單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,第五章 會(huì)計(jì)帳簿,一、定義,：,二、意義,：,三、種類,：,：,適用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳簿,1,、,全面、系統(tǒng)地總結(jié)憑證資料。,2,、,提供考核單位經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全、完整的重要依據(jù),3,、為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供綜合、詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料,4,、為建立經(jīng)濟(jì)檔案提供重要資料,1,、,按照帳簿的,用途,分類,2,、,按照帳簿,外表形態(tài),分類,3,、,按照帳頁(yè)的,格式,分類,1,、序時(shí)帳簿,2,、,分類帳簿,3,、備查帳簿,普通日記帳,特種日記帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,總分類帳簿,明細(xì)分類帳簿,帳簿的主體,編制報(bào)表的依據(jù),輔助帳簿,1,、訂本式帳簿,2,、活頁(yè)式帳簿,3,、卡片式帳簿,適用于總帳和日記帳,適用于明細(xì)分類帳簿,1,、三欄式,2,、多欄式,3,、數(shù)量金額式,4,、平行登記式,適用總賬、日記帳、債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳,適用收入、費(fèi)用明細(xì)帳,適用存貨明細(xì)帳,適用在途物資明細(xì)帳,四、帳簿的基本內(nèi)容,五、帳簿的啟用：,1,、封面和封底,2,、扉頁(yè),3,、賬頁(yè),1,、封面,寫明單位名稱和帳簿名稱,填寫啟用表和帳戶目錄，加蓋單位公章和個(gè)人名章,2,、扉頁(yè),3,、對(duì)訂本式帳簿：,P219,4,、對(duì)活頁(yè)式帳簿：,P219,5,、在賬頁(yè)上設(shè)置帳戶,6,、粘貼印花稅票并在右上角劃線注銷,六、帳簿的登賬規(guī)則：,P219,1,、,2,、,3,、,4,、,5,、,6,、,7,、,8,、,七、不同帳簿的具體登記方法：,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,1,、都是出納登記的,2,、都是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記的,3,、都用訂本式帳簿和三欄式賬頁(yè),4,、都要求做到日清和月結(jié),相同點(diǎn)：,不同點(diǎn)：登記帳簿的依據(jù),現(xiàn)金收款憑證,現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,不同點(diǎn)：登記帳簿的依據(jù),銀行存款收款憑證,銀行存款付款憑證,現(xiàn)金付款憑證,2,、總分類帳簿：,用訂本式帳簿和三欄式賬頁(yè),登記帳簿的依據(jù)是,(,參考第七章）,1,、記賬憑證,2,、匯總記賬憑證,3,、科目匯總表,3,、明細(xì)分類帳簿：,P215,登記帳簿的依據(jù)是,1,、原始憑證,2,、記賬憑證,1,、日記帳,2,、對(duì)賬的內(nèi)容,1,、帳簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),（賬證核對(duì)）,2,、帳簿與帳簿核對(duì),（賬賬核對(duì)）,3,、帳簿與實(shí)物核對(duì),（賬實(shí)核對(duì)）,1,、總帳與總帳核對(duì)：通過試算平衡,3,公式,P60,2,、總帳與日記帳核對(duì)：,P225,3,、總帳與明細(xì)帳核對(duì)：通過平行登記公式,P73,4,、明細(xì)帳與明細(xì)帳核對(duì)：,P225,1,、庫(kù)存現(xiàn)金日記帳賬面余額與手中現(xiàn)金核對(duì),2,、銀行存款日記帳賬面余額與銀行的對(duì)賬單核對(duì),3,、,應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)帳賬面余額與相關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人核對(duì),4,、財(cái)產(chǎn)物資,明細(xì)帳賬面余額與實(shí)物資產(chǎn)一一核對(duì),八、核對(duì)帳簿：,1,、對(duì)賬：是指對(duì)帳簿記錄進(jìn)行核對(duì)。,九、錯(cuò)賬的更正方法：（用于更正當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的錯(cuò)賬）,1,、如果憑證正確，只有帳簿登記有錯(cuò)：,2,、如果憑證有錯(cuò)，從而帳簿出錯(cuò),劃線更正法,對(duì)文字,對(duì)數(shù)字,必須全部劃紅線注銷,1,、可以只對(duì)錯(cuò)字劃紅線,2,、可以全部錯(cuò)字劃紅線,紅字更正法,補(bǔ)充更正法,1,、,憑證中的科目方向有錯(cuò),，帳簿才出錯(cuò),更正,第一步：用紅字,金額編一張與出錯(cuò)憑,證完全相同的憑證。摘要寫,“沖銷某字某號(hào)錯(cuò)誤憑證”，,登記入帳，沖銷錯(cuò)賬。,更正,第二步：用藍(lán)字,遍一張正確的憑證，,摘要寫 “更正某字某號(hào)憑證”,再登記入帳。,2,、憑證金額比應(yīng)記的金額,多記,，帳簿出錯(cuò),更正：,用紅字,按照多記的金額編一張與出,錯(cuò)憑證的科目、方向相同的憑證。,摘要“沖銷某字某號(hào)憑證多記數(shù)”,憑證金額比應(yīng)記的金額,少記，,帳簿出錯(cuò),更正：,用藍(lán)字,按照少記的金額編一張與出,錯(cuò)憑證的科目、方向相同的憑證。,摘要“補(bǔ)記某字某號(hào)憑證少記數(shù)”,十、期末結(jié)帳：,1,、結(jié)帳：是指在一定期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)帳戶的本,期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)工作。,2,、結(jié)帳的程序：,第一步,：檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入帳。不能漏登,也不能重登。,第二步,：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，以,正確的反映本期內(nèi)收入和費(fèi)用。,例如：分?jǐn)偡孔?借：管理費(fèi)用,-,房租,貸：待攤費(fèi)用,第三步,：編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)本期的損益類帳戶的發(fā)生額到“本年利潤(rùn)”,借：收入類帳戶,貸：本年利潤(rùn),借：本年利潤(rùn),貸：費(fèi)用類帳戶,第四步,：每月結(jié)帳時(shí)，計(jì)算出每一個(gè)帳戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額,每年結(jié)帳時(shí)，計(jì)算出每一個(gè)帳戶的本年發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余,額，并將年末余額結(jié)帳到下年的,1,月,1,日,應(yīng)收賬款 總 賬,2008,年,憑證,月 日,字 號(hào),1 1,摘要,借方,貸方,借或貸,余額,2,28,1 31,期初余額,借,35000,本月合計(jì),本月借方合計(jì),本月貸方合計(jì),借,80000,12 31,本月合計(jì),本季合計(jì) 本季度借方合計(jì) 本季度貸方合計(jì),借,借,12 31,本月借方合計(jì),12 31,本年合計(jì) 本年借方合計(jì) 本年貸方合計(jì),借,本月貸方合計(jì),12 31,結(jié)轉(zhuǎn)下年,借,借,年末余額,年末余額,月末余額,季度末余額,月和季通欄單紅線,年末通欄雙紅線,十一、帳簿的更換,十二、帳簿的保管：,P229,與,P322,（一般保存,15,年）,每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，單位要換新帳簿,1,、日記帳,2,、總帳,3,、大多數(shù)的明細(xì)帳,4,、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳,5,、債權(quán)和債務(wù)明細(xì)帳,6,、備查帳簿,每年必須更換新帳簿,可以跨年使用，不是必須換的,