中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）專題培訓(xùn) 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用主 要 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 一 部 分 修 訂 背 景 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 一 部 分 修 訂 背 景 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用整體情況 會(huì)計(jì)核算 納稅調(diào)整 彌補(bǔ)虧損 稅收優(yōu)惠 境外稅收匯總納稅 “1+6”取消了 4張表單 從41張減少到37張 第 二 部 分 主 要 變 化 簡(jiǎn) 介 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用捐贈(zèng)支出扣除政策 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 高新技術(shù)企業(yè) 軟件、集成電路企業(yè)第 二 部 分 主 要 變 化 簡(jiǎn) 介 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 二 部 分 主 要 變 化 簡(jiǎn) 介 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用2017年度及以后以前年度不追溯調(diào)整第 二 部 分 主 要 變 化 簡(jiǎn) 介 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用整體情況（2張） 會(huì)計(jì)核算（6張） 納稅調(diào)整（13張） 彌補(bǔ)虧損（1張） 稅收優(yōu)惠（9張） 境外稅收（4張） 匯總納稅（2張）基礎(chǔ)信息表（1張） 主表（1張） 一級(jí)明細(xì)表（6張） 二級(jí)明細(xì)表（25張） 三級(jí)明細(xì)表（4張）第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 封面 填報(bào)表單 A企0業(yè)0基0礎(chǔ)0信0息0表 A主 1主 0主 0表 0主 0主 0主 A103000事 業(yè) 單 位 、民 間 非 營 利 組 織 收入 、 支 出 明 細(xì) 表A104000期 間 費(fèi) 用 明細(xì) 表A105000納 稅 調(diào) 整 項(xiàng)目 明 細(xì) 表A106000企 業(yè) 所 得 稅彌 補(bǔ) 虧 損 明 細(xì) 表A108000境 外 所 得 稅收 抵 免 明 細(xì) 表 A109000跨 地 區(qū) 經(jīng) 營 匯總 納 稅 企 業(yè) 年 度 分 攤 企業(yè) 所 得 稅 明 細(xì) 表 A105010視 同 銷 售 和 房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 特 定 業(yè) 務(wù)納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105020未 按 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生制 確 認(rèn) 收 入 納 稅 調(diào) 整 明細(xì) 表A105030投 資 收 益 納 稅調(diào) 整 明 細(xì) 表A105040專 項(xiàng) 用 途 財(cái) 政性 資 金 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105050職 工 薪 酬 支 出及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105060廣 告 費(fèi) 和 業(yè) 務(wù)宣 傳 費(fèi) 跨 年 度 納 稅 調(diào) 整明 細(xì) 表 A105070捐 贈(zèng) 支 出 及 納稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105080資 產(chǎn) 折 舊 、 攤銷 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105090資 產(chǎn) 損 失 稅 前扣 除 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105100企 業(yè) 重 組 及 遞延 納 稅 事 項(xiàng) 納 稅 調(diào) 整 明細(xì) 表A105110政 策 性 搬 遷 納稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105120特 殊 行 業(yè) 準(zhǔn) 備金 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A107010免 稅 、 減計(jì) 收 入 及 加 計(jì) 扣除 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表A107020所 得 減 免優(yōu) 惠 明 細(xì) 表A107030抵 扣 應(yīng) 納稅 所 得 額 明 細(xì) 表A107040減 免 所 得稅 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表A107050稅 額 抵 免優(yōu) 惠 明 細(xì) 表 A107011符 合 條 件 的 居民 企 業(yè) 之 間 的 股 息 、 紅利 等 權(quán) 益 性 投 資 收 益 優(yōu)惠 明 細(xì) 表A107012研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣除 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表A107041高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 優(yōu)惠 情 況 及 明 細(xì) 表A107042軟 件 、 集 成 電 路企 業(yè) 優(yōu) 惠 情 況 及 明 細(xì) 表A108010境 外 所 得 納 稅調(diào) 整 后 所 得 明 細(xì) 表A108020境 外 分 支 機(jī) 構(gòu)彌 補(bǔ) 虧 損 明 細(xì) 表A108030跨 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 抵免 境 外 所 得 稅 明 細(xì) 表A109010企 業(yè) 所 得 稅 匯 總 納 稅 分 支 機(jī) 構(gòu)所 得 稅 分 配 表 一 級(jí) 明 細(xì) 表 二 級(jí) 明 細(xì) 表 三 級(jí) 明 細(xì) 表A101010一 般 企 業(yè)收 入 明 細(xì) 表A101020金 融 企 業(yè)收 入 明 細(xì) 表A102010一 般 企 業(yè)成 本 支 出 明 細(xì) 表A102020金 融 企 業(yè)支 出 明 細(xì) 表 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用納 稅 人 統(tǒng) 一 社會(huì) 信 用 代 碼 填 報(bào) 工 商 等 部 門 核 發(fā) 的 統(tǒng) 一社 會(huì) 信 用 代 碼 營 業(yè) 執(zhí) 照第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用原 A105081固 定 資 產(chǎn) 加 速 折 舊 、 扣 除 明 細(xì) 表 、原 A105091資 產(chǎn) 損 失 （ 專 項(xiàng) 申 報(bào) ） 稅 前 扣 除 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表 、 原 A107012綜 合 利 用 資 源 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 取 得 的 收 入 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表 、 原 A107013金 融 、 保 險(xiǎn) 等 機(jī) 構(gòu) 取 得 的 涉 農(nóng) 利 息 、 保 費(fèi) 收 入 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表 原 A107014A107012 支 出 及 只 要 發(fā) 生 職 工 薪 酬 支 出 ， 均 需 填 報(bào) 本表 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用及 納 稅 人 發(fā) 生 相 關(guān) 支 出 （ 含 捐 贈(zèng) 支 出 結(jié) 轉(zhuǎn) ） ， 無 論是 否 納 稅 調(diào) 整 ， 均 應(yīng) 填 報(bào) 本 表 情 況 發(fā) 生 資 產(chǎn) 折 舊 、 攤 銷的 納 稅 人 ， 無 論 是 否 納 稅 調(diào) 整 ， 均 須 填 報(bào) 本 表及 遞 延 納 稅 事 項(xiàng) 非 貨 幣 性 資 產(chǎn) 對(duì) 外 投 資 、 技 術(shù) 入 股及只 要 會(huì) 計(jì) 上 發(fā) 生 準(zhǔn) 備 金 ， 不 論 是 否 納 稅 調(diào) 整 ， 均 需 填 報(bào) 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用“ 非 營 利 組 織 ” “ 從 事 股 權(quán) 投 資 業(yè) 務(wù) ”第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用2017版 ： 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用任 意 一 項(xiàng) 及 以 上 為 “ 是 ” 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 填 報(bào) A105100企 業(yè) 重 組 及 遞 延 納稅 事 項(xiàng) 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用前 5位 調(diào) 整 為 前 10位增 加 “ 當(dāng) 年 （ 決 議 日 ） 分 配 的 股息 、 紅 利 等 權(quán) 益 性 投 資 收 益 金 額 ”對(duì) 外 投 資 情 況 不 再 填 報(bào)第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用“ 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 ”“ 稅 金 及 附 加 ”第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用添 加 了 “ 減 ： ” 的 標(biāo) 識(shí) 添 加 了“ 加 ： ” 的 標(biāo) 識(shí) 境 外 所 得 抵 減 （ 彌 補(bǔ) ） 境 內(nèi) 虧 損明 確 計(jì) 算 方 法 和 填 報(bào) 口 徑第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 2014版 ： 2017版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用注 意 ： 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 收 入 、 成 本 、 費(fèi) 用 表彌 補(bǔ) 虧 損 表納 稅 調(diào) 整 表 各 類 明 細(xì) 納 稅 調(diào) 整 項(xiàng) 目稅 收 優(yōu) 惠 表 各 類 明 細(xì) 稅 收 優(yōu) 惠 項(xiàng) 目境 外 稅 收 表 境 外 所 得虧 損 彌 補(bǔ) 結(jié) 轉(zhuǎn) 抵 免匯 總 納 稅 表 分 支 機(jī) 構(gòu) 所 得 稅 分 配 表 利 潤(rùn) 總 額 計(jì) 算應(yīng) 納 稅 所 得 額計(jì) 算 應(yīng) 納 稅 額 計(jì) 算 表間計(jì)算關(guān)系 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào)。 A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括銀行（信 用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。 A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表本表適用于實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào)。注 意 ： 在 收 入 、 支 出 明 細(xì) 表 中 ， 填 報(bào) 了 “ 債 務(wù) 重 組利 得 ” 或 “ 債 務(wù) 重 組 損 失 ” 項(xiàng) 目 的 納 稅 人 ， 應(yīng) 在A000000 企 業(yè) 基 礎(chǔ) 信 息 表 的 “ 204-3重 組 交 易 類型 ” 中 勾 選 “ 債 務(wù) 重 組 ” 相 關(guān) 項(xiàng) 目 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用新 增 第 24行 “ 二 十 四 、 黨 組 織 工 作 經(jīng)費(fèi) ” ， 僅 能 填 報(bào) “ 管 理 費(fèi) 用 ” 列第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用（ 五 ） 捐 贈(zèng) 支 出 -調(diào) 減 金 額 超 過 年 度 利 潤(rùn) 總 額 12%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后 三 年 內(nèi)在 計(jì) 算 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 扣 除 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用上 年 度 職 工 工 資 總 額 1% 不 超 過 職 工 年 度 工 資 薪 金 總額 1% 年 末 如 有 結(jié) 余 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 一 年 度使 用 超 過 上 一 年 度 職 工 工 資 總 額 2%的 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容年度 當(dāng)年度職工工資總額 上年度結(jié)余的黨組織工作經(jīng)費(fèi) 年初納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi) 當(dāng)年實(shí)際支出的黨組織工作經(jīng)費(fèi) 當(dāng)年度結(jié)余的黨組織工作經(jīng)費(fèi)1 2=上一年度第5列 3=上一年度第1列1% 4=11% 5=2+3-42016 1000萬 2017 500萬 0 10萬 5萬 5萬2018 100萬 5萬 5萬 1萬 9萬2019 100萬 9萬 0 1萬 8萬年度項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額2017（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)10萬5萬5萬02018（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)5萬1萬4萬02019（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)0 1萬0 1萬注 意 ： A105000表 “ 黨 組 織 工 作 經(jīng) 費(fèi) ” 的 帳 載 金 額 應(yīng) 與 A104000表 第 24行 第 3列 相 等 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容A105010視 同 銷 售 和 房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 特 定 業(yè) 務(wù)納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105020未 按 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生制 確 認(rèn) 收 入 納 稅 調(diào) 整 明細(xì) 表A105030投 資 收 益 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105040專 項(xiàng) 用 途 財(cái) 政性 資 金 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表 A105050職 工 薪 酬 支 出及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105060廣 告 費(fèi) 和 業(yè) 務(wù)宣 傳 費(fèi) 跨 年 度 納 稅 調(diào) 整明 細(xì) 表A105070捐 贈(zèng) 支 出 及 納稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105080資 產(chǎn) 折 舊 、 攤銷 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105090資 產(chǎn) 損 失 稅 前扣 除 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表 A105100企 業(yè) 重 組 及 遞延 納 稅 事 項(xiàng) 納 稅 調(diào) 整 明細(xì) 表A105110政 策 性 搬 遷 納稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表A105120特 殊 行 業(yè) 準(zhǔn) 備金 及 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表一 、 收 入 類 調(diào) 整 項(xiàng) 目二 、 扣 除 類 調(diào) 整 項(xiàng) 目三 、 資 產(chǎn) 類 調(diào) 整 項(xiàng) 目四 、 特 殊 事 項(xiàng) 調(diào) 整 項(xiàng) 目五 、 特 別 納 稅 調(diào) 整 應(yīng) 稅 所 得六 、 其 他 納稅調(diào)整系列表單表間計(jì)算關(guān)系 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用行 次 項(xiàng) 目 “ 稅 收 金 額 ” 填 報(bào) 口 徑1 一 、 工 資 薪 金 支 出 分 析 填 報(bào) 2 其 中 ： 股 權(quán) 激 勵(lì) 填 報(bào) 行 權(quán) 時(shí) 按 照 稅 收 規(guī) 定 允 許 稅 前 扣 除 的 金 額3 二 、 職 工 福 利 費(fèi) 支 出 “ 工 資 薪 金 支 出 /稅 收 金 額 ” 14%、 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 與“ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 三 者 的 孰 小 值4 三 、 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支出 第 5行 “ 稅 收 金 額 ” +第 6行 “ 稅 收 金 額 ”5 其 中 ： 按 稅 收 規(guī)定 比 例 扣 除 的 職 工 教育 經(jīng) 費(fèi) “ 工 資 薪 金 支 出 /稅 收 金 額 ” 第 5行 第 3列 “ 稅 收 規(guī) 定 扣 除率 ” （ 2.5%或 8%） 、 本 行 （ “ 帳 載 金 額 ” +“ 以 前 年 度 累 計(jì)結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 額 ” ） 與 （ “ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” +“ 以 前 年 度 累 計(jì) 結(jié) 轉(zhuǎn)扣 除 額 ” ） 三 者 的 孰 小 值 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容對(duì) 股 權(quán) 激 勵(lì) 計(jì) 劃 實(shí) 行 后 立 即 可 以 行 權(quán) 的 ， 上 市 公 司 可 以 根 據(jù) 實(shí) 際 行 權(quán) 時(shí) 該 股 票 的 公 允 價(jià) 格 與 激 勵(lì) 對(duì) 象 實(shí) 際 行 權(quán) 支 付 價(jià) 格的 差 額 和 數(shù) 量 ， 計(jì) 算 確 定 作 為 當(dāng) 年 上 市 公 司 工 資 薪 金 支 出 ， 依 照 稅 法 規(guī) 定 進(jìn) 行 稅 前 扣 除 。對(duì) 股 權(quán) 激 勵(lì) 計(jì) 劃 實(shí) 行 后 ， 需 待 一 定 服 務(wù) 年 限 或 者 達(dá) 到 規(guī) 定 業(yè) 績(jī) 條 件 （ 以 下 簡(jiǎn) 稱 等 待 期 ） 方 可 行 權(quán) 的 ， 上 市 公 司 等 待 期 內(nèi) 會(huì) 計(jì) 上 計(jì) 算 確 認(rèn) 的 相 關(guān) 成 本 費(fèi) 用 ， 不 得 在 對(duì) 應(yīng) 年 度 計(jì) 算 繳 納 企 業(yè) 所 得 稅 時(shí) 扣 除 。 在 股 權(quán) 激 勵(lì) 計(jì) 劃 可 行 權(quán) 后 ， 上 市 公 司 方可 根 據(jù) 該 股 票 實(shí) 際 行 權(quán) 時(shí) 的 公 允 價(jià) 格 與 當(dāng) 年 激 勵(lì) 對(duì) 象 實(shí) 際 行 權(quán) 支 付 價(jià) 格 的 差 額 及 數(shù) 量 ， 計(jì) 算 確 定 作 為 當(dāng) 年 上 市 公 司 工 資薪 金 支 出 ， 依 照 稅 法 規(guī) 定 進(jìn) 行 稅 前 扣 除 。 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2012年 第 18號(hào) ）企 業(yè) 發(fā) 生 的 職 工 福 利 費(fèi) 支 出 ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 14%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 。 ( 中 華 人 民 共 和 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 條 例 第 四 十 條 )企 業(yè) 發(fā) 生 的 合 理 的 工 資 薪 金 支 出 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 。 前 款 所 稱 工 資 薪 金 ， 是 指 企 業(yè) 每 一 納 稅 年 度 支 付 給 在 本 企 業(yè) 任 職 或 者 受 雇的 員 工 的 所 有 現(xiàn) 金 形 式 或 者 非 現(xiàn) 金 形 式 的 勞 動(dòng) 報(bào) 酬 ， 包 括 基 本 工 資 、 獎(jiǎng) 金 、 津 貼 、 補(bǔ) 貼 、 年 終 加 薪 、 加 班 工 資 ， 以 及 與員 工 任 職 或 者 受 雇 有 關(guān) 的 其 他 支 出 。 ( 中 華 人 民 共 和 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 條 例 第 三 十 四 條 )企 業(yè) 在 年 度 匯 算 清 繳 結(jié) 束 前 向 員 工 實(shí) 際 支 付 的 已 預(yù) 提 匯 繳 年 度 工 資 薪 金 ， 準(zhǔn) 予 在 匯 繳 年 度 按 規(guī) 定 扣 除 。 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局公 告 2015年 第 34號(hào) ）除 國 務(wù) 院 財(cái) 政 、 稅 務(wù) 主 管 部 門 另 有 規(guī) 定 外 ， 企 業(yè) 發(fā) 生 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支 出 ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 2.5%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 ；超 過 部 分 ， 準(zhǔn) 予 在 以 后 納 稅 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 。 ( 中 華 人 民 共 和 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 條 例 第 四 十 二 條 )高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 發(fā) 生 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支 出 ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 8%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 在 計(jì) 算 企 業(yè) 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 扣 除 ；超 過 部 分 ， 準(zhǔn) 予 在 以 后 納 稅 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 。 （ 財(cái) 稅 2015 63號(hào) ）經(jīng) 認(rèn) 定 的 技 術(shù) 先 進(jìn) 型 服 務(wù) 企 業(yè) 發(fā) 生 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支 出 ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 8%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 在 計(jì) 算 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 扣除 ； 超 過 部 分 ， 準(zhǔn) 予 在 以 后 納 稅 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 。 （ 財(cái) 稅 2017 79號(hào) ） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行 次 項(xiàng) 目 “ 稅 收 金 額 ” 填 報(bào) 口 徑6 按 稅 收 規(guī) 定 全 額扣 除 的 職 工 培 訓(xùn) 費(fèi) 用 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 與 “ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 的 孰 小 值 。7 四 、 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 支 出 “ 工 資 薪 金 支 出 /稅 收 金 額 ” 2%、 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 與“ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 三 者 的 孰 小 值8 五 、 各 類 基 本 社 會(huì) 保障 性 繳 款 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 、 “ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 以 及 稅 收 規(guī) 定 允 許 稅 前扣 除 的 各 類 基 本 社 會(huì) 保 障 性 繳 款 金 額 三 者 的 孰 小 值9 六 、 住 房 公 積 金 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 、 “ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 以 及 稅 收 規(guī) 定 允 許 稅 前扣 除 的 住 房 公 積 金 金 額 三 者 的 孰 小 值 10 七 、 補(bǔ) 充 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) “ 工 資 薪 金 支 出 /稅 收 金 額 ” 5%、 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 與“ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 三 者 的 孰 小 值11 八 、 補(bǔ) 充 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) “ 工 資 薪 金 支 出 /稅 收 金 額 ” 5%、 本 行 “ 帳 載 金 額 ” 與“ 實(shí) 際 發(fā) 生 額 ” 三 者 的 孰 小 值12 九 、 其 他 填 報(bào) 其 他 職 工 薪 酬 的 稅 收 金 額集 成 電 路 設(shè) 計(jì) 企 業(yè) 和 符 合 條 件 軟 件 企 業(yè) 的 職 工 培 訓(xùn) 費(fèi) 用 ， 應(yīng) 單 獨(dú) 進(jìn) 行 核 算 并 按 實(shí) 際 發(fā) 生 額 在 計(jì) 算 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 扣 除 。(財(cái) 稅 2012 27號(hào) )航 空 企 業(yè) 實(shí) 際 發(fā) 生 的 飛 行 員 養(yǎng) 成 費(fèi) 、 飛 行 訓(xùn) 練 費(fèi) 、 乘 務(wù) 訓(xùn) 練 費(fèi) 、 空 中 保 衛(wèi) 員 訓(xùn) 練 費(fèi) 等 空 勤 訓(xùn) 練 費(fèi) 用 ， 根 據(jù) 實(shí) 施 條 例 第 二 十 七 條 規(guī) 定 ， 可 以 作 為 航 空 企 業(yè) 運(yùn) 輸 成 本 在 稅 前 扣 除 。 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2011年 第 34號(hào) ）核 力 發(fā) 電 企 業(yè) 為 培 養(yǎng) 核 電 廠 操 縱 員 發(fā) 生 的 培 養(yǎng) 費(fèi) 用 ， 可 作 為 企 業(yè) 的 發(fā) 電 成 本 在 稅 前 扣 除 。 企 業(yè) 應(yīng) 將 核 電 廠 操 縱 員 培 養(yǎng) 費(fèi)與 員 工 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 嚴(yán) 格 區(qū) 分 ， 單 獨(dú) 核 算 ， 員 工 實(shí) 際 發(fā) 生 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支 出 不 得 計(jì) 入 核 電 廠 操 縱 員 培 養(yǎng) 費(fèi) 直 接 扣 除 。（ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2014年 第 29號(hào) ）企 業(yè) 撥 繳 的 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 2%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 。 ( 中 華 人 民 共 和 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 條 例 第 四 十 一條 )自 2010年 7月 1日 起 ， 企 業(yè) 撥 繳 的 職 工 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 2%的 部 分 ， 憑 工 會(huì) 組 織 開 具 的 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 收 入 專 用收 據(jù) 在 企 業(yè) 所 得 稅 稅 前 扣 除 。 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2010年 第 24號(hào) ）自 2010年 1月 1日 起 ， 在 委 托 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 代 收 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 的 地 區(qū) ， 企 業(yè) 撥 繳 的 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) ， 也 可 憑 合 法 、 有 效 的 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 代 收 憑據(jù) 依 法 在 稅 前 扣 除 。 （ 國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2011年 第 30號(hào) ）企 業(yè) 依 照 國 務(wù) 院 有 關(guān) 主 管 部 門 或 者 省 級(jí) 人 民 政 府 規(guī) 定 的 范 圍 和 標(biāo) 準(zhǔn) 為 職 工 繳 納 的 基 本 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 基 本 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 失業(yè) 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 工 傷 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 生 育 保 險(xiǎn) 費(fèi) 等 基 本 社 會(huì) 保 險(xiǎn) 費(fèi) 和 住 房 公 積 金 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 。 ( 中 華 人 民 共 和 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施條 例 第 三 十 五 條 )自 2008年 1月 1日 起 ， 企 業(yè) 根 據(jù) 國 家 有 關(guān) 政 策 規(guī) 定 ， 為 在 本 企 業(yè) 任 職 或 者 受 雇 的 全 體 員 工 支 付 的 補(bǔ) 充 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 補(bǔ) 充 醫(yī)療 保 險(xiǎn) 費(fèi) ， 分 別 在 不 超 過 職 工 工 資 總 額 5%標(biāo) 準(zhǔn) 內(nèi) 的 部 分 ， 在 計(jì) 算 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 準(zhǔn) 予 扣 除 ； 超 過 的 部 分 ， 不 予 扣 除 。 (財(cái)稅 2009 27號(hào) ) 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用非 公 益 性 捐 贈(zèng) 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 12%應(yīng) 先 扣 除 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 的 捐 贈(zèng) 支 出 ， 再 扣 除 當(dāng) 年 發(fā) 生 的 捐 贈(zèng) 支 出 。2016年 9月 1日 至 2016年 12月 31日 發(fā) 生 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 支 出 未 在 2016年 稅 前 扣 除 的 部 分 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) * * * * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) * * * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7)4 前 三 年 度 （ 年 ） * * * * *5 前 二 年 度 （ 年 ） * * * *6 前 一 年 度 （ 年 ） * * * *7 本 年 （ 年 ） * *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) * * * * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) * * * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7)4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * * * *7 本 年 （ 2017年 ） * *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) * * * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7)4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * * * *7 本 年 （ 2017年 ） * *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7)4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * * * *7 本 年 （ 2017年 ） * *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * * * *7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 2016年 9月 1日 至 2016年 12月 31日 發(fā) 生的 公 益 性 捐 贈(zèng) 支 出 未 在 2016年 稅 前 扣除 的 部 分 ， 可 按 財(cái) 稅 2018 15號(hào) 執(zhí)行 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * *7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 企 業(yè) 當(dāng) 年 發(fā) 生 及 以 前 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 公 益性 捐 贈(zèng) 支 出 ， 準(zhǔn) 予 在 當(dāng) 年 稅 前 扣 除 的部 分 ， 不 能 超 過 企 業(yè) 當(dāng) 年 年 度 利 潤(rùn) 總額 的 12%。 800 12% 96萬 元 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * *7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 根 據(jù) 本 年 實(shí) 際 發(fā) 生 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 支 出 以 及 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 以 前 年 度 公益 性 捐 贈(zèng) 支 出 情 況 分 析 填 報(bào) 。當(dāng) 第 3行 第 1列 +第 2列 大 于 第 3列 時(shí) ， 本 行 第 4列 =第 3列 ；當(dāng) 第 3行 第 1列 +第 2列 小 于 等 于 第 3列 時(shí) ， 本 行 第 4列 =第 3行 第 1列+第 2列 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬 96萬 4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * *7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 96萬 *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 企 業(yè) 在 對(duì) 公 益 性 捐 贈(zèng) 支 出 計(jì) 算 扣除 時(shí) ， 應(yīng) 先 扣 除 以 前 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 的捐 贈(zèng) 支 出 ， 再 扣 除 當(dāng) 年 發(fā) 生 的 捐贈(zèng) 支 出 。 50-（ 96-60） =14 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬 96萬 14萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * *6 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * *7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 96萬 14萬 *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬 96萬 14萬 60萬 4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * 0 *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * * 06 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * * 60萬7 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 96萬 14萬 *8 合 計(jì) （ 1+2+3） 填 報(bào) 本 年 度 未 扣 除 、 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后 年度 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 支 出 金 額 。本 項(xiàng) =本 行 第 5列 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬 96萬 14萬 60萬 14萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * 0 *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * * 0 06 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * * 60萬 07 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 96萬 14萬 * 14萬8 合 計(jì) （ 1+2+3） 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容行次 項(xiàng) 目 賬 載金 額 以 前 年 度 結(jié)轉(zhuǎn) 可 扣 除 的捐 贈(zèng) 額 按 稅 收 規(guī)定 計(jì) 算 的扣 除 限 額 稅 收金 額 納 稅 調(diào) 增金 額 納 稅 調(diào) 減金 額 可 結(jié) 轉(zhuǎn) 以 后年 度 扣 除 的捐 贈(zèng) 額1 2 3 4 5 6 71 一 、 非 公 益 性 捐 贈(zèng) 20萬 * * * 20萬 * *2 二 、 全 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng) 30萬 * * 30萬 * * * 3 三 、 限 額 扣 除 的 公 益 性 捐 贈(zèng)(4+5+6+7) 50萬 60萬 96萬 96萬 14萬 60萬 14萬4 前 三 年 度 （ 2014年 ） * 0 * * * 0 *5 前 二 年 度 （ 2015年 ） * 0 * * * 0 06 前 一 年 度 （ 2016年 ） * 60萬 * * * 60萬 07 本 年 （ 2017年 ） 50萬 * 96萬 96萬 14萬 * 14萬8 合 計(jì) （ 1+2+3） 100萬 60萬 96萬 126萬 34萬 60萬 14萬項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）100萬126萬34萬60萬 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用合 并 為 “ 稅 收 折 舊 額 ”第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1200* * 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1200120120 * * 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備12001201201200* * 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備12001201201200200 * *200 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備12001201201200200 * *200-80 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用僅 填 報(bào) 加 速 后 的 稅 法 折 舊 額 大 于 一 般 折 舊 額 月 份 的金 額 合 計(jì) 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用“ 六 大 行 業(yè) ” +“ 四 大 領(lǐng) 域 ” 納 稅 人不 填 報(bào) 享 受 一 次 性 扣 除 政 策 重 要 行 業(yè) 以 外 的 其 他 企 業(yè)“ 重 要 行 業(yè) ” 中 的 非 小 型 微 利 企 業(yè) “ 重 要 行 業(yè) ” 以 外“ 重 要 行 業(yè) ” 中 的 小 型 微 利 企 業(yè) 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用作 為 固 定 資 產(chǎn) 處 理 作 無 形 資 產(chǎn)處 理 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容2014版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容2017版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容2014版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容2017版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用 用 境 外 所 得 彌 補(bǔ) 本 年 度 前 5個(gè) 年 度 境內(nèi) 虧 損 的 金 額 不 在 本 表 直 觀 展 現(xiàn) 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容勾 選 “ 科 技 型 中 小 企 業(yè) ” 的 納 稅 人 ， 必 須 填 報(bào) “ 科 技 型 中 小 企 業(yè) 登 記 編 號(hào) ” 。第 39行 “ 三 、 年 度 研 發(fā) 費(fèi) 用 小 計(jì) ” 填 報(bào) 金額 大 于 零 的 ， “ 本 年 可 享 受 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì)扣 除 項(xiàng) 目 數(shù) 量 ” 應(yīng) 大 于 零 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 稅 收 政 策 規(guī) 定 填 報(bào) 。 作 為 不 征 稅 收 入 處 理 的 財(cái) 政 性 資 金用 于 研 發(fā) 的 部 分 等 應(yīng) 按 規(guī) 定 扣 除 ， 并 填 報(bào) 扣 除 后 的 金 額 。 應(yīng) 當(dāng) 小 于 等 于 （ 第 4+8+17+20+24行 ） 10 (1-10%)且 小 于 等 于第 29行 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 企 業(yè) 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 稅 前 加 計(jì) 扣 除 政 策 有 關(guān) 問 題 的 公 告 （ 國 家稅 務(wù) 總 局 公 告 2015年 第 97號(hào) ） 第 二 條 第 三 款 規(guī) 定 ： 企 業(yè) 在 一 個(gè) 納 稅 年 度 內(nèi) 進(jìn) 行 多 項(xiàng) 研 發(fā) 活 動(dòng) 的 ， 應(yīng) 按 照 不 同 研 發(fā) 項(xiàng) 目 分 別 歸 集 可加 計(jì) 扣 除 的 研 發(fā) 費(fèi) 用 。 在 計(jì) 算 每 個(gè) 項(xiàng) 目 其 他 相 關(guān) 費(fèi) 用 的 限 額 時(shí) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 以 下 公 式 計(jì) 算 ： 其 他 相 關(guān) 費(fèi) 用 限 額 通 知 第 一 條 第 一 項(xiàng) 允 許 加 計(jì) 扣 除 的 研 發(fā) 費(fèi) 用 中 的 第 1 項(xiàng) 至 第 5項(xiàng) 的 費(fèi) 用 之 和 10 (1-10%)。 當(dāng) 其 他 相 關(guān) 費(fèi) 用 實(shí) 際 發(fā) 生 數(shù) 小 于 限 額 時(shí) ， 按 實(shí) 際 發(fā) 生 數(shù) 計(jì) 算 稅 前 加 計(jì) 扣 除 數(shù) 額 ；當(dāng) 其 他 相 關(guān) 費(fèi) 用 實(shí) 際 發(fā) 生 數(shù) 大 于 限 額 時(shí) ， 按 限 額 計(jì) 算 稅 前 加 計(jì) 扣 除 數(shù) 額 。 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用其 中 ： 第 39行 “ 三 、 年 度 研 發(fā) 費(fèi) 用 小 計(jì) ” 應(yīng) 等 于 第 40行 “ （ 一 ）本 年 費(fèi) 用 化 金 額 ” 與 第 41行 “ （ 二 ） 本 年 資 本 化 金 額 ” 填 報(bào) 金 額 之 和 。第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用 一般 企 業(yè) 科 技 型 中 小 企 業(yè) 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用項(xiàng) 目 名 稱 以 納 稅 人 內(nèi) 部 規(guī)范 稱 謂 為 準(zhǔn) 。第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用若 第 4-5-6-7+8列 的 值 小 于 零 的 ， 本 列 按 零 填 報(bào) 。第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用若 第 4-5-6-7+8列 的 值 小 于 零 的 ， 本 列 按 零 填 報(bào) 。 本 期 納 稅 調(diào)整 后 所 得 （ 表 A100000第 19行 ） 為 負(fù) 數(shù) 的 不 需 填 報(bào) 本 表 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 行次減免項(xiàng)目項(xiàng)目名稱優(yōu)惠事項(xiàng)名稱優(yōu)惠方式項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額免稅項(xiàng)目減半項(xiàng)目1 2 3 4 5 6 9 10 11(9+1050%)1一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目A項(xiàng)目中藥材的種植免稅100 20 10 70 0 702 B項(xiàng)目中藥材的種植免稅20 30 10 0 0 03小計(jì)* * 120 50 20 70 0 702017版 ： 行次項(xiàng) 目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額1 2 3 6(1-2-3-4+5) 75 3.中藥材的種植120 50 20 50 502014版 ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用將 “ 支 持 和 促進(jìn) 重 點(diǎn) 群 體 創(chuàng) 業(yè) 就 業(yè) 企 業(yè) 限 額 減 征 企 業(yè) 所 得 稅 ” 和 “ 扶 持 自 主 就 業(yè) 退 役士 兵 創(chuàng) 業(yè) 就 業(yè) 企 業(yè) 限 額 減 征 企 業(yè) 所 得 稅 ” 調(diào) 整 至 第 29行 、 第 30行 ， 該 兩項(xiàng) 優(yōu) 惠 事 項(xiàng) 需 在 享 受 其 他 減 免 所 得 稅 優(yōu) 惠 后 應(yīng) 納 所 得 稅 額 仍 有 余 額 的 才能 享 受 。 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容注 意 要 點(diǎn) ： 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容兩 者 差 異 ： 175-165=10萬 元 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用無 論 是 否 享 受 稅 收 優(yōu) 惠 政 策第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用（ A107041表 第 10行 ）（ A107041表 第 13行 ）第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用（ A107041表 第 30行 ） 第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用注 意 ：第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 供內(nèi)部學(xué)習(xí)使用第 三 部 分 具 體 修 訂 內(nèi) 容 謝 謝