單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,歡迎大家繼續(xù)學(xué)習(xí),第7章 出納辦稅基本知識,1,本章將介紹,5,個問題,：,一、企業(yè)納稅基本知識,二、與企業(yè)關(guān)系密切的常見稅種及分類,三、辦理稅務(wù)登記,四、納稅申報,五、稅款征收,第7章 出納辦稅基本知識,2,1,納稅人,2,扣繳義務(wù)人,3,代收代繳義務(wù)人,一、企業(yè)納稅基本知識,（一）納稅人,3,1,納稅人,納稅人亦稱納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負有納稅義務(wù)的單位是指具有法人資格的社會組織，如公司企業(yè)、社會團體等；負有納稅義務(wù)的個人是指在法律上可以享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的公民。,（一）納稅人,4,2,扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個人。,代扣代繳義務(wù)人主要有以下兩類：,一類是向納稅人支付收入的單位，如個人所得稅實行源泉扣繳辦法時，則由向個人支付應(yīng)納稅收人的支付者為代繳義務(wù)人。,另一類是為納稅人辦理匯款的單位，如中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國合作者在將利潤匯給國外時，由承辦匯款的單位按匯出額扣繳應(yīng)納的所得稅。,（一）納稅人,5,3,代收代繳義務(wù)人,代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。如企業(yè)在向個體農(nóng)戶收購農(nóng)副產(chǎn)品時，則成為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的代收代繳義務(wù)人。,代收代繳單位不同于代扣代繳單位。,代扣代繳單位直接持有納稅人收人，可以從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款；代收代繳單位不直接持有納稅人的收人，只能在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。,（一）納稅人,6,征稅對象，亦稱課稅對象，是指征稅的標(biāo)的物。一般稱納稅人為課稅主體，稱課稅對象為課稅客體。納稅人表明對誰征稅，課稅對象則表明對什么客體征稅。,一、企業(yè)納稅基本知識,（二）征稅對象,7,稅率，是對征稅對象征稅的比例或額度。它可以分為三種：,比例稅率、,累進稅率,定額稅率,一、企業(yè)納稅基本知識,（三）稅率,8,1,比例稅率,比例稅率是指應(yīng)納稅額與納稅對象數(shù)量之間的等比關(guān)系。這種稅率不會因納稅數(shù)量的多少而變化，即對同一納稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定同一比率納稅。,2,累進稅率,累進稅率是隨納稅對象數(shù)額增大而提高的稅率，即按納稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，納稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率與納稅對象的比，表現(xiàn)為稅額增加幅度大于納稅數(shù)量增長幅度。,3,定額稅率,定額稅率，又叫固定稅率，是稅率的一種特殊形式。它是按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定納稅比例。,（三）稅率,9,1,計稅依據(jù),計稅依據(jù)是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對象量的表現(xiàn)。征稅對象解決的是對什么征稅，而計稅依據(jù)則是在確定征稅對象之后，解決如何計量問題。如消費稅的征稅對象是列舉的產(chǎn)品，而計稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量。,作為所得稅征稅對象的所得只是說明納稅人的所得需要征稅；而作為計稅依據(jù)的所得額，則是從納稅人全部所得中依法扣除有關(guān)項目之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。,（四）計稅依據(jù)、計稅標(biāo)準(zhǔn)和計稅價格,10,2,計稅標(biāo)準(zhǔn),計稅標(biāo)準(zhǔn)是征稅對象數(shù)額的計量標(biāo)準(zhǔn)，分為以貨幣為單位的計稅標(biāo)準(zhǔn)和以實物為單位的計稅標(biāo)準(zhǔn)。,如資源稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)是“噸”和“立方米”、“千立方米”；,增值稅、營業(yè)稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)是“元”。,（四）計稅依據(jù)、計稅標(biāo)準(zhǔn)和計稅價格,11,3,計稅價格,計稅價格是從價計征的稅種在計算應(yīng)納稅時須用的價格，包括含稅價格和不含稅價格兩大類。含稅價格是指包括應(yīng)納稅在內(nèi)的價格，由成本、利潤、應(yīng)納稅金三部分組成；不合稅價格則只由成本、利潤兩部分組成，不包含應(yīng)納稅金。在現(xiàn)行稅種中，除增值稅為按不含稅價格的銷售額計征外，其余稅種大多為按含稅價格計征的。二者的換算公式為：,含稅價格不合稅價格,×,（,1,十稅率）,不合稅價格含稅價格,÷,（,1,一稅率）,（四）計稅依據(jù)、計稅標(biāo)準(zhǔn)和計稅價格,12,1,納稅期限,納稅期限是指納稅人依法向國家繳納稅款的時間限制。納稅期限的確定大體可分為,2,種情況：,（,1,）按期納稅，是以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時期如,1,天、,3,天、,5,天、,10,天、,1,個月、,1,年等作為納稅期限。,（,2,）按次納稅，以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。,（五）納稅期限和納地點,13,2,納稅地點,納稅地點是指納稅人在什么地方完成繳納稅款的義務(wù)，大體是分為三種情況：,一是納稅人在其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的所在地繳納稅款；,二是納稅人在其納稅行為發(fā)生地繳納稅款；,三是對于既有總機構(gòu)又有分支機構(gòu)并且不在同一行政區(qū)域內(nèi)的納稅人，其稅款的繳納，既可以由總機構(gòu)與分支機構(gòu)分別在各自所在地稅務(wù)機構(gòu)辦理，也可以經(jīng)國家或省級稅務(wù)機構(gòu)批準(zhǔn)后，由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地繳納。,（五）納稅期限和納地點,14,減稅免稅是納稅制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減稅是對應(yīng)納稅額少繳納一部分稅額；免稅是對應(yīng)納稅額全部予以免征。減稅免稅包括以下三項內(nèi)容：,1.,起征點,2,免征額,3,減稅免稅規(guī)定,（六）減稅免稅,15,1.,起征點,起征點是課稅達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。課稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或者超過起征點的，就課稅對象的全部數(shù)額征稅。,2,免征額,免征額是稅法規(guī)定在課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部課稅對象總額中預(yù)先減除的部分。免征額部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。,3,減稅免稅規(guī)定,減稅免稅規(guī)定是對特定的納稅人和特定的課稅對象所作的某種程序的減征稅款或全部免征稅款的規(guī)定。,（六）減稅免稅,16,（一）與企業(yè)關(guān)系密切的稅種,1994,年我國進行了工商稅制改革，形成現(xiàn)行的稅收體系中共有,23,個稅種，其中：稅務(wù)機關(guān)征收的,17,種，即通常所說的工商稅；海關(guān)征收,2,種；財政部門征收,4,種。以后我國又進行了所得稅改革，取消了農(nóng)業(yè)稅種，合并了車船使用稅和牌照稅，所以，目前與企業(yè)關(guān)系密切的稅種主要是如表,7-1,所示的稅種。,二、與企業(yè)關(guān)系密切的常見稅種及分類,17,表,7-1,與企業(yè)關(guān)系密切的常見稅種,征收機關(guān),稅種,稅務(wù)機關(guān),增值稅、 消費稅、 營業(yè)稅、,資源稅、 企業(yè)所得稅、 個人所得稅、,印花稅、 土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、 車輛購置稅、 城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、 車船稅,海 關(guān),關(guān)稅、船舶噸稅,財政機關(guān),耕地占用稅、契稅,18,我國稅收中的基本分類是按課稅對象的不同分為五類：,1.,商品勞務(wù)課稅即流轉(zhuǎn)課稅,2,所得課稅,3,財產(chǎn)課稅,4,行為課稅,5.,為特定目的的課稅,（二）我國稅收基本分類,19,1.,商品勞務(wù)課稅即流轉(zhuǎn)課稅,商品勞務(wù)課稅是以商品勞務(wù)為對象，按其價值量計征的貨幣稅，由于是在商品勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過程中征收的稅，故又稱為流轉(zhuǎn)稅。它是我國納稅收入的支柱，也是企業(yè)應(yīng)納的主要稅種，具體包括五種：,（,1,）增值稅,（,2,）消費稅,（,3,）營業(yè)稅,（,4,）資源稅,（,5,）關(guān)稅,（,6,）煙葉稅,（二）我國稅收基本分類,20,2,所得課稅,所得稅是以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得的純利潤或個人獲得的各種所得為對象，按所得的數(shù)額計征的納稅。我國屬于這類納稅的稅種有：,（,1,）企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得和其他所得征收的一種稅。,（,2,）個人所得稅，是對個人取得的各種所得征收的一種稅。,（二）我國稅收基本分類,21,3,財產(chǎn)課稅,財產(chǎn)課稅是以財產(chǎn)為對象，按財產(chǎn)價值量或?qū)嵨锪坑嬚鞯呢泿哦悺儆谶@類納稅的我國現(xiàn)行稅種有：,（,1,）房產(chǎn)稅，是以房屋為對象，按房產(chǎn)價值或房租收入征收的一種財產(chǎn)稅。,（,2,）契稅，是在房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換過程中，發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動，訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。,（二）我國稅收基本分類,22,4,行為課稅,行為課稅是以某些特定行為為對象，按應(yīng)稅行為涉及到的貨幣金額或某些實物數(shù)量計征的納稅。我國現(xiàn)行的行為課稅稅種有：,（,1,）城鎮(zhèn)土地使用稅，是對使用國有土地的單位和個人，就其使用的土地按面積定額征收的一種稅。,（,2,）車船稅，是對在我國境內(nèi)行駛的車船，按其種類、噸位定額征收的一種稅。,（,3,）印花稅，是,­,對在我國境內(nèi)因商事、產(chǎn)權(quán)等行為所書立或使用的憑證征收的一種稅。,（,4,）耕地占用稅，是對占用耕地從事建房或其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，就其占用的耕地按面積定額征收的一種稅。,（二）我國稅收基本分類,23,5.,為特定目的的課稅,為特定目的的課稅一般都與商品和土地使用權(quán)的流動有關(guān)，所以也可以把它們納入流轉(zhuǎn)稅的范疇。這類稅主要包括兩種：,（,1,）城市維護建設(shè)稅，是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額計征，專門用于城市維護建設(shè)的一種特定目的稅。,（,2,）土地增值稅，是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的收入中就其增值部分征收的一種稅，其目的在于調(diào)節(jié)級差收入。,現(xiàn)將納稅企業(yè)各期間、各環(huán)節(jié)的工商納稅分布及主要列支渠道匯總成表，如表,7-2,所示。,（二）我國稅收基本分類,24,稅 種,工商納稅分布,主要列支渠道,投資創(chuàng)建,生產(chǎn)經(jīng)營,終止清算,進項稅額,銷項稅額,采購成本,長期投資,在建工程,遞延資產(chǎn),產(chǎn)品銷售稅金,生產(chǎn)成本,委托加工材料,營業(yè),稅金,固定資產(chǎn)清理,其他業(yè)務(wù)支出,管理費用,所得稅,清算損益,購,進,生,產(chǎn),銷,售,費用結(jié)算,利潤結(jié)算,增值稅,消費稅,營業(yè)稅,資源稅,土地增值稅,城市維護建設(shè)稅,房產(chǎn)稅,土地使用稅,車船使用稅,印花稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅,25,稅務(wù)登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項證明。,稅務(wù)機關(guān)登記包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記和扣繳稅款登記等類型。,三、辦理稅務(wù)登記,26,1,必須申報辦理稅務(wù)登記的納稅人（,6,類）,（,1,）領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照,(,以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照,),，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。,（,2,）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的個體工商戶。,（,3,）經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校以及其他事業(yè)單位。,（一）辦理稅務(wù)登記的對象,三、辦理稅務(wù)登記,27,1,必須申報辦理稅務(wù)登記的納稅人（,6,類）,（,4,）從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的納稅人。,（,5,）實行承包、承租經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的納稅人。,（,6,）有繳納由國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人。,（一）辦理稅務(wù)登記的對象,28,2,可以不申報辦理稅務(wù)登記的納稅人,（,1,）偶爾取得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費稅收入的納稅人。,（,2,）自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。,（,3,）縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人?？h級以上國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。,（一）辦理稅務(wù)登記的對象,29,（二）開業(yè)稅務(wù)登記,1,辦理開業(yè)登記的時間,（,1,）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起,30,日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理登記。,（,2,）按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起,30,日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起,30,日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,二、辦理稅務(wù)登記,30,2,辦理開業(yè)登記的地點,（,1,）納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,（,2,）納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣,(,市,),、區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,（,3,）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,（,4,）對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,（二）開業(yè)稅務(wù)登記,31,3,辦理開業(yè)登記的手續(xù),（,1,）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。,（,2,）有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。,（,3,）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；,（,4,）法定代表人和董事會成員名單；,（,5,）法定代表人（負責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；,（,6,）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（,7,）銀行帳號證明；,（,8,）住所或經(jīng)營場所證明；,（,9,）委托代理協(xié)議書復(fù)印件（僅適用于委托稅務(wù)代理的單位附送）；,（,10,）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。,（二）開業(yè)稅務(wù)登記,32,4,填報稅務(wù)登記表,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表（如表,1,、表,2,、表,3,所示）一式兩份，（稅務(wù)機關(guān)存一份，納稅人保留一份），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。,（二）開業(yè)稅務(wù)登記,33,表,1,（,DJ001,）稅務(wù)登記表（適用于內(nèi)資企業(yè)）,表,2,（,DJ005,）稅務(wù)登記表（適用于個體經(jīng)營）,表,3,（,DJ003,）稅務(wù)登記表（適用于企業(yè)分支機構(gòu)）,34,5,填報稅務(wù)登記表,納稅人報送的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費。,6,開業(yè)稅務(wù)登記流程,開業(yè)稅務(wù)登記流程如圖,1,所示。,（二）開業(yè)稅務(wù)登記,35,圖,1,開業(yè)稅務(wù)登記流程圖,36,1.,納稅人變更稅務(wù)登記的原由,納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、經(jīng)濟性質(zhì)、住所或者經(jīng)營地點,(,指不涉及改變主管國家稅務(wù)機關(guān),),、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持下列有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出變更登記書面申請報告。,（,1,）工商執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件。,（,2,）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件。,（,3,）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）。,（,4,）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明、資料。,（,5,）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。,（三）變更稅務(wù)登記,37,2.,納稅人按照,規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起,30,日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出變更登記書面申請報告。,3,填報稅務(wù)變更登記表,納稅人辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)變更登記表（如表,4,），一式,2,份（稅務(wù)機關(guān)留一份，企業(yè)留一份），按照表式內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起,10,日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。,（三）變更稅務(wù)登記,38,3,領(lǐng)取變更稅務(wù)登記證件,經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費。,4,變更稅務(wù)登記流程,變更稅務(wù)登記流程如圖,2,所示。,（三）變更稅務(wù)登記,39,圖,2,變更稅務(wù),登記流程圖,40,實行定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。,納稅人的停業(yè)期限不超過,1,年，在停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)申報繳納稅款,納稅人停業(yè)期限將滿，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記；期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。,（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,41,1,注銷登記的對象和時間,（,1,）納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告。,（五）注銷稅務(wù)登記,42,1,注銷登記的對象和時間,（,2,）納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機關(guān)申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住所變動之前申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達地工商行政管理機關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。,（,3,）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。,（五）注銷稅務(wù)登記,43,2,注銷登記的要求,納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國家稅務(wù)機關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的其他證件。,（五）注銷稅務(wù)登記,44,3.,納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請表（如表,5,所示），一式二份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以注銷。,4,注銷稅務(wù)登記流程圖,注銷稅務(wù)登記流程如圖,3,所示。,（五）注銷實務(wù)登記,45,圖,3,注銷稅務(wù)登記流程圖,46,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)依法向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在一地累計超過,180,天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。,（六）外出經(jīng)營報驗登記,47,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；,稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。,（七）扣繳稅款登記,48,1,稅務(wù)登記證的使用、管理,（,1,）納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮 證經(jīng)營。出縣,(,市,),經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的,外出經(jīng)營活動稅收管理證明,、稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。,（,2,）納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊稅務(wù)登記證副本： 申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還； 申請領(lǐng)購發(fā)票； 申請辦理,外出經(jīng)營活動稅收管理證明,； 其他有關(guān)稅務(wù)事項。,（八）稅務(wù)登記證的使用、管理和驗證、換證,49,1,稅務(wù)登記證的使用、管理,（,3,）稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。,（,4,）納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審查處理后，可申請補發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費。,2,稅務(wù)登記的驗證、換證,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)機關(guān)的驗證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理驗證或者換證手續(xù),（八）稅務(wù)登記證的使用、管理和驗證、換證,50,1,未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的法律責(zé)任,納稅人未按照規(guī)定申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記驗證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管國家稅務(wù)機關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以,2000,元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以,2000,元以上,10000,元以下的罰款。,2,為按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任,納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以,2000,元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以,2000,元以上,10000,元以下的罰款。,（九）違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任,51,（一）納稅申報的對象和期限,1,納稅申報的對象,下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告；,（,1,）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。,（,2,）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。,（,3,）扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。,四、納稅申報,52,（,1,）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括：,各項收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；,全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；,當(dāng)期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人；,實行定期定額納稅的納稅人；,應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。,（一）納稅申報的對象和期限,53,2,納稅申報的期限,（,1,）各稅種的申報期限,繳納增值稅、消費稅的納稅人，以,1,個月為一期納稅的，于期滿后,10,日內(nèi)申報，以,1,天、,3,天、,5,天、,10,天、,10,天為一期納稅的，自期滿之日起,5,日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月,1,日起,10,日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。,繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后,15,日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后,45,日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后,4,個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報。,（一）納稅申報的對象和期限,54,2,納稅申報的期限,（,1,）各稅種的申報期限,其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。,稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報。,（,2,）申報期限的順延。納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。,（一）納稅申報的對象和期限,55,2,納稅申報的期限,（,3,）延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。,但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務(wù)機關(guān)報告。,（一）納稅申報的對象和期限,56,1,上門申報（直接申報）,2,郵寄申報,3.,數(shù)據(jù)電文申報,4.,簡易申報、簡并征期。,（二）納稅申報方式,57,1,上門申報（直接申報）,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。,2,郵寄申報,納稅人到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄或電傳申報，郵寄以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。,（二）納稅申報方式,58,3.,數(shù)據(jù)電文申報,納稅人采取電子方式（包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)龋┺k理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。,以電傳日為實際申報日期。,納稅人郵寄或電傳申報的須填寫郵寄（電子）申報申請審批表,如表,7-8,所示。,（二）納稅申報方式,59,表,7-8,（,HD011,）郵寄（電子）申報申請審批表,納稅人識別號：,納稅人名稱：,郵政編碼,聯(lián)系電話,生產(chǎn)經(jīng)營地址,填表日期,申請期限,申請郵寄（電子）,申報的報表名稱,申請郵寄（電子）申報的理由：,（簽章）,法定代表人（負責(zé)人） 辦稅人員： 年 月 日,主管稅務(wù)機關(guān)意見,:,（簽章）,（公章）,稅務(wù)所所長： 經(jīng)辦人： 年 月 日,60,4.,簡易申報、簡并征期,實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。,（,1,）簡易申報,指實行定期定額繳納稅款的納稅在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照福利、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報。,（,2,）簡并征期,指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將繳納期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。,（二）納稅申報方式,61,1.,領(lǐng)取并填寫稅收申報表,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)購領(lǐng)納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表，按照表式內(nèi)容全面、如實填寫，并按規(guī)定加蓋印章。,2.,納稅人辦理納稅申報時提供有關(guān)資料,（三）納稅申報的要求,62,納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：,（,1,）財務(wù)、會計報表及其說明材料；,（,2,）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表；,（,3,）增值稅納稅人先征稅后返還申請表；,（,4,）外商投資企業(yè)超稅負返還申請表；,（,5,）與納稅有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書、聯(lián)營企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移單,（,6,）未建賬的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)提供收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；,（,7,）外出經(jīng)營活動稅收管理證明；,（,8,）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；,（,9,）國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他證件、資料。,（三）納稅申報的要求,63,3,扣繳義務(wù)人或者代征人申報納稅,扣繳義務(wù)人或者代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送代扣代繳，代收代繳稅款的報告表或者委托代征稅款報告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書。,（三）納稅申報的要求,64,1.,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國家稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以,2000,元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以,2000,元以上,10000,元以下的罰款；,2.,一般納稅人不按規(guī)定申報并核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進項稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計算征稅。,（四）違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任,65,（一）稅款繳納的方式,納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管國家稅務(wù)機關(guān)確定的征收方式繳納稅款。稅款繳納的方式主要有四種：,自核自繳、,申報核繳、,申報查定,定額申報繳納,五、稅款繳納,66,（一）稅款繳納的方式,1,自核自繳,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)制度健全，會計核算準(zhǔn)確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅款，自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書（如表,7-8,所示），到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。,2,申報核實繳納,生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務(wù)制度基本健全，賬冊、憑證完整，會計核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。,五、稅款繳納,67,68,69,70,71,72,（一）稅款繳納的方式,3,申報查定繳納,財務(wù)制度不夠健全，賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪螅铋_稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。,五、稅款繳納,73,（一）稅款繳納的方式,4,定額申報繳納,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建賬能力或者賬證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè),(,銷售,),額和征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。納稅人實際營業(yè),(,銷售,),額與核定額相比升降幅度在,20%,以內(nèi)的，仍按核定營業(yè),(,銷售,),額計算申報繳納稅款；對當(dāng)期實際營業(yè),(,銷售,),額上升幅度超過,20%,的，按當(dāng)期實際營業(yè),(,銷售,),額計算申報繳納稅款；當(dāng)期實際營業(yè),(,銷售,),額下降幅度超過,20%,的，當(dāng)期仍按核定營業(yè),(,銷售,),額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)升或調(diào)降定額。但是對定額的調(diào)整規(guī)定不適用實行起點定額或保本定額繳納稅款的個體工商戶。,五、稅款繳納,74,1,轉(zhuǎn)賬支付,轉(zhuǎn)賬支付是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的方式。,2,專用信用卡支付,專用信用卡支付是指納稅人用信用卡繳納稅款的方式。,3.,現(xiàn)金支付,現(xiàn)金支付是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的方式。,（二）稅款支付的方式,75,1,自核自繳式稅款繳納流程,自核自繳式，是一種由納稅人自行計稅、自行填票、自行繳款的稅款繳納方式，其核心是稅收繳款書由納稅人自行填寫。該方式的報稅程序如圖,7-4,所示。,（三）稅款繳納流程,76,納稅人,（,1,）填制稅收繳款書,（,2,）保留第,1,聯(lián),為完稅憑證,稅務(wù)機關(guān),（,1,）受理申報,（,2,）審核納稅情況,（,3,）與國庫對賬,國庫,（,1,）留存第,3,聯(lián),（,2,）劃入稅款,開戶行,在各聯(lián)蓋“收訖：章，,留存第,2,聯(lián)并從納稅,人賬戶劃出稅款,持第,5,聯(lián)，納稅申報表,及有關(guān)資料申報,第,3,、,4,聯(lián)及劃,款單送國庫,圖,7-4,自核自繳流程圖,第,1,、,5,聯(lián)退納稅人,繳款書送開戶行,第,4,聯(lián)送稅務(wù)機關(guān),77,自核自繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,1,）企業(yè)領(lǐng)取稅收繳款書（如表,7-8,所示），并按表中項目自行計算應(yīng)納稅款逐項填寫，一式五聯(lián)。,（,2,）企業(yè)將稅收繳款書送開戶銀行。,（,3,）銀行收到稅收繳款書后，在繳款書的各聯(lián)加蓋“收訖”的印章，并當(dāng)即將第一聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）和第五聯(lián)（報查聯(lián)）退回給小企業(yè)經(jīng)辦人，留存第二聯(lián)（支付憑證聯(lián)），并從企業(yè)賬戶中劃出稅款；同時將第三聯(lián)（收款憑證聯(lián)）和第四聯(lián)（回執(zhí)聯(lián)）及劃款報單送國庫。,（三）稅款繳納流程,78,自核自繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,4,）國庫留存第三聯(lián)作為國庫的收入憑證，表示稅款已經(jīng)入庫，將第四聯(lián)隨預(yù)算收入日報表退回同級稅務(wù)機關(guān)，作為稅務(wù)機關(guān)掌握稅款入庫的憑證。,（,5,）小企業(yè)保存第一聯(lián)為完稅憑證，并持第五聯(lián)和納稅申報表及相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)申報。,（,6,）稅務(wù)機關(guān)受理小企業(yè)的納稅申報，審核納稅情況，并與國庫對賬。,（三）稅款繳納流程,79,2,自報核繳式稅款繳納流程,自報核繳式，又稱稅務(wù)機關(guān)開票式，這是目前運用最廣的稅款繳納方式。該方式是以稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報表填開稅收繳款書為核心進行的，其程序如圖,7-5,所示。,（三）稅款繳納流程,80,81,自報核繳式稅款繳納具體操作程序如下（,4,步）：,（,1,）企業(yè)領(lǐng)取納稅申報表并按表中項目逐項填寫。,（,2,）企業(yè)到基層稅務(wù)機關(guān)送交納稅申報表，基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅申報表填開一式六聯(lián)的稅收繳款書，將第六聯(lián)（存根聯(lián)）留存，并將其余五聯(lián)全部交企業(yè)。,（,3,）企業(yè)在繳款書各聯(lián)上加蓋企業(yè)的財務(wù)專用章后，自行送上開戶銀行。如果是用現(xiàn)金繳納的，還應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金送指定銀行。,（三）稅款繳納流程,82,自報核繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,4,）銀行收到稅收繳款書后，在繳款書的各聯(lián)加蓋“收訖”的印章，并當(dāng)即將第一聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）退回給企業(yè)經(jīng)辦人，作為企業(yè)的完稅憑證；第二聯(lián)（支付憑證聯(lián)）代替支票由開戶銀行留存，作為繳款人存款賬戶的支付憑證或現(xiàn)金收入傳票；銀行將第三聯(lián)（收款憑證聯(lián)）和第四聯(lián)（回執(zhí)聯(lián)）與銀行劃款報單一起上劃其管轄支行，再由支行當(dāng)天劃轉(zhuǎn)國庫，第三聯(lián)作為國庫的收入憑證，表示稅款已經(jīng)入庫，第四聯(lián)由國庫將其隨預(yù)算收入日報表退回同級稅務(wù)機關(guān)，作為稅務(wù)機關(guān)掌握稅款入庫的憑證；第五聯(lián)（報查聯(lián)）直接由開戶銀行退送基層稅務(wù)機關(guān)，作為基層稅務(wù)機關(guān)掌握各個納稅人稅款入庫的憑證。,（三）稅款繳納流程,83,3,銀行信用卡繳稅方式,銀行信用卡繳稅方式，是指納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)的要求到指定銀行提前存入足額的款項，然后攜帶 “儲蓄卡“和”“納稅卡”、納稅申報表和有關(guān)納稅資料到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅手續(xù)的繳稅方式，其報稅程序如圖,7-6,所示。,（三）稅款繳納流程,84,圖,7-6,銀行信用卡繳稅,85,銀行信用卡繳稅具體操作程序如下：,（,1,）企業(yè)經(jīng)辦人員到稅務(wù)機關(guān)指定的銀行，提前存入當(dāng)期的應(yīng)納稅款。,（,2,）企業(yè)經(jīng)辦人員到主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報資料及附件資料。,（,3,）稅務(wù)機關(guān)征收部門審核申報資料，初審合格簽收，不齊全的退回，企業(yè)重報。,（,4,）通過“讀寫器”劃“納稅卡”顯示納稅人的納稅資料。,（,5,）通過“,POS”,機劃儲蓄卡顯示“交易成功”，則打印取款憑證；若顯示“余額不足”，稅務(wù)機關(guān)則將儲蓄卡退回納稅人，待存足款項后再辦理。,（,6,）通過電腦打印完稅憑證和打印征管卡。,（三）稅款繳納流程,86,全部結(jié)束,87,