗 位 職 務(wù) 分 工 不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 原 則 若 干 個 職 務(wù) 崗 位 如 由 一 個 人 （ 部 門 ） 辦 理 ，可 能 發(fā) 生 錯 弊 并 可 能 掩 蓋 錯 弊 ， 對 這 些 職 務(wù) 應(yīng)當(dāng) 分 離 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 不 相 容 職 務(wù) 分 離 授 權(quán) 批 準 職 務(wù) 執(zhí) 行 業(yè) 務(wù) 職 務(wù) 會 計 記 錄 職 務(wù) 財 產(chǎn) 保 管 職 務(wù) 監(jiān) 督 審 核 職 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 不 相 容 職 務(wù) 分 離會 計 記 錄財 產(chǎn) 保 管 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 辦 審 核 監(jiān) 督授 權(quán) 批 準 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 2、 授 權(quán) 批 準 控 制 （ 1） 授 權(quán) 批 準 形 式 一 般 授 權(quán) 經(jīng) 辦 常 規(guī) 業(yè) 務(wù) 的 授 權(quán) 特 殊 授 權(quán) 經(jīng) 辦 超 出 常 規(guī) 業(yè) 務(wù) 的 授 權(quán) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 授 權(quán) 批 準 控 制（ 2） 授 權(quán) 批 準 體 系 授 權(quán) 批 準 的 范 圍 授 權(quán) 批 準 的 層 次 授 權(quán) 批 準 的 責(zé) 任 授 權(quán) 批 準 的 程 序 （ 審 批 權(quán) 限 一 覽 表 ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 審 批 權(quán) 限 一 覽 表董 事 長 總 經(jīng) 理 副 總 經(jīng) 理 部 門 經(jīng) 理 費 用 類資 本 類資 金 類 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 3、 會 計 記 錄 控 制 （ 1） 統(tǒng) 一 憑 證 設(shè) 置 （ 2） 統(tǒng) 一 會 計 科 目 （ 3） 統(tǒng) 一 會 計 政 策 （ 4） 規(guī) 范 核 算 流 程 （ 流 程 圖 ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 -符 號 （ 1）憑 證處 理暫 存永 存 帳 本報 表決 策內(nèi) 連 接 外 連 接流 程 線說 明YN 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 -符 號 （ 2）N DA NAD憑 證報 表副 本帳 本 過 帳來 源保 存按 字 母保 存 按 順 序保 存按 日 期保 存 始 點簽 名合 并注 銷 流 程 線兩 種 來 源資 料 去 向 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 -符 號 （ 3）憑 證帳 本報 表保 存 作 業(yè)轉(zhuǎn) 記暫 存匯 總 決 策去 向來 源 連 接流 程核 對YN單 位 或 人單 位 或 人 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 繪 制 方 法1、 確 定 流 程 圖 式 （ 1） 橫 式 （ 2） 直 式2、 確 定 信 息 介 質(zhì) 符 號 顯 示 方 式 （ 1） 一 次 顯 示 （ 2） 重 復(fù) 顯 示3、 基 本 規(guī) 則 （ 1） 從 左 到 右 ， 從 上 到 下 （ 2） 介 質(zhì) 符 號 在 上 ， 作 業(yè) 符 號 在 下 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 繪 制 舉 例 某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責(zé)人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細帳并歸檔. 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 部 門作 業(yè)經(jīng) 辦 流 程 圖 繪 制 舉 例 （ 續(xù) ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 流 程 圖 繪 制 舉 例 （ 續(xù) ）業(yè) 務(wù) 部 門 會 計 部 門 出 納 部 門制 單 審 核 付 款 記 帳 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 原 始 憑 證 報 銷 單 日 記 帳費 用 帳外 單 位 審 核 審 核 付 款業(yè) 務(wù) 部 門 會 計 部 門 財 務(wù) 部 門審 核 審 核 記 帳 出 納流 程 圖 繪 制 舉 例 （ 續(xù) ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 4、 實 物 保 護 控 制一 、 限 制 接 近1、 限 制 接 近 現(xiàn) 金2、 限 制 接 近 其 他 易 變 現(xiàn) 資 產(chǎn)3、 限 制 接 近 存 貨 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 實 物 保 護 控 制 二 、 定 期 盤 點 三 、 財 產(chǎn) 保 險 四 、 財 產(chǎn) 記 錄 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 5、 職 工 素 質(zhì) 控 制 招 聘 程 序 工 作 規(guī) 范 定 期 培 訓(xùn) 考 核 獎 懲 信 用 保 險 崗 位 輪 換 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 6、 風(fēng) 險 防 范 控 制 籌 資 風(fēng) 險 防 范 投 資 風(fēng) 險 防 范 信 用 風(fēng) 險 防 范 結(jié) 算 風(fēng) 險 防 范 擔(dān) 保 風(fēng) 險 防 范 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 7、 全 面 預(yù) 算 控 制 預(yù) 算 體 系 建 立 （ 項 目 、 標 準 、 程 序 ） 預(yù) 算 編 制 與 審 定 預(yù) 算 指 標 分 解 與 責(zé) 任 落 實 預(yù) 算 執(zhí) 行 授 權(quán) 預(yù) 算 實 施 監(jiān) 控 預(yù) 算 執(zhí) 行 分 析 與 調(diào) 整 預(yù) 算 業(yè) 績 考 核 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 企 業(yè) 目 標 資 本 預(yù) 算投 資 預(yù) 算利 潤 目 標成 本 預(yù) 算直 接 成 本 預(yù) 算經(jīng) 營 預(yù) 算銷 售 預(yù) 算 間 接 成 本 預(yù) 算 購 置 處 置 預(yù) 算 采 購 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算市 場 價 格 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 8、 內(nèi) 部 報 告 控 制編 制 內(nèi) 部 報 告 要 求內(nèi) 部 報 告 頻 率 和 詳 簡內(nèi) 部 報 告 體 系 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 編 制 內(nèi) 部 報 告 要 求 反 映 經(jīng) 管 責(zé) 任 符 合 “ 例 外 管 理 ” 原 則 簡 明 易 懂 及 時 有 效 統(tǒng) 籌 規(guī) 劃 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 高 層中 層低 層內(nèi) 部 報 告 時 間 和 內(nèi) 容 （ 金 字 塔 原 則 ）報 告 間 隔 長 、 內(nèi) 容 從 簡報 告 間 隔 短 、 內(nèi) 容 從 詳介 乎 于 上 下 兩 者 之 間 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 報 告 體 系 資 金 分 析 報 告 經(jīng) 營 分 析 報 告 費 用 分 析 報 告 資 產(chǎn) 分 析 報 告 往 來 分 析 報 告 投 資 分 析 報 告 財 務(wù) 分 析 報 告 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 9、 電 算 化 系 統(tǒng) 控 制 一 般 控 制 系 統(tǒng) 組 織 和 管 理 控 制 系 統(tǒng) 開 發(fā) 和 維 護 控 制 文 件 資 料 控 制 系 統(tǒng) 設(shè) 備 、 數(shù) 據(jù) 、 程 序 、 網(wǎng) 絡(luò) 安 全 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 電 算 化 系 統(tǒng) 控 制 應(yīng) 用 控 制輸 入 控 制處 理 控 制輸 出 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 10、 內(nèi) 部 審 計 控 制 內(nèi) 部 審 計 是 在 一 個 組 織 內(nèi) 部 對 各 種 經(jīng) 營活 動 與 控 制 系 統(tǒng) 的 獨 立 評 價 ， 以 確 定 既 定 的政 策 和 程 序 是 否 貫 徹 ， 建 立 的 標 準 是 否 遵 循 ，資 源 的 利 用 是 否 合 理 有 效 ， 以 及 單 位 的 目 標是 否 達 到 。 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計 控 制職 能 部 門 內(nèi) 部 審 計總 經(jīng) 理授 權(quán) 報 告監(jiān) 督 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 與 內(nèi) 部 審 計 關(guān) 系股 東 大 會審 計 委 員 會 董 事 會 監(jiān) 事 會總 經(jīng) 理內(nèi) 部 審 計 職 能 部 門 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計 隸 屬 關(guān) 系 董 事 會 領(lǐng) 導(dǎo) 監(jiān) 事 會 （ 審 計 委 員 會 ） 領(lǐng) 導(dǎo) 總 經(jīng) 理 領(lǐng) 導(dǎo) 財 務(wù) 總 監(jiān) 領(lǐng) 導(dǎo) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計 內(nèi) 容 財 務(wù) 審 計 管 理 審 計 效 益 審 計 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 三 、 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計 種 類 營 利 性 單 位 集 團 大 型 企 業(yè) 中 小 企 業(yè) 特 殊 行 業(yè) 企 業(yè) 非 營 利 性 單 位 政 府 機 關(guān) 事 業(yè) 單 位 公 共 項 目 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計 結(jié) 構(gòu) 組 織 機 構(gòu) 設(shè) 計 人 員 管 理 設(shè) 計 業(yè) 務(wù) 程 序 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 組 織 機 構(gòu) 設(shè) 計 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 職 能 部 門 設(shè) 置 崗 位 職 責(zé) 分 工 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 崗 位 說 明 書 崗 位 名 稱 崗 位 職 責(zé) 描 述 （ 崗 位 職 責(zé) 系 統(tǒng) 圖 ） 崗 位 上 下 關(guān) 系 崗 位 任 職 條 件 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 人 員 管 理 設(shè) 計 聘 用 考 核 激 勵 懲 罰 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 業(yè) 務(wù) 程 序 設(shè) 計 構(gòu) 造 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 模 型 分 析 業(yè) 務(wù) 常 見 弊 端 提 出 內(nèi) 部 控 制 要 點 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 文 本 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 1、 構(gòu) 造 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 模 型 反 映 經(jīng) 營 活 動 全 貌 ， 符 合 企 業(yè) 經(jīng) 營 特 點 以 價 值 運 動 為 主 線 ， 以 資 金 池 為 中 心 滿 足 審 計 方 法 的 使 用 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 模 型 構(gòu) 造現(xiàn) 金籌 資 投 資采 購生 產(chǎn) （ 存 貨 ）銷 售 工 資固 定 資 產(chǎn)（ 工 程 項 目 ） 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 2、 分 析 常 見 錯 誤 弊 端 錯 誤 弊 端 表 現(xiàn) 錯 誤 弊 端 分 析 歷 史 教 訓(xùn) 與 案 例 合 理 懷 疑 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 （ 例 ） 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 常 見 弊 端 截 留 各 種 現(xiàn) 金 收 入 挪 用 資 金 虛 報 冒 領(lǐng) 出 借 帳 號 （ 洗 錢 ） 現(xiàn) 金 超 額 存 放 白 條 抵 庫 非 法 違 規(guī) 出 借 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 3、 提 出 控 制 要 點 和 方 法 關(guān) 鍵 控 制 點 補 償 性 控 制 成 本 效 益 分 析 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 （ 例 ） 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 的 職 務(wù) 分 離2 資 金 預(yù) 算 控 制3 庫 存 現(xiàn) 金 控 制4 銀 行 存 款 控 制5 財 務(wù) 印 章 控 制6 定 額 備 用 金 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 4、 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 文 本 混 合 式 單 獨 式 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 文 本 混 合 式 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 描 述內(nèi) 部 控 制 要 點業(yè) 務(wù) 處 理 流 程 業(yè) 務(wù) 憑 證 設(shè) 置 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 原 始 憑 證 報 銷 單 日 記 帳費 用 帳外 單 位 審 核 審 核 付 款業(yè) 務(wù) 部 門 會 計 部 門 財 務(wù) 部 門審 核 審 核 記 帳 出 納（ 例 ） 費 用 報 銷 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 文 本 單 獨 式 （ 1） 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 描 述業(yè) 務(wù) 處 理 流 程 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 設(shè) 計 內(nèi) 部 控 制 文 本 單 獨 式 （ 2） 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 描 述業(yè) 務(wù) 風(fēng) 險 分 析 內(nèi) 部 控 制 標 準 內(nèi) 部 控 制 實 務(wù) 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座四 、 內(nèi) 部 控 制 實 務(wù) 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 籌 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 籌 資 循 環(huán) 概 述2、 籌 資 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 籌 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 籌 資 循 環(huán) 圖籌 資 計 劃 支 付 股 利還 本 付 息收 取 款 項籌 資 作 業(yè)會 計 記 錄 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 籌 資 循 環(huán) 常 見 弊 端 非 法 集 資 資 金 預(yù) 算 失 誤 ， 造 成 資 金 流 量 短 缺 或 冗 余 虛 增 籌 資 費 用 ， 形 成 帳 外 資 金 未 發(fā) 行 的 籌 資 憑 證 保 管 不 善 ， 遺 失 或 被 盜 已 回 收 的 籌 資 憑 證 不 及 時 注 銷 ， 造 成 被 多 次 使 用 的風(fēng) 險 籌 資 記 錄 不 真 實 反 映 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 籌 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點1、 籌 資 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2、 籌 資 授 權(quán) 審 批 控 制3、 籌 資 收 入 控 制4、 籌 資 擔(dān) 保 控 制5、 償 還 款 項 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 采 購 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 采 購 循 環(huán) 概 述2、 采 購 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 采 購 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 采 購 循 環(huán) 圖付 款 處 理 驗 收采 購 計 劃 采 購 作 業(yè)會 計 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 處 理 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 采 購 循 環(huán) 常 見 弊 端盲 目 采 購 、 積 壓 變 質(zhì)收 受 回 扣 、 中 飽 私 囊虛 報 損 耗 、 中 途 轉(zhuǎn) 移混 淆 采 購 成 本驗 收 不 嚴 、 以 少 報 多 、 以 次 充 好違 規(guī) 結(jié) 算 、 資 金 流 失 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 采 購 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1.采 購 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2.采 購 計 劃 控 制3.訂 貨 報 價 控 制4.入 庫 驗 收 控 制 5.貨 款 支 付 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 生 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 生 產(chǎn) 循 環(huán) 概 述2、 生 產(chǎn) 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 生 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 生 產(chǎn) 循 環(huán) 圖成 本 核 算 驗 收 入 庫加 工 生 產(chǎn)存 貨 保 管 存 貨 分 發(fā) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 生 產(chǎn) 循 環(huán) 常 見 弊 端 保 管 不 善 、 變 質(zhì) 報 廢 多 發(fā) 少 發(fā) 、 帳 實 不 符 混 淆 領(lǐng) 用 支 出 界 限 委 托 加 工 余 料 不 回 收 自 制 材 料 成 本 擠 占 生 產(chǎn) 成 本 材 料 成 本 差 異 分 配 不 實 錯 誤 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 生 產(chǎn) 循 環(huán) 常 見 弊 端 混 淆 生 產(chǎn) 費 用 與 其 他 費 用 （ 資 本 支 出 、 福 利 支出 ） 界 限 混 淆 本 期 支 出 與 跨 期 支 出 界 限 混 淆 產(chǎn) 品 成 本 與 在 產(chǎn) 品 成 本 界 限 虛 計 發(fā) 外 加 工 費 用 生 產(chǎn) 余 料 不 入 帳 ， 形 成 帳 外 資 產(chǎn) 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 生 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1. 生 產(chǎn) 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2 存 貨 保 管 控 制3 存 貨 發(fā) 放 控 制4 存 貨 盤 點 控 制5 成 本 核 算 控 制6 成 本 分 析 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 銷 售 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 銷 售 循 環(huán) 概 述2、 銷 售 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 銷 售 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 銷 售 循 環(huán) 圖 應(yīng) 收 帳 款 處 理會 計 記 錄 發(fā) 貨授 信 額 定訂 單 處 理銷 售 計 劃 收 款 開 票 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 銷 售 循 環(huán) 常 見 弊 端虛 計 銷 售 收 入 ,調(diào) 節(jié) 利 潤銷 售 成 本 結(jié) 轉(zhuǎn) 不 實 ,調(diào) 節(jié) 利 潤收 款 方 式 選 用 不 當(dāng) ,造 成 壞 帳銷 售 費 用 支 出 失 控 ， 成 本 增 大銷 售 憑 證 保 管 不 嚴 ， 造 成 資 產(chǎn) 流 失 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 銷 售 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1 銷 售 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2 銷 售 定 價 控 制3. 授 信 額 度 控 制4. 銷 售 發(fā) 票 控 制5 銷 售 費 用 預(yù) 算 控 制6 應(yīng) 收 帳 款 (壞 帳 )控 制7. 退 貨 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 工 薪 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 工 薪 循 環(huán) 概 述2、 工 薪 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 工 薪 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 工 薪 循 環(huán) 圖聘 用 考 核會 計 記 錄 工 資 分 發(fā)工 資 結(jié) 算考 勤其 它 福 利 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 工 薪 循 環(huán) 常 見 弊 端 虛 列 工 資 開 支 混 淆 工 資 成 本 列 支 界 限 虛 提 福 利 費 擅 自 改 變 工 資 、 福 利 費 用 途 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 工 薪 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點1 工 薪 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2 考 勤 記 錄 控 制3 工 資 單 審 核 控 制4 工 資 發(fā) 放 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 概 述2、 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 圖資 本 預(yù) 算 折 舊維 修 驗 收購 建 作 業(yè)會 計 記 錄 清 理 計 價 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 常 見 弊 端 盲 目 購 建 資 本 性 支 出 擠 占 生 產(chǎn) 成 本 固 定 資 產(chǎn) 盤 盈 不 入 帳 固 定 資 產(chǎn) 閑 置 不 處 理 ， 造 成 報 廢 固 定 資 產(chǎn) 與 低 值 易 耗 品 核 算 混 淆 固 定 資 產(chǎn) 殘 值 收 入 不 入 帳 虛 增 （ 減 ） 折 舊 ， 維 修 費 用 支 出 失 控 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2 資 本 支 出 預(yù) 算 控 制3 固 定 資 產(chǎn) 驗 收 控 制4 固 定 資 產(chǎn) 入 帳 控 制5 固 定 資 產(chǎn) 維 修 控 制6 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 控 制7 固 定 資 產(chǎn) 盤 點 控 制8 固 定 資 產(chǎn) 報 廢 清 理 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 投 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制1、 投 資 循 環(huán) 概 述2、 投 資 循 環(huán) 常 見 弊 端3、 投 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 投 資 循 環(huán) 圖投 資 計 劃 投 資 處 置投 資 收 益支 付 款 項投 資 作 業(yè)會 計 記 錄 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 投 資 循 環(huán) 常 見 弊 端 盲 目 投 資 ， 投 資 效 益 差 截 留 投 資 收 益 ， 形 成 帳 外 資 金 證 券 投 資 “ 黑 箱 ” 操 作 ， 虧 損 企 業(yè) 負 擔(dān) ， 贏 利截 留 或 私 分 投 資 證 券 保 管 不 善 ， 帳 實 不 符 截 留 投 資 資 產(chǎn) 處 置 收 入 ， 形 成 帳 外 資 產(chǎn) 投 資 會 計 處 理 錯 誤 ， 調(diào) 節(jié) 利 潤 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 投 資 循 環(huán) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1 投 資 循 環(huán) 的 職 務(wù) 分 離2 投 資 計 劃 控 制3. 投 資 資 產(chǎn) 保 全 控 制4 投 資 效 益 實 現(xiàn) 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 貨 幣 資 金 內(nèi) 部 控 制1、 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 概 述2、 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 常 見 弊 端3、 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 要 點 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 概 述貨 幣 資 金 償 還 應(yīng) 付 帳 款原 材 料 固 定 資 產(chǎn)（ 工 程 項 目 ）在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品應(yīng) 收 帳 款 現(xiàn) 銷管 理 、 銷 售 費 用 等賒 銷 營業(yè)人工成本 買入賣出股 東 投資股利 債 權(quán) 人償還 借入 賒購現(xiàn) 購 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 常 見 弊 端 截 留 各 種 現(xiàn) 金 收 入 挪 用 資 金 虛 報 冒 領(lǐng) 出 借 帳 號 （ 洗 錢 ） 現(xiàn) 金 超 額 存 放 白 條 抵 庫 非 法 違 規(guī) 出 借 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 要 點 1 貨 幣 資 金 業(yè) 務(wù) 的 職 務(wù) 分 離2 資 金 預(yù) 算 控 制3 庫 存 現(xiàn) 金 控 制4 銀 行 存 款 控 制5 財 務(wù) 印 章 控 制6 定 額 備 用 金 控 制 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座 內(nèi) 部 控 制 參 考 資 料 徐 政 旦 、 姚 煥 庭 、 朱 榮 恩 會 計 制 度 設(shè) 計 上 海 財 經(jīng) 大 學(xué) 出 版 社 1996年 版 朱 榮 恩 、 徐 建 新 現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 中 國 審 計 出 版 社 1996年 版 朱 榮 恩 建 立 和 完 善 內(nèi) 部 控 制 的 思 考 會 計 研 究 2001年 第 一 期 朱 榮 恩 內(nèi) 部 控 制 評 價 中 國 時 代 經(jīng) 濟 出版 社 2002年 版 內(nèi) 部 控 制 專 題 講 座謝 謝 ！