我國電力企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制的思考作者：未知摘要：我國電力企業(yè)長期以來在國家的支持下發(fā)展，但隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革與經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國電力企業(yè)面臨的壓力逐漸加大，電力企業(yè)必須采取積極的措施優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的主要方式，涉及到企業(yè)的眾多經(jīng)濟(jì)活動，對企業(yè)的所有要素進(jìn)行控制。因此，企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平是有意義的。但是，當(dāng)前很多電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在各種問題，這些問題不僅涉及到內(nèi)部控制環(huán)境、活動，還涉及到人員素質(zhì)等。為了提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)該詳細(xì)分析這些問題存在的原因，采取積極的改進(jìn)措施，有效提高電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部控制 ;改進(jìn) ;思考一、改善內(nèi)部控制環(huán)境電力企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營理念、管理思想、企業(yè)文化等各方面與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)容。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須首先改善內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供最基本的機(jī)制與文化保證，這樣才能保證內(nèi)部控制措施的有效落實。首先，電力企業(yè)應(yīng)該明確各個部門與工作人員的具體職責(zé)，明確內(nèi)部控制需要達(dá)到的目標(biāo)，尤其是企業(yè)的管理層需要對自身的職責(zé)有準(zhǔn)確的把握。其次，管理層需要組織專業(yè)的人員建立獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)制定內(nèi)部控制方案，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制規(guī)范1 。同時，企業(yè)的其他部門也需要加強(qiáng)同內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的交流與合作，建立良好的企業(yè)文化，積極落實具體的內(nèi)部控制措施。同時，電力企業(yè)還要不斷提高內(nèi)部控制人員自身的風(fēng)險管理能力與綜合素質(zhì)，使專業(yè)素質(zhì)較高的人員維持內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。另外，企業(yè)的財務(wù)人員也要不斷提升自身的專業(yè)能力，減少財務(wù)方面的風(fēng)險。二、強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險識別電力企業(yè)實施內(nèi)部措施的重要基礎(chǔ)是有效識別內(nèi)部風(fēng)險，只有明確了企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險，企業(yè)才能有針對性的開展內(nèi)部控制活動。電力企業(yè)是我國的重要國有基礎(chǔ)企業(yè)，其發(fā)展長期按照垂直壟斷的形式進(jìn)行，管理模式是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、政企合一的管理模式。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革與經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，企業(yè)面臨的壓力與風(fēng)險不斷加大，尤其是環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、社會責(zé)任風(fēng)險是當(dāng)前電力企業(yè)面臨的重要風(fēng)險。因為戰(zhàn)略風(fēng)險對企業(yè)的影響最大，因此電力企業(yè)在強(qiáng)化風(fēng)險識別時需要首先建立完善的風(fēng)險識別體系，從識別戰(zhàn)略風(fēng)險入手。當(dāng)前電力企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險就是體制改革帶來的風(fēng)險，同時還有一些企業(yè)在開展境外投資，這也是主要的戰(zhàn)略風(fēng)險來源。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對國家政策的解讀，積極落實國家的改制措施，同時還要對境外投資國的環(huán)境與國際電力競爭環(huán)境加強(qiáng)了解，這樣才能有效識別企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。其次，電力企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對市場風(fēng)險的識別，電力企業(yè)是其他經(jīng)濟(jì)行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，因此我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展情況也影響著電力企業(yè)的發(fā)展，電力企業(yè)必須不斷根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃與市場的實際發(fā)展情況對經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，有效的規(guī)劃電力生產(chǎn)規(guī)模，減少市場風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響2 。同時，需要注意的是我國逐步放寬了對電力企業(yè)的限制，電力企業(yè)的售電價格與市場的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，因此，電力企業(yè)還要不斷優(yōu)化營銷策略，積極開拓市場，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，電力企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對運(yùn)營風(fēng)險的識別，電力企業(yè)在發(fā)展過程中的評估會面臨安全生產(chǎn)風(fēng)險，因此企業(yè)需要不斷加強(qiáng)安全風(fēng)險識別，提高企業(yè)電力生產(chǎn)與運(yùn)營的安全性。同時，財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等都是企業(yè)必須加強(qiáng)識別的主要風(fēng)險內(nèi)容，尤其是近幾年社會各界與國家對環(huán)境污染的控制力度不斷加強(qiáng)，電力企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的優(yōu)勢，必須采取有效的環(huán)保措施，加強(qiáng)環(huán)境治理，減少對環(huán)境的污染，減少環(huán)境風(fēng)險為企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響。以H 國有電力企業(yè)為例，該企業(yè)已有60 多年的發(fā)展歷史，主要經(jīng)營電力生產(chǎn)和供熱業(yè)務(wù)。隨著技術(shù)革新和環(huán)保質(zhì)量的要求，企業(yè)淘汰了小機(jī)組，后經(jīng)增容和供熱改造，現(xiàn)有兩臺33 萬千瓦熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組，供熱抽汽能力為330 噸/ 小時 ;還有兩臺35 萬千瓦超臨界熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組，供熱抽汽能力均為400 噸/ 小時，分別于2014 年 9 月和 2015 年 6 月達(dá)到了超低排放標(biāo)準(zhǔn)。三、優(yōu)化內(nèi)部控制活動電力企業(yè)消耗的資源比較多，為了避免浪費(fèi)，企業(yè)還應(yīng)該從業(yè)務(wù)活動入手，優(yōu)化資源配置，使有限的資源發(fā)揮最大的效能，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從H 企業(yè)的經(jīng)營模式革新中可以看出，電力企業(yè)要積極響應(yīng)國家的政策，調(diào)動企業(yè)的各種資源，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新，為企業(yè)提供最新的設(shè)備，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與質(zhì)量，有效避免由于內(nèi)部控制活動不到位出現(xiàn)發(fā)展問題。電力企業(yè)具有自身獨特的特點，因此，在加強(qiáng)控制活動時企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制程序與標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制工作更加規(guī)范。同時，電力企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)會計控制與內(nèi)部控制管理工作，把企業(yè)的項目管理、合同管理、投資、預(yù)算管理等內(nèi)容納入到內(nèi)部控制體系中，促使電力企業(yè)形成一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加完善3 。另外，電力企業(yè)還要抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，明確內(nèi)部控制的風(fēng)險點，使內(nèi)部控制活動更加有針對性，提高內(nèi)部控制效率。四、促進(jìn)內(nèi)部信息溝通電力企業(yè)所涉及的部門與工作環(huán)節(jié)比較多，信息的快速溝通與傳遞影響著企業(yè)整體工作效率與質(zhì)量，因此，電力企業(yè)必須采取有效措施，促進(jìn)內(nèi)部信息溝通。首先，電力企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制與管理體系，讓每個工作人員明確自身的職責(zé)，同時也要讓各個部門與各工作人員明確自身的工作與其他部門、其他工作人員之間的聯(lián)系，讓工作人員積極主動的溝通交流。同時，對電力企業(yè)容易發(fā)生的各種具體問題應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳，讓工作人員在自身的工作中加強(qiáng)監(jiān)管，有效預(yù)防各種潛在風(fēng)險。另外，企業(yè)的管理者也要為各部門工作提供溝通交流的機(jī)會，企業(yè)可以定期組織部門交流會議，讓各部門交流在實際工作中遇到的各種問題，加強(qiáng)信息的交流與溝通。五、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督電力企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制時不能忽略監(jiān)督工作的重要性，只有不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，才能督促內(nèi)部控制措施有效落實，也才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的與實際情況不符的問題，以便企業(yè)及時改進(jìn)內(nèi)部控制措施。在加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，電力企業(yè)應(yīng)該首先建立監(jiān)控體系，制定有效的預(yù)防機(jī)制與方案，一旦內(nèi)部控制存在問題就可以及時進(jìn)行改善預(yù)防。內(nèi)部控制的監(jiān)督措施應(yīng)該按照實際情況進(jìn)行設(shè)置，避免監(jiān)督措施脫離實際。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對不相容職務(wù)分離工作的監(jiān)督，防止企業(yè)崗位設(shè)置不完善，出現(xiàn)工作人員徇私舞弊等問題。內(nèi)部控制監(jiān)督還應(yīng)該考慮到信息失真等問題，避免信息安全工作不到位，影響企業(yè)的具體決策。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對事中的監(jiān)控，加強(qiáng)對企業(yè)日常業(yè)務(wù)的核算，通過具體核算減少事中控制不足出現(xiàn)的各種問題。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)事后的監(jiān)督核查，企業(yè)的管理者應(yīng)該與相關(guān)責(zé)任人、業(yè)務(wù)人員共同組成事后監(jiān)督小組，對企業(yè)的各項活動進(jìn)行事后核查與評估，進(jìn)而加強(qiáng)事后監(jiān)督控制。六、結(jié)束語電力企業(yè)是國家最基本的能源企業(yè)，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可替代的作用，因此電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，保持企業(yè)自身的良好穩(wěn)步發(fā)展，避免企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問題，為我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展帶來不利影響。電力企業(yè)在改善內(nèi)部控制時應(yīng)該從完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險識別、改進(jìn)企業(yè)控制活動等方面入手，同時還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，促使電力企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平得到提升，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。