單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,5.3,營業(yè)稅的會計處理,會計賬戶設置,營業(yè)稅會計處理,“,營業(yè)稅金及附加,”,賬戶,主要包括交通運輸、建筑業(yè)、金融業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)及服務業(yè)的大多數情況。,“,其他業(yè)務成本,”,賬戶,代購代銷商品手續(xù)費收入，應交的營業(yè)稅,“,固定資產清理,”,賬戶,固定資產處置應交的營業(yè)稅,一、營業(yè)稅會計賬戶設置,營業(yè)稅的會計處理,交通運輸業(yè),借：營業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務成本,（非主營行為）,貸：應交稅費,應交營業(yè)稅,建筑業(yè),代扣營業(yè)稅時：,借：,應付賬款,應付分包款,貸：應交稅費,應交營業(yè)稅,營業(yè)稅的會計處理,金融保險業(yè),(1),貸款利息收入,借：營業(yè)稅金及附加,貸：應交稅費,應交營業(yè)稅,（,2,）,接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款,1,）,收到利息,借：銀行存款,貸：應付賬款,應付委托貸款利息,2,）,計算代扣的營業(yè)稅,借：,應付賬款,應付委托貸款利息,貸：應交稅費,應交營業(yè)稅,3,）,代繳營業(yè)稅時,借：應交稅費,應交營業(yè)稅,貸：銀行存款,營業(yè)稅的會計處理,郵電通信業(yè),文化體育業(yè),娛樂業(yè),服務業(yè),借：營業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務成本,（非主營行為）,貸：應交稅費,應交營業(yè)稅,轉讓無形資產,借：銀行存款,無形資產減值準備,貸：無形資產,應交稅費,應交營業(yè)稅,營業(yè)外收入,營業(yè)稅的會計處理,銷售不動產,（,1,）房地產企業(yè),房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產，取得預收款時即確認納稅義務發(fā)生時間，交納營業(yè)稅。,（,2,）非房地產企業(yè),非房地產開發(fā)企業(yè)銷售部動產不是商品銷售，而是財產處置，通過“固定資產清理”賬戶。,營業(yè)稅的會計處理,銷售不動產,注意的問題：,（,1,）全額計稅：自建廠房銷售,（,2,）差額計稅：購入、抵債得來的,（,3,）與增值稅固定資產清理的區(qū)別,營業(yè)稅的會計處理,營業(yè)稅的會計處理,例,1,：某房地產開發(fā)公司,7,月預收商品取得預收款,240,萬元（總價,400,萬元），余款在交付商品房,時結清。,8,月份商品房竣工交付，建造成本,300,萬元，成本利潤率,10%,。,