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1、關于中國電信集團公司內(nèi)部控制方面的調查報告 會計制度設計 關于中國電信集團公司內(nèi)部控制方面的調查報告 引言 隨著世界經(jīng)濟一體化的加劇“與狼共舞”的時代有了逐漸來臨的趨勢。從內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來看許多公司內(nèi)部控制制度的建立和運作都不是很順利因為它們?nèi)匀贿\行的是非常薄弱的內(nèi)部控制其機制的不平衡因而導致了失真和經(jīng)營失敗的現(xiàn)象屢見不鮮另一方面企業(yè)對認識環(huán)境的弱化和軟化的意識方面也十分薄弱從而使內(nèi)部控制形同虛設并沒有發(fā)揮其應有的作用。有鑒于此本文以中國電信集團公司為代表對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出了相關的解決措施用以提升企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟效益。 一、調查的背景與目的 （一）公司背

2、景介紹 中國電信集團公司由中央管理是經(jīng)國務院授權投資的機構和國家控股公司的試點,注冊資本1580億元人民幣,是基于電信網(wǎng)絡的各種信息服務進行國際電信業(yè)務對外結算開拓海外通信市場。經(jīng)營與通信及信息業(yè)務相關的各種集成開發(fā)服務業(yè)務并根據(jù)市場發(fā)展需要經(jīng)營國家批準或允許的其他業(yè)務。 中國電信集團公司成立于20__年是中國特大型國有通信企業(yè)連續(xù)多年入選“世界500強企業(yè)”主要經(jīng)營與移動通信、固定電話、互聯(lián)網(wǎng)應用有關的各項綜合服務。 中國電信集團公司在美洲、歐洲、香港、澳門和全國 31個省均設有分支機構擁有許多覆蓋全國城鄉(xiāng)的知名品牌具備電信全業(yè)務、多產(chǎn)品融合的服務能力和渠道體系。公司下屬“中國電信

3、股份有限公司”和“中國通信服務股份有限公司”兩大控股上市公司形成了主業(yè)和輔業(yè)雙股份的運營架構中國電信股份有限公司于 20__年在香港紐約上市、中國通信服務股份有限公司于 20__年在香港上市。 中國電信自20__年提出由傳統(tǒng)基礎網(wǎng)絡運營商向現(xiàn)代綜合信息服務提供商轉型以來通過大力發(fā)展綜合信息服務等非語音業(yè)務強化精確管理優(yōu)化資源配置保持了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。20__年再一次經(jīng)歷電信體制改革獲得移動業(yè)務牌照20____年獲得 3G業(yè)務牌照以來公司大力推進聚集客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略成功進入移動市場實現(xiàn)了全業(yè)務發(fā)展的良好開局。 作為我國信息化建設的主力軍中國電信大力開發(fā)和推廣信

4、息化應用以全新的多業(yè)務、多網(wǎng)絡、多終端融合及價值鏈延伸努力使信息化成果惠及社會各行業(yè)和廣大人民群眾。先后為20多個行業(yè)和廣大企業(yè)提供針對性的信息化解決方案在江蘇__成立物聯(lián)網(wǎng)應用和推廣中心、物聯(lián)網(wǎng)技術重點實驗室；認真履行電信普遍服務義務積極服務“三農(nóng)”持續(xù)推進“村村通電話”工程和“千鄉(xiāng)萬村”信息化示范工程；主動為廣大百姓提供“衣食住行用”等各方面的綜合信息服務為推動信息化與工業(yè)化融合加快農(nóng)村信息化建設方便百姓享受信息新生活做出了應有貢獻。 在新的征程中中國電信集團公司將抓住3G、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展機遇深入貫徹落實科學發(fā)展觀大力實施聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略持續(xù)深化企業(yè)轉

5、型積極轉變發(fā)展方式加大結構調整力度不斷強化精確管理努力開創(chuàng)有效益規(guī)模發(fā)展的新局面實現(xiàn)服務信息化的新突破為國民經(jīng)濟發(fā)展和社會信息化建設作出更大貢獻。 （二）調查的目的 目前我們國家各大企業(yè)內(nèi)部控制的狀況著實令人擔憂內(nèi)部控制制度存在著不少問題。內(nèi)控管理基礎十分薄弱權力和責任不完善風險評估和風險管理水平不高監(jiān)督機制也有逐漸弱化的趨勢中國電信集團有限公司也存在同樣類似的問題。因此為加強內(nèi)部控制我決定從公司的治理結構入手建立良好的溝通系統(tǒng)營造創(chuàng)新的企業(yè)文化提高內(nèi)部控制的效果并提高風險管理意識建立良好的風險評估機制以確保管理目標的實現(xiàn)。 二、調查的基本情況 （一）中國電信企業(yè)內(nèi)控建設的整體現(xiàn)狀

6、 中國電信集團公司是按照《中國電信股份有限公司與財務報告相關的內(nèi)部控制手冊》在COSO框架下建立的內(nèi)部控制制度其按照控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五個方面進行設計、執(zhí)行及評價 按照企業(yè)層面各級部門IT內(nèi)部控制細則規(guī)定進行的設計配合相應的管理辦法來規(guī)范企業(yè)和員工的行為并建立了一系列有效的內(nèi)部控制制度同時還建立了內(nèi)部控制虛擬團隊的日常運作指定每個業(yè)務流程的責任并進行職責分工盡最大可能發(fā)揮審計機關的內(nèi)部審計作用通過組織對內(nèi)控的自我評估實現(xiàn)對內(nèi)控設計及執(zhí)行情況的有效性評價以便進一步完善。 （二）電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題 1.存在不同程度的觀念誤區(qū) 第一認為是根據(jù)《

7、薩班斯-奧克斯利法案》監(jiān)管要求提出的內(nèi)部控制。近年來凡是與內(nèi)部控制相關的工作多數(shù)員工仍停留在“上級要我做”的階段在不斷的接觸各級管理人員和員工的同時并沒有真正理解企業(yè)內(nèi)部控制的意義。有些人甚至不知__正意義上的內(nèi)部控制是用以減少公司經(jīng)營風險實現(xiàn)公司整體資本市場監(jiān)管要求的管理目標。 第二認為內(nèi)部控制是管理層和會計、內(nèi)審部門非充分參與“過程”的管控。電信企業(yè)的內(nèi)部控制由財政部門組織設計內(nèi)部控制的自我評估和獨立評估則由內(nèi)審部門組織開展。因此有一種誤解認為普通員工參與的內(nèi)部控制工作是 “為財務、內(nèi)審部門做事”都是被動應付的都是“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象的表現(xiàn)。 第三認為實施內(nèi)部控制是按控制點規(guī)

8、定的一個“補齊手續(xù)”的過程。在開展內(nèi)控自我評估時一味追加有關材料開展內(nèi)部控制自我評估但殊不知這只是表面的“有效”而不是物質的過程控制并沒有真正達到控制目的同時這其中也存在著很多控制風險。 第四認為企業(yè)所有的管理問題都可以由內(nèi)部控制來解決。以為只要是設計完善、執(zhí)行無缺陷的內(nèi)部控制就不會存在任何問題但是內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化和串通舞弊等常常會造成內(nèi)控存在的固有局限性發(fā)生失效因此內(nèi)部控制需要動態(tài)修正若其能與反舞弊機制聯(lián)合運作相信一定能達到更為理想的效果。 第五認為內(nèi)控只要設計理想、完美就可以不計成本。內(nèi)部控制的管理方法越來越薄弱它能否既受到成本的限制又有利于公司治理都是目前該企業(yè)存在的問題。各

9、種管理辦法越來越多讓人應接不暇其實也是浪費資源這樣對公司治理與經(jīng)營管理并不能起到實際性的效果。 2.公司內(nèi)部組織機構與內(nèi)控管理體系存在矛盾 電信企業(yè)對員工職能的分工是按管理部門劃分的業(yè)務流程按生產(chǎn)和管理方案的設計進行過程負責人對各自的控制點進行管理和控制。業(yè)務流程和部門人員的管理一旦交叉實際上就容易在內(nèi)部控制的執(zhí)行中產(chǎn)生矛盾并在自我評估中出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。 3.內(nèi)控設計比較完善但實際執(zhí)行存在偏差 電信企業(yè)的內(nèi)部控制手冊在實現(xiàn)設計規(guī)則方面基本上是完整的詳細的但實際執(zhí)行存在偏差。主要原因是：內(nèi)部控制培訓過程負責人各部門的管理不到位而且在設計方面有相當一部分是不實際的普遍難以執(zhí)行。

10、 4.尚未建立起一整套系統(tǒng)、全面的風險管理體系 電信企業(yè)的管理風險主要表現(xiàn)在合同管理、工程施工等方面；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入方面的確認操作風險主要屬于經(jīng)營決策方面的轉變。風險管理則主要表現(xiàn)在收集和分析階段雖然企業(yè)逐步嘗試風險評估和擬定應對措施但仍未形成一套完整而又全面的風險管理系統(tǒng)所以這就要求企業(yè)設立風險管理部門全面保護經(jīng)營風險為企業(yè)的重大風險預警系統(tǒng)提供高效率的運作支持。 三、調查結果分析 鑒于中國電信內(nèi)部控制存在諸多失效的現(xiàn)象我們對此分析了現(xiàn)象的成因并提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本對策。以下便是提高電信企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對策： （一）重視內(nèi)控環(huán)境建設加強內(nèi)控意識培養(yǎng)形成

11、內(nèi)控共識 各級管理人員必須建立合法誠信的經(jīng)營理念高度重視內(nèi)部控制加強對 企業(yè)的風險防范處理好內(nèi)部控制和發(fā)展效率和風險管理的關系并且以身作則遵守內(nèi)部控制制度的相關關系。進一步加強員工內(nèi)部控制的概念以加強職業(yè)道德同時還可以對員工進行內(nèi)部控制意識的培訓規(guī)范員工行為使其深刻理解內(nèi)部控制的目的意義方法和手段明確各單位的內(nèi)部控制責任從被動執(zhí)行變?yōu)橹鲃油七M以達到事半功倍的效果。 （二）梳理內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的關系使每一管理層級的工作職責與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致 內(nèi)部控制的建設不應該是相分離的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動內(nèi)部控制監(jiān)管不能和業(yè)務流程脫節(jié)。有效的方法是通過內(nèi)部管理機制與內(nèi)部控制實施方面的

12、各種業(yè)務流程的關系使各管理層級的工作職責和內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)進行有效的梳理使其保持一致。只有中層領導高度重視并積極推動內(nèi)部控制的執(zhí)行才能使內(nèi)控真正落實從而實現(xiàn)控制目標。 （三）強化內(nèi)控執(zhí)行把流程關鍵控制點內(nèi)容納入崗位職責 如果執(zhí)行不當那么該內(nèi)部控制是無效的。企業(yè)就必須加強能力建設的實施實施內(nèi)部控制責任制最終落實到每個責任崗位和責任以實現(xiàn)全過程控制。電信企業(yè)為每個員工的崗位職責設置和績效考核根據(jù)評估結果業(yè)績分配調動員工的積極性和主動性并將各種關鍵控制點的內(nèi)控責任明確納入每一崗位職責進行考核以實現(xiàn)內(nèi)部控制日?；?guī)范化的監(jiān)控和管理以便獲得良好的控制效果。 （四）關注過程控制逐步建立健全全

13、面風險管理體系 電信公司在生產(chǎn)過程銷售的過程中凡是出現(xiàn)任何重大的內(nèi)部控制風險和漏洞只要是屬于經(jīng)營管理活動的一部分都將直接影響質量的經(jīng)營業(yè)績和財務報告的結果并通過資本市場直接影響該公司的價值。因此內(nèi)部控制和管理強調過程控制逐步建立和完善全面的風險管理系統(tǒng)來收集分析評估和應對風險。 四、調查結果的啟示 內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。據(jù)說在公元前3600年美索不達米亞文明時期就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部牽制的一些做法它充滿活力使我國的理論界、實務界都致力研究如何建立完整的內(nèi)部控制體系。在西方國家內(nèi)部控制的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)過了漫長的階段且已逐步趨于完整同時它還主導著國際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。然而對我國來

14、講全面認識內(nèi)控制度才剛剛起步?jīng)r且會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。 除此以外內(nèi)部控制還是衡量企業(yè)管理的重要標志它在企業(yè)管理制度中起著決定性的作用為生產(chǎn)和經(jīng)營活動的自律和自我約束都起到一定的協(xié)調作用。任何企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營必須擁有健全有效的內(nèi)部控制體系。特別是我國加入WTO之后將直接面對眾多國外企業(yè)的激烈競爭和強勁挑戰(zhàn)企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度才能在日益激烈的競爭中求得生存和持續(xù)發(fā)展以實現(xiàn)其經(jīng)營目標增強企業(yè)的競爭力。 參考文獻 [1]邱晨旭.中國電信股份有限公司上海研究院[J].借力“薩班斯”提升企業(yè)信息化水平20__. [2]鹿存坡劉波.內(nèi)控建設助電信企業(yè)價值提升[J].20__ [3]陳倩.中國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]. 20__ [4]王文生.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].20__ [5]周美萍.電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題與對策[J].20__ 第7頁 共7頁 第 9 頁 共 9 頁