會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)1010班第四組班第四組時(shí)間：時(shí)間：20212021年年1111月月1818南海公司破產(chǎn)案件回憶南海公司破產(chǎn)案件回憶&深度解析深度解析會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)1010班第四小組班第四小組時(shí)間：時(shí)間：20242024年年7 7月月2929日日目錄主目錄主目錄目錄案件概述案件概述一破產(chǎn)原因分析破產(chǎn)原因分析二南海公司破產(chǎn)案的后果南海公司破產(chǎn)案的后果三影響與啟示影響與啟示四一、案件概述 南海公司是一家成立于1711年的特許貿(mào)易公司，1719年該公司擬定了一項(xiàng)方案:以增發(fā)股票來(lái)幫助政府實(shí)現(xiàn)債務(wù)轉(zhuǎn)移，獲得政府的支持和高額利息，同時(shí)賺取巨額股價(jià)盈余。由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3日南海公司股價(jià)為128英鎊/股，5月2日升至335英鎊/股，6月24日上升至1050英鎊/股，該公司因此獲利得到巨額盈余。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)南海公司并無(wú)真實(shí)資本，便紛紛拋售該公司的股票，南海公司面臨破產(chǎn)境地。許多陶醉在發(fā)財(cái)夢(mèng)景之中的投資者和債權(quán)人損失沉重。1720年8月25日至9月28日的一個(gè)月時(shí)間里，該公司股票從每股900英鎊跌至每股190英鎊，最后被迫宣告破產(chǎn)。在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。秘密查證的結(jié)果是:南海公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是委員會(huì)便聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯司奈爾先生對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行了檢查。經(jīng)審計(jì)，司奈爾發(fā)現(xiàn)了該公司管理當(dāng)局存在著會(huì)計(jì)欺詐行為。南海公司破產(chǎn)原因二、南海公司破產(chǎn)原因分析深層原因直接原因約翰勞方案的失敗約翰勞方案的失敗開戶銀行倒閉開戶銀行倒閉不公平的產(chǎn)權(quán)交易不公平的產(chǎn)權(quán)交易?泡沫公司取締法泡沫公司取締法?不健全的公司治理結(jié)構(gòu)不健全的公司治理結(jié)構(gòu)不對(duì)稱的財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的財(cái)務(wù)信息不適應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)方法不適應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)方法高級(jí)管理人員舞弊于套利高級(jí)管理人員舞弊于套利破產(chǎn)原因分析三、破產(chǎn)后果1720年8月31日，南海公司股票市值為1640萬(wàn)英鎊，此后不到一個(gè)月市值就被蒸發(fā)掉1030萬(wàn)英鎊，同年10月，倫敦的股票指數(shù)平均跌去一半。資本市場(chǎng)危機(jī)使剛剛建立的金融制度搖搖欲墜。硬幣從流通中消失，在倫敦，每月需支付5%的利息才能借到硬幣，在愛爾蘭，甚至回到了物物交換的階段，阿姆斯特丹的股份公司個(gè)個(gè)垮臺(tái)，股東紛紛破產(chǎn)。南海公司的破產(chǎn)引發(fā)了工業(yè)革命前西方資本市場(chǎng)南海公司的破產(chǎn)引發(fā)了工業(yè)革命前西方資本市場(chǎng)的最為嚴(yán)重的最為嚴(yán)重的一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它標(biāo)志著世界早期資本市場(chǎng)的崩潰。的一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它標(biāo)志著世界早期資本市場(chǎng)的崩潰。四、影響與啟示南海公司破產(chǎn)案件南海公司破產(chǎn)案件導(dǎo)火索導(dǎo)火索英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案開創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對(duì)世界民間審計(jì)的開展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的開展，股份公司隨之誕生和開展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的開展納入了新的歷史時(shí)期?？梢哉f(shuō)，股份公司的開展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)“南海公司破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開了民間審計(jì)開展的序幕。在民間審計(jì)開展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例?？梢姡?guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審計(jì)開展意義重大、影響深遠(yuǎn)。一、英國(guó)一、英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對(duì)現(xiàn)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對(duì)現(xiàn)代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。法法股份公司規(guī)范及立法的要求股份公司規(guī)范及立法的要求兩個(gè)客觀要求兩個(gè)客觀要求股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的需要股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的需要南海公司破產(chǎn)案的影響2股份公司開展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過(guò)對(duì)英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份公司開展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求，以及在股份公司開展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生，說(shuō)明建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)別離根底上的股份公司，其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，要了解公司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事，這在客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否那么，投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和開展。3股份公司標(biāo)準(zhǔn)及民間審計(jì)開展對(duì)公司立法的客股份公司標(biāo)準(zhǔn)及民間審計(jì)開展對(duì)公司立法的客觀要求。觀要求。通過(guò)英國(guó)通過(guò)英國(guó)“南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的研究可以看南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的研究可以看出，股份公司的存在需要民間審計(jì)及公司立法，出，股份公司的存在需要民間審計(jì)及公司立法，民間審計(jì)開展對(duì)公司立法同樣有著客觀要求。股民間審計(jì)開展對(duì)公司立法同樣有著客觀要求。股份公司的開展對(duì)開展資本市場(chǎng)、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開份公司的開展對(duì)開展資本市場(chǎng)、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展具有重大作用，但假設(shè)在法律上不加標(biāo)準(zhǔn)、缺展具有重大作用，但假設(shè)在法律上不加標(biāo)準(zhǔn)、缺乏社會(huì)監(jiān)督那么勢(shì)必引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。乏社會(huì)監(jiān)督那么勢(shì)必引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。1720年英國(guó)年英國(guó)“南海公司破產(chǎn)案件之后，英政府南海公司破產(chǎn)案件之后，英政府開始重視對(duì)股份公司的標(biāo)準(zhǔn)。開始重視對(duì)股份公司的標(biāo)準(zhǔn)。1815年英國(guó)第一次年英國(guó)第一次出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，此后每隔出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，此后每隔3至至10年重演一次，每次年重演一次，每次都有大批股份公司倒閉，大量股東和債權(quán)人蒙受都有大批股份公司倒閉，大量股東和債權(quán)人蒙受損失。面對(duì)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，英國(guó)政府進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到損失。面對(duì)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，英國(guó)政府進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到制定法案對(duì)股份公司進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的重要性，制定法案對(duì)股份公司進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的重要性，1844年的年的?公司法公司法?就是在這樣的背景下制定的。就是在這樣的背景下制定的。該公司法明確規(guī)定鼓勵(lì)公司采取股份公司形式，該公司法明確規(guī)定鼓勵(lì)公司采取股份公司形式，明文規(guī)定股份公司賬簿經(jīng)董事以外的第三者審查。明文規(guī)定股份公司賬簿經(jīng)董事以外的第三者審查。1845年又公布了新的公司法條款，增設(shè)了必要時(shí)年又公布了新的公司法條款，增設(shè)了必要時(shí)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的條款。新的可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的條款。新的公司法條款為民間審計(jì)的開展開創(chuàng)了一個(gè)良好的公司法條款為民間審計(jì)的開展開創(chuàng)了一個(gè)良好的開端。開端。南海公司破產(chǎn)案的啟示南海公司破產(chǎn)案的啟示 要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律 增強(qiáng)增強(qiáng)政府信用的價(jià)值作用政府信用的價(jià)值作用 健全相關(guān)法律健全相關(guān)法律、創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境OneTwoThree二、啟示二、啟示完善市場(chǎng)的信息機(jī)制完善市場(chǎng)的信息機(jī)制 股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎 注重提高會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的職業(yè)道德注重提高會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的職業(yè)道德Four Five Six二、啟示二、啟示交流答疑 謝謝！謝謝！