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1、5/5/2021 1 第 3章 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 學(xué) 習(xí) 要 點(diǎn) 熟 悉 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 需 求 額 的 測 定 了 解 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 籌 措 方 法 ， 即現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 籌 資 方 法 、 完 全 積 累 式 籌資 方 法 和 部 分 積 累 式 籌 資 方 法 。 掌 握 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 來 源 ， 即 員 工個(gè) 人 投 保 費(fèi) 、 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 、 國 家 資助 以 及 社 會 保 險(xiǎn) 經(jīng) 辦 機(jī) 構(gòu) 的 罰 款 和投 資 收 益 。 了 解 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 投 放 原 則 、 渠道 和 收 益 。 5/5/2021 2 第 一

2、 節(jié) 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 需 求 總 量 測 算 5/5/2021 3 失 業(yè) 保 險(xiǎn) 的 基 金 的 需 求 有 下 列 四 個(gè) 部 分 組 成 ： 預(yù) 防 失 業(yè) 的 資 金 需 求 ； 失 業(yè) 者 及 其 家 庭 的 生 活 保 障 需 求 ； 促 進(jìn) 就 業(yè) 和 再 就 業(yè) 的 資 金 需 求 ； 社 會 保 險(xiǎn) 經(jīng) 辦 機(jī) 構(gòu) 的 管 理 費(fèi) 用 。 5/5/2021 4 （ 一 ） 失 業(yè) 津 貼 需 求 （ 二 ） 失 業(yè) 者 享 受 醫(yī) 療 服 務(wù) 的 資 金 需 求 （ 三 ） 失 業(yè) 者 死 亡 后 一 次 性 撫 恤 金 需 求 5/5/2021 5 5/5/2021

3、 6 5/5/2021 7 5/5/2021 8 第 二 節(jié) 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 籌 措 方 法 5/5/2021 9 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 采 用 現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 籌 資 方 法 ， 就 是 指 根 據(jù)社 會 保 險(xiǎn) 支 出 的 需 求 ， 對 資 金 進(jìn) 行 籌 措 ， 使 籌 集 的 資金 滿 足 支 出 需 求 ， 而 不 留 或 少 留 積 累 。 失 業(yè) 、 工 傷 、醫(yī) 療 、 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 都 可 采 用 這 種 籌 資 方 法 。 5/5/2021 10 橫 向 平 衡 理 論 ： 橫 向 平 衡 理 論 產(chǎn) 生 的 基 礎(chǔ) 是 收 入 的 代 際轉(zhuǎn) 移 ， 即 由

4、同 時(shí) 期 工 作 的 人 為 該 期 享 受 退 休金 待 遇 的 人 支 付 費(fèi) 用 的 理 論 體 系 。 所 以 ， 該理 論 也 叫 代 際 轉(zhuǎn) 移 平 衡 理 論 。 平 衡 式 分 析 ： 橫 向 平 衡 原 理 是 當(dāng) 期 保 費(fèi) 收 入 等 于 當(dāng) 期 保費(fèi) 支 出 。 5/5/2021 11 在 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 領(lǐng) 域 使 用 現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 方 法 籌 資 ，體 現(xiàn) 為 代 際 供 養(yǎng) ， 即 年 輕 一 代 投 保 供 養(yǎng) 退 休 一代 ， 實(shí) 行 世 代 供 養(yǎng) 和 世 代 互 濟(jì) ； 并 且 ， 養(yǎng) 老 金采 用 “ 給 付 確 定 ” 方 式 ， 即 按 國 家

5、承 諾 的 替 代率 給 付 。 在 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 領(lǐng) 域 使 用 現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 方 法 有 其： 即 不 能 適 應(yīng) 人 口 老 齡 化 的 趨 勢 。 5/5/2021 12 完 全 積 累 式 籌 資 方 法 以 遠(yuǎn) 期 縱 向 收 支 平 衡 作為 籌 集 基 金 的 指 導(dǎo) 原 則 ， 具 有 先 提 后 取 特 點(diǎn) ， 所以 最 適 用 于 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 基 金 。 按 照 這 種 方 法 ， 投 保 人 預(yù) 期 所 在 的 企 業(yè) 逐 月繳 納 保 費(fèi) ， 歷 經(jīng) 數(shù) 十 年 后 ， 積 累 成 為 一 筆 可 觀 的養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 基 金 ， 受 保 人 退 休 時(shí) 可

6、一 次 連 本 帶 利 或分 月 取 走 ， 安 享 晚 年 。 5/5/2021 13 遠(yuǎn) 期 縱 向 平 衡 理 論 : 縱 向 平 衡 理 論 也 叫 個(gè) 人 收 入 縱 向 平 衡 理 論 ，是 關(guān) 于 勞 動 者 享 受 社 保 待 遇 所 需 費(fèi) 用 總 和 與 其參 保 后 所 形 成 的 基 金 積 累 額 保 持 平 衡 的 理 論 體系 。 該 理 論 的 實(shí) 踐 要 點(diǎn) 有 五 ： （ 1） 首 先 測 定 未 來 時(shí) 期 社 保 支 出 的 需 求 額 ，根 據(jù) 收 支 平 衡 原 則 ， 確 定 繳 費(fèi) 率 和 繳 費(fèi) 額 ； （ 2） 職 工 按 確 定 繳 費(fèi) 額

7、 分 月 繳 費(fèi) ， 形 成 社保 基 金 ； （ 3） 設(shè) 置 職 工 個(gè) 人 賬 戶 ， 記 錄 其 繳 費(fèi) 累 計(jì)數(shù) 和 投 資 收 益 ； （ 4） 職 工 退 休 金 從 個(gè) 人 賬 戶 逐 月 發(fā) 放 ； （ 5） 基 金 風(fēng) 險(xiǎn) 或 由 繳 費(fèi) 人 自 己 承 擔(dān) ， 或 由基 金 托 管 公 司 承 擔(dān) 。 5/5/2021 14 特 點(diǎn) ： 第 一 ， 不 存 在 支 付 危 機(jī) 以 及 代 際 之 間 負(fù) 擔(dān) 的 問 題 ； 第 二 ， 可 積 累 起 一 筆 雄 厚 的 資 金 ， 除 保 障 養(yǎng) 老 金 意外 ， 還 能 促 使 資 本 市 場 建 立 并 壯 大 ，

8、不 啻 為 新 開 辟 為 一條 資 金 渠 道 。 第 三 ， 使 養(yǎng) 老 金 權(quán) 益 與 投 保 義 務(wù) 完 全 對 等 ， 多 投 多得 ， 最 能 突 出 效 率 原 則 。 缺 點(diǎn) ： 實(shí) 施 復(fù) 雜 ， 需 考 慮 變 量 多 ； 不 具 有 互 助 共 濟(jì) 功 能 ； 易 受 通 貨 膨 脹 影 響 ； 最 大 難 點(diǎn) 在 于 很 難 做 到 預(yù) 期 的 基 金 支 出 與 基 金 籌 集 平 衡 。 5/5/2021 15 部 分 積 累 式 籌 資 方 法 也 常 被 叫 做 階 梯 式 籌 資方 法 ， 因 為 它 把 重 點(diǎn) 放 在 保 證 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 基 金 在一

9、段 較 長 時(shí) 間 內(nèi) 收 支 平 衡 。 并 使 受 保 人 和 用 人單 位 的 保 費(fèi) 負(fù) 擔(dān) 分 階 段 地 提 高 。 使 用 這 種 方 法 ， 在 確 保 養(yǎng) 老 金 給 付 的 條 件下 ， 一 般 按 偏 低 的 積 累 額 度 提 出 部 分 資 金 作 為儲 備 金 ， 用 以 應(yīng) 付 意 外 風(fēng) 險(xiǎn) 和 養(yǎng) 老 金 給 付 高 峰期 的 需 求 。 5/5/2021 16 特 點(diǎn) ： 第 一 ， 大 量 工 作 放 在 保 證 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 基 金的 現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 上 ， 因 此 ， 經(jīng) 常 考 慮 受 保 人 的 現(xiàn)實(shí) 利 益 ； 第 二 ， 一 部 分 工 作

10、放 在 建 立 有 限 的 養(yǎng) 老保 險(xiǎn) 積 累 金 上 ， 因 此 ， 不 僅 照 顧 現(xiàn) 實(shí) ， 也 顧及 受 保 人 的 長 遠(yuǎn) 利 益 ； 第 三 ， 建 立 的 積 累 資 金 有 限 ， 容 易 為 資本 市 場 吸 納 ， 且 不 易 受 到 通 貨 膨 脹 嚴(yán) 重 影 響 ，此 外 ， 費(fèi) 率 中 常 ， 受 保 人 和 企 業(yè) 都 承 受 得 起 ； 第 四 ， 有 能 力 應(yīng) 付 人 口 老 齡 化 以 緩 和 代際 沖 突 。 5/5/2021 17 第 三 節(jié) 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 來 源 5/5/2021 18 一 、 個(gè) 人 投 保 費(fèi) 個(gè) 人 投 保 費(fèi) ， 就

11、 是 投 保 人 參 加 社 會 保 險(xiǎn)后 ， 依 法 按 規(guī) 定 的 個(gè) 人 投 保 費(fèi) 率 和 個(gè) 人 投保 工 資 額 逐 月 向 社 會 保 險(xiǎn) 機(jī) 構(gòu) 投 放 的 資 金 ，作 為 遭 遇 人 身 或 工 作 風(fēng) 險(xiǎn) 后 享 有 社 會 保 險(xiǎn)津 貼 的 前 提 條 件 ， 計(jì) 算 公 式 ： IC=ICr W IC 個(gè) 人 投 保 費(fèi) W 個(gè) 人 投 保 工 資 總 額 ICr 個(gè) 人 投 保 費(fèi) 率 第 一 ， 工 資 總 額 的 結(jié) 構(gòu) 必 須 全 國 統(tǒng) 一 ； 第 二 ， 保 費(fèi) 賴 以 計(jì) 征 的 費(fèi) 基 其 實(shí) 并 非 工資 總 額 的 全 部 ， 只 是 其 中 承

12、擔(dān) 保 費(fèi) 的 工 資 額 ， 即 投 保 工 資 總 額 ， 投 保 工 資 總 額 有 下限 與 上 限 規(guī) 定 。 保 費(fèi) 只 根 據(jù) 上 限 以 下 的 工資 額 即 投 保 工 資 征 集 。 5/5/2021 19 投 保 費(fèi) 率 ： 個(gè) 人 投 保 費(fèi) 率 取 決 于 總 投 保 費(fèi) 率 及 其 分 配 比 例 ?？?投 保 費(fèi) 率 貫 徹 “ 風(fēng) 險(xiǎn) 共 擔(dān) ” 原 則 ， 即 員 工 個(gè) 人 及 其所 在 企 業(yè) 對 風(fēng) 險(xiǎn) 各 負(fù) 一 半 的 責(zé) 任 。 所 以 ， 個(gè) 人 投 保 費(fèi)率 歸 根 取 決 于 總 投 保 費(fèi) 率 。 總 投 保 費(fèi) 率 以 及 個(gè) 人 和 企

13、 業(yè) 投 保 費(fèi) 率 均 由 社 會 保險(xiǎn) 機(jī) 構(gòu) 規(guī) 定 。 總 投 保 費(fèi) 率 的 計(jì) 算 公 式 入 下 ： TCR=TC W 100% TCR 總 投 保 費(fèi) 率 ； TC 保 險(xiǎn) 金 需 求 總 額 ； W 投 保 工 資 總 額 個(gè) 人 投 保 費(fèi) 率 除 有 劃 一 規(guī) 定 外 ， 還 可 有 兩 種 規(guī) 定 ： 一 是 在 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 領(lǐng) 域 ， 費(fèi) 率 采 取 累 進(jìn) 型 ， 隨 投 保人 工 資 水 平 升 高 而 提 高 。 二 是 在 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 領(lǐng) 域 ， 費(fèi) 率 隨 投 保 人 年 齡 增 長 而累 進(jìn) 式 提 高 ， 因 為 年 齡 與 發(fā) 病 率 、 患

14、 病 率 成 正 相 關(guān) 。 5/5/2021 20 二 、 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 企 業(yè) 投 保 費(fèi) ， 作 為 企 業(yè) 應(yīng) 盡 的 義 務(wù) ， 是雇 主 依 法 按 規(guī) 定 的 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 率 和 員 工 投 保 工資 總 額 逐 月 向 社 會 保 險(xiǎn) 機(jī) 構(gòu) 投 入 的 資 金 ， 作 為員 工 遭 遇 風(fēng) 險(xiǎn) 后 享 受 社 會 保 險(xiǎn) 津 貼 的 前 提 之 一 。計(jì) 算 公 式 是 ： EC=ECr W EC 企 業(yè) 投 保 費(fèi) ECr 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 率 W 員 工 投 保 工 資 總 額 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 五 項(xiàng) 來 源 中 ， 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 是 最

15、重 要 的 ， 在 各 國 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 中 的 比 重 總 是 超 過 50%。 企 業(yè) 投 保 費(fèi) 有 隨 繳 隨 收 回 的 特 點(diǎn) 。 5/5/2021 21 三 、 國 家 資 助 國 家 對 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 資 助 ， 表 現(xiàn) 為 國 家 財(cái) 政 撥 款 以 及 讓稅 、 讓 利 。 國 家 財(cái) 政 撥 款 有 先 后 之 別 。 先 撥 款 ， 就 是 國 家 按 一 定 的 負(fù) 擔(dān) 比 例 向 社 會 保 險(xiǎn) 供 應(yīng) 資 金 ，作 為 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 來 源 之 一 ， 并 與 每 個(gè) 財(cái) 政 年 度 開 始 時(shí) 就 撥出 ， 名 曰 國 庫

16、資 助 。 后 撥 款 ， 即 ： 社 會 集 資 一 旦 滿 足 不 了 保 險(xiǎn) 金 支 付 需 要 ， 此時(shí) 國 家 愛 財(cái) 政 舉 行 撥 款 ， 彌 補(bǔ) 不 足 。 后 撥 款 比 實(shí) 現(xiàn) 撥 款 要 主 動 的 多 ， 有 利 的 多 國 家 讓 稅 包 括 ： 按 受 保 人 和 企 業(yè) 繳 納 所 得 稅 前 的 投 保 工 資 額 提 取 保 費(fèi) ； 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 投 放 市 場 有 收 益 之 后 ， 享 受 免 稅 優(yōu) 惠 。 國 家 讓 利 ， 表 現(xiàn) 為 國 家 對 存 入 公 立 銀 行 的 社 會 保 險(xiǎn) 資 金 規(guī)定 偏 高 的 利 率 。 5/5/20

17、21 22 四 、 社 會 保 險(xiǎn) 經(jīng) 辦 機(jī) 構(gòu) 罰 款 收 入 罰 款 對 象 ： 逾 期 繳 納 社 會 保 險(xiǎn) 費(fèi) 的 企 業(yè) 對 挪 用 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 的 工 作 者 ； 冒 領(lǐng) 社 會 保 險(xiǎn) 金 的 受 保 人 。 5/5/2021 23 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 運(yùn) 營 投 放 ， 一 則 為 了 運(yùn) 營 投放 ， 一 則 為 了 彌 補(bǔ) 物 價(jià) 波 動 給 社 會 保 險(xiǎn) 津 貼帶 來 的 “ 含 金 量 ” 的 減 少 ， 即 為 了 保 值 ； 再則 ， 為 了 壯 大 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 規(guī) 模 ， 即 為 了 增值 。 但 是 并 非 基 金 的 全 部

18、都 可 用 于 投 放 ， 只有 其 中 暫 時(shí) 閑 置 的 部 分 才 能 真 正 作 為 投 資 來源 ， 尤 其 是 長 期 投 資 來 源 。第 四 節(jié) 社 會 保 險(xiǎn) 基 金 投 放 和 管 理 5/5/2021 24 籌 措 起 來 的 基 金 在 使 用 時(shí) 劃 分 為 三 個(gè) 部分 ： 一 部 分 是 具 有 高 度 流 動 特 點(diǎn) 的 準(zhǔn) 備 基 金 。這 筆 基 金 專 供 保 險(xiǎn) 津 貼 隨 時(shí) 支 付 ， 一 般 應(yīng) 能應(yīng) 付 約 一 個(gè) 季 度 的 給 付 需 要 。 另 一 部 分 是 具 有 一 定 流 動 性 的 儲 備 基 金 。此 項(xiàng) 基 金 一 般 應(yīng) 能

19、 應(yīng) 付 不 超 過 一 年 的 給 付 需要 ， 可 投 入 貨 幣 市 場 作 短 期 投 資 ， 但 不 宜 作為 中 長 期 投 資 ， 因 其 設(shè) 置 的 目 的 在 于 應(yīng) 付 可能 出 現(xiàn) 的 保 險(xiǎn) 津 貼 支 付 高 峰 。 最 后 一 部 分 才 屬 于 投 放 基 金 ， 即 暫 時(shí) 閑置 可 完 全 用 于 投 資 ， 尤 其 中 長 期 投 資 的 基 金 。 作 用 機(jī) 理 與 方 式 存 在 較 大 差 異 。 5/5/2021 25 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 基 金 中 的 投 放 基 金 ， 在 投 放 時(shí) 應(yīng) 當(dāng) 遵從 一 定 的 原 則 ， 分 散 投 向 不 同

20、的 渠 道 ， 并 且 ， 要 接受 嚴(yán) 格 的 管 理 。 一 、 投 放 原 則 （ 一 ） 安 全 返 回 原 則 （ 二 ） 保 值 增 值 原 則 （ 三 ） 多 渠 道 投 放 原 則 5/5/2021 26 二 、 投 資 渠 道 （ 一 ） 股 票 （ 二 ） 公 司 債 券 （ 三 ） 政 府 債 券 （ 四 ） 境 外 投 資 5/5/2021 27 三 、 基 金 投 放 管 理 （ 一 ） 關(guān) 于 政 府 機(jī) 構(gòu) 直 接 管 理 體 制 按 照 這 種 管 理 體 制 ， 社 會 保 險(xiǎn) 基金 的 收 取 、 支 付 、 存 儲 和 投 放 事 宜 ，一 概 實(shí) 行 高

21、 度 集 中 的 方 法 ， 即 由 政 府統(tǒng) 包 統(tǒng) 攬 。 （ 二 ） 關(guān) 于 民 間 機(jī) 構(gòu) 管 理 體 制 民 間 機(jī) 構(gòu) 管 理 ， 就 是 政 府 容 許 民營 基 金 公 司 管 理 、 運(yùn) 營 和 投 放 社 會 保險(xiǎn) 基 金 ， 并 從 法 律 上 制 度 上 予 以 嚴(yán) 格監(jiān) 督 ， 確 保 勞 動 者 的 切 身 利 益 不 被 損害 。 5/5/2021 28 李 海 ， 某 企 業(yè) 職 工 。 2006年2月 ， 李 海 發(fā) 現(xiàn) ， 該 月 繳 納 個(gè) 人收 入 所 得 稅 20元 。 李 海 想 知 道個(gè) 人 所 得 稅 繳 納 的 依 據(jù) ， 企 業(yè) 、職 工 繳

22、 納 的 社 會 保 險(xiǎn) 費(fèi) 是 否 計(jì)入 個(gè) 人 所 得 稅 應(yīng) 稅 額 ？ 5/5/2021 29 案 例 評 析 職 工 繳 納 的 社 會 保 險(xiǎn) 費(fèi) 不計(jì) 入 個(gè) 人 所 得 稅 應(yīng) 稅 額 。 國 家對 住 房 公 積 金 、 基 本 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 、醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 、 失 業(yè) 保 險(xiǎn) 四 項(xiàng) 扣 除早 有 明 文 規(guī) 定 。 5/5/2021 30 根 據(jù) 財(cái) 政 部 、 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān)于 住 房 公 積 金 、 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 金 、 養(yǎng) 老 保險(xiǎn) 金 征 收 個(gè) 人 所 得 稅 問 題 的 通 知 及其 他 文 件 的 規(guī) 定 ， 企 業(yè) 和 個(gè) 人 按 照 國家 或 地 方 政 府 規(guī) 定 的 比 例 提 取 并 向 指定 金 融 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 際 繳 付 的 住 房 公 積 金 、醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 金 、 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 金 、 失 業(yè) 保 險(xiǎn)金 不 計(jì) 入 個(gè) 人 當(dāng) 期 的 工 資 、 薪 金 收 入 ，免 征 個(gè) 人 所 得 稅 。 2006年 1月 1日 實(shí) 施 的 關(guān) 于 修 改（ 中 華 人 民 共 和 國 個(gè) 人 所 得 稅 法 實(shí) 施條 例 ） 的 規(guī) 定 進(jìn) 一 步 明 確 了 社 會 保險(xiǎn) 繳 費(fèi) 不 計(jì) 入 個(gè) 人 所 得 稅 應(yīng) 稅 額 。