,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,財務(wù)培訓(xùn)主要內(nèi)容,第一部分 財務(wù)管理基礎(chǔ),財務(wù)管理的目標, 財務(wù)管理的內(nèi)容, 財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置原則, 財務(wù)中心組織機構(gòu), 分部財務(wù)組織機構(gòu),財務(wù)管理的基本概念,1,、財務(wù)管理是一種價值管理,和其他管理相比，財務(wù)管理側(cè)重于資金管理,資金籌集、資金使用、收益的管理，講究的是,“,聚財、用財、生財,”,之道。,2,、財務(wù)管理是一種綜合管理,和其他部門管理相比，財務(wù)管理是一種綜合管理。在管理上體現(xiàn)在人、財、物的每一方面，在經(jīng)營上體現(xiàn)在進、銷、存的每一環(huán)節(jié)。,三級管理體系,總部財務(wù)中心,分部財務(wù)部,門店財務(wù)室,總部財務(wù)管理機構(gòu),財務(wù)管理部：財務(wù)人員的管理；日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的制定、貫徹、檢查監(jiān)督。,資金管理部：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。,收入管理部：合同管理；收入計算；收入收取。,會計管理部：預(yù)算管理；會計核算制度制定、貫徹、檢查監(jiān)督；會計報表匯總及財務(wù)分析；稅收籌劃。,分部財務(wù)管理機構(gòu),財務(wù)管理組：財務(wù)人員的管理；門店日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的貫徹、檢查監(jiān)督。,資金管理組：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。,收入管理組：合同管理；收入計算；收入收取。,會計管理組：預(yù)算管理；會計核算；會計報表編制和報送及財務(wù)分析；稅收管理。,門店財務(wù)機構(gòu),會計：商品入庫、出庫的處理；退貨、退款處理；其他收入的收??；借款、日常費用支出、其他收入收取。,出納：貨款的收繳；發(fā)票管理；協(xié)助辦理商品出入庫、臨時頂替收款。,收銀員：貨款收取。,財務(wù)管理的內(nèi)容,資金管理,預(yù)算、融資、周轉(zhuǎn)、風險、財務(wù)費用,資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資,結(jié)算管理,計劃、審核、確認、及時、服務(wù),收入管理,商業(yè)折扣、其他非銷售收入,費用管理,制度、預(yù)算、標準、授權(quán)、審核,利潤管理,計劃、考核、分析,稅金管理,法規(guī)、優(yōu)惠政策、合理籌劃,商品管理,采購、銷售、庫存、價格的監(jiān)控,財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置原則,垂直領(lǐng)導(dǎo),垂直的人事管理體系；,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算制度,逐級監(jiān)控,在行政上接受總部財務(wù)中心和分部總經(jīng)理雙重管理,;,在業(yè)務(wù)上接受上級監(jiān)控,獨立核算,獨立的法人主體；具體實施細則和補充規(guī)定,財務(wù)管理的作用,提供準確、及時、全面、系統(tǒng)的會計信息（服務(wù)）,監(jiān)督、控制公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保證公司的各項制度貫徹落實。（監(jiān)督）,分析、指導(dǎo)公司的各項經(jīng)營活動過程，不斷提高公司的整體管理水平。（指導(dǎo)）,規(guī)劃公司的經(jīng)營目標，規(guī)范公司的經(jīng)營行為。,參與公司的經(jīng)營決策，提高公司的經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。,第二部分 資金管理,一、銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容,二、銀行帳戶分類,三、庫存貨幣資金盤點制度,四、承兌到期警示通報制度,資金管理的主要內(nèi)容,資金管理主要包括融資的管理、貨幣資金的管理、銀行承兌匯票的管理、資金調(diào)撥的管理、現(xiàn)金預(yù)算的管理及資金分析等。,國美系商品流通企業(yè)，故對銀行融資需求主要是“銀行承兌匯票”。,貨幣資金的管理，一方面是靜態(tài)的風險控制管理，保證資金的完整、安全；另一方面是動態(tài)的流轉(zhuǎn)管理，保證適度存量的資金及其收支平衡，提高資金的使用效益，確保按時支付貨款，防止發(fā)生財務(wù)危機。,貨幣資金管理重點在銀行帳戶管理、網(wǎng)上銀行操作管理、庫存現(xiàn)金、印鑒和票據(jù)的使用管理。,資金發(fā)分析分為三大部分：資金流入分析、資金流出分析、比率分析。,銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容,1,、 免費上門收款服務(wù)：要合作銀行無償提供每天一次的上門收款服務(wù)。（應(yīng)與合,作行簽署上門收款協(xié)及封包協(xié)議）,2,、,POS,業(yè)務(wù)：要求合作行提供最低的,POS,機收費標準，應(yīng)將收費標準控制在,0.4%,以內(nèi)。,3,、 授信業(yè)務(wù)：爭取一定的授信額度，并應(yīng)將承兌匯票保證金控制在,30%,以內(nèi)，,由北京國美電器有限公司提供擔保。,4,、 爭取利息政策：活期帳戶應(yīng)予以協(xié)定存款利率（年息為,1.44%,；基本存款 額度為,10,萬元），保證金帳戶應(yīng)予以同期定期利率（,3,個月或,6,個月）。,5,、 其他主要業(yè)務(wù)：,每天上門送取回單及票據(jù)的服務(wù)；, 免費提供并安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)；, 應(yīng)免費提供一定數(shù)量的點驗鈔機；,銀行帳戶分類,包括主結(jié)算帳戶（即收款行），如銷售及其他業(yè)務(wù)收入款項的回 收、對外支付貨款的銀行帳戶；輔助結(jié)算帳戶（即授信行），指 為開立、兌付銀行承兌匯票的銀行帳戶。,主要指公司日常的經(jīng)營、管理費用支出的帳戶。, 根據(jù)當?shù)囟悇?wù)部門要求在有關(guān)銀行開立,。,庫存貨幣資金盤點制度,一、貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類對貨幣,二、 庫存貨幣資金包括滯留在公司各門店、配送中心及分部的現(xiàn)金、支票、信用卡、購物券、借條和其他有價憑證的統(tǒng)稱。,三、盤點制度規(guī)定具體要求如下：,1,、,各部門的出納人員對經(jīng)管的所有庫存貨幣資金，必須做到日清日結(jié)，賬實、賬賬相符。,2,、,分部財務(wù)經(jīng)理要不定期對各部門的庫存資金進行抽查,。,3,、月度盤點結(jié)果需傳真上報總部資金管理部備案審查,。,承兌到期日警示通報制度,承兌到期日警示通報制度,，,即總部資金管理部將對各分部承兌到期情況進行實點監(jiān)控，對公司承兌到期日過度集中于某一日且達到一定額度的，進行,不定期,預(yù)警日提示，自發(fā)出提示日起新承辦的承兌額度禁止再安排在預(yù)警提示日解付。,承兌項目的上報。做到數(shù)據(jù)準確、及時完整，避免出現(xiàn)漏報、遲報、錯報現(xiàn)象。財務(wù)經(jīng)理要認真審查，杜絕敷衍了事。,第三部分 結(jié)算管理,本部分主要內(nèi)容：,1,、結(jié)算服務(wù)規(guī)范和準,2,、關(guān)于結(jié)算的幾個概念,3,、經(jīng)銷結(jié)算流程,4,、代銷結(jié)算流程,5,、帶貨安裝結(jié)算流程,6,、先款后貨結(jié)算流程,7,、計劃外付款流程,8,、預(yù)付賬款采購的管理,9,、往來帳的核對,結(jié)算管理,服務(wù)規(guī)范,1,、熱情服務(wù)、細心指導(dǎo),2,、一視同仁、按規(guī)辦事,3,、準確及時、廉潔公正,4,、全面維護公司利益,結(jié)算管理,結(jié)算準則,1,、結(jié)算組統(tǒng)一管理、集中結(jié)算；,2,、簽有合同，并具有分部統(tǒng)一編制的結(jié)算號；,3,、一般納稅人和稅票回收制度；,4,、應(yīng)付帳款余額不得小于殘次、退貨、各項應(yīng)收收入及合同約定的鋪底金額之和，清退的要留有足夠帳面金額 ；,5,、按帳期結(jié)算，不允許提前支付貨款；,6,、嚴格實行按計劃付款制度，,7,、嚴格按照公司授權(quán)權(quán)限落實審批手續(xù)，,8,、對于返利、降價、退殘的收回，允許帳扣，對其他各項應(yīng)交營業(yè)稅項目的收入，嚴禁采用帳扣方式進行結(jié)算。,關(guān)于結(jié)算的幾個概念,經(jīng)銷商品,：指由銷售商先花錢買下的貨物，貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商后，再賣給客戶的那部分商品。,代銷商品,：按代銷合同的約定， 在貨物售出后代銷按約定的結(jié)算方式，向供應(yīng)商結(jié)算相關(guān)期限內(nèi)已售出的商品的貨款。,先款后貨商品,：向供應(yīng)商購買商品時，購買方需先以支票、承兌、電匯等形式向供 應(yīng)商預(yù)先支付購買商品的款項，供應(yīng)商在收到款項或收到付出貨款的憑證后，才安排發(fā)送的商品。,關(guān)于結(jié)算的幾個概念,帶貨安裝商品,：供應(yīng)商與協(xié)議合作的銷售商，協(xié)定將商品存放于供應(yīng)商庫房，由客 戶向銷售商購買，銷售商在收取客戶購貨款并將客戶信息傳送供應(yīng)商后，由供應(yīng)商在協(xié)議限定時間內(nèi)帶貨上門為客戶安裝后，由客戶服務(wù)部跟蹤回訪安裝情況以確定銷售的商品,。,帳期,：供應(yīng)商與銷售商在業(yè)務(wù)往來中，供應(yīng)商向銷售商提供貨物后，允許銷售商欠 付貨款的時間。,鋪底額度,：是供應(yīng)商在合作中給予銷售商的貨物支持，相當于合約期內(nèi)暫存于銷售商企業(yè)的流動資產(chǎn)，合約期內(nèi)銷售商不需要以任何資產(chǎn)償付給供應(yīng)商的貨物的總價,信用額度,：是指供應(yīng)商在合作中與銷售商約定的，在合約有效期內(nèi)享有合同約定的結(jié)算方式及帳期的最大資金額度。對于超出信用額度的款項，一般不享受合同約的結(jié)算方式及帳期，而以現(xiàn)金或其他合同約定的方式進行結(jié)算。,對帳時間和付款時間,1,、經(jīng)銷商品對帳時間統(tǒng)一為：,上周五至本周三,工作時間，周四上午。,2,、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期大于,7,天的對帳時間統(tǒng)一為：,上周五至本周三,工作時間。,3,、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期小于等于,7,天的供貨商對帳時間統(tǒng)一為：,每周三,工作時間。,付,計劃內(nèi)付款各個分部在每周集中在兩天進行支付，計劃外臨時付款可根據(jù)實際情況進行支付。,付款日期可以選擇：,每周二、周四或每周三、周五,。一經(jīng)確定，不得隨意變更。,經(jīng)銷商品結(jié)算流程,1,、,經(jīng)銷商品入庫,，財務(wù)確認并打印,入庫單,結(jié)算聯(lián)。,2,、結(jié)算會計查詢到帳期的貨款并,通知供貨商來公司對帳,。,3,、收入,會計核算各項返利及其他各項應(yīng)收,款項，結(jié)算會計打印,經(jīng)銷,商品結(jié)算單,。,4,、結(jié)算會計周四,編制,“,經(jīng)銷商品周,付款計劃,匯總表,”,，并在下班前上,報總部資金管理部。,5,、資金管理部于周五下班前將審批后的,“,經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表,”,傳真回各分部。,6,、供貨商按照規(guī)定,持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款,。,7,、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,代銷商品結(jié)算流程,1,、代銷商品,入庫,，財務(wù)確認并打印,入庫單,結(jié)算聯(lián)。,2,、,供應(yīng)商按照我公司的,安排按時到分部財務(wù)結(jié)算組對帳,。,3,、,收入主管核算,各項返利及其他各項應(yīng)收款項，結(jié)算會計打印,代銷商品結(jié)算單,。,4,、,每周四結(jié)算會計,編制,下周,“,代銷商品周,付款計劃,匯總表,”,，并經(jīng)相關(guān)人員簽字后在下班前報總部資金管理部。,5,、資金管理部于周五下班前將審批后的,“,經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表,”,傳真回各分部。,6,、供貨商按照規(guī)定,持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款,。,7,、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,帶貨安裝結(jié)算流程,1,、門店銷售帶貨安裝商品,2,、供貨商送貨到顧客家進行安裝，并按照我公司規(guī)定定期到分部客戶服務(wù)部進行,回訪確認,。,3,、結(jié)算會計與供貨商,對帳,，對帳后在,ERP,中,辦理商品出庫,。,4,、結(jié)算會計打印,“,帶貨安裝商品出庫匯總單,”,交采購員,制作定單,。,5,、采購部依據(jù)結(jié)算會計打印的,“,帶貨安裝商品出庫匯總單,”,制作,“,采購定單,”,。,6,、,結(jié)算會計辦理,商品入庫,，并制作,代銷商品結(jié)算單,。,7,、結(jié)算會計每周四下午匯總,編制,“,代銷商品周付款,計劃,匯總表,”,，經(jīng)相關(guān)人員審批后在下班前報總部資金管理部。,8,、總部資金管理部于周五下班前將,審批,后的,“,代銷商品周付款計劃匯總表,”,傳真回各分部。,9,、供貨商按照我公司的規(guī)定,持增值稅發(fā)票按時到分部財務(wù)辦理貨款。,先款后貨結(jié)算流程,1,、銷售部每周四下午向采購部提出下周的要貨需求，采購部,采購員填報,下周,“,先款后貨商品周付款,計劃,”,。,2,、結(jié)算會計匯總,編制,“,先款后貨商品周付款,計劃,匯總表,”,，經(jīng)相關(guān)人員簽字后于周四下午下班前上報總部資金管理部。,3,、總部資金管理部于周五下班前將審批后的“先款后貨周付款計劃匯總表”傳真給分部結(jié)算組。,3,、分部結(jié)算組將,審批結(jié)果,送交采購部。銷售部制作,要貨申請單,，采購部在,ERP,系統(tǒng),中下定單,。,4,、結(jié)算會計依據(jù)采購部的,“,采購定單,”,，在,ERP,系統(tǒng)中制作,“,預(yù)付款單,”,。,5,、結(jié)算出納按照總部審批結(jié)果,支付供貨商貨款,。,6,、庫房收貨，財務(wù)確認并打印,入庫單,結(jié)算聯(lián)。,7,、結(jié)算出納收到供應(yīng)商的發(fā)票，審核發(fā)票無誤后錄入發(fā)票相關(guān)信息到票據(jù)管理中。,8,、結(jié)算會計確認商品,入庫并收到發(fā)票,后，制作,“,經(jīng)銷商品結(jié)算單,”,，核銷供貨商的預(yù)付款。,計劃外付款流程,1,、采購員填寫,“,計劃外付款申請表,”,。,2,、分部財務(wù)審核,“,計劃外付款申請表,”,。,3,、總部資金管理部審批,“,計劃外付款申請表,”,。,4,、分部結(jié)算組根據(jù)總部的審批支付貨款。,預(yù)付賬款采購的管理,使用范圍,合同中明確約定以,“,先款后貨,”,方式結(jié)算的。,大的訂單，為得到額外折扣且折扣不低于,2%,的。,除上述兩種情況外，一律不得以預(yù)付帳款支付貨款。,預(yù)付賬款采購的管理,入庫時間規(guī)定,預(yù)付賬款進貨入庫期限的規(guī)定,同城：,采購人員必須保證自款項付出之日起,3,天內(nèi) （含休息日）,收到貨物并辦理入庫；,異地：,采購人員必須保證自款項付出之日起,7,天內(nèi)（含休息日）,收到貨物并辦理入庫。,預(yù)付賬款的管理規(guī)定,嚴禁一次付款，分次進貨,嚴格按公司授權(quán)權(quán)限進行審批,嚴格遵守,“,上款不清，下款不付,”,供應(yīng)商往來賬的核對,對帳要求,對帳要求,1,、代銷商品每月結(jié)款前必須核對清楚,“,代銷商品款,”,余額，否則禁止支付貨款；,2,、經(jīng)銷商品每次結(jié)款前必須核對該批商品的入庫明細，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額，核對無誤后才可繼續(xù)結(jié)算貨款,供應(yīng)商往來賬的核對,帳務(wù)差異,1,、因采購人員,采購批單價格錯誤造成的差異,，由采購人員重新填寫采購批單，報采購經(jīng)理、總經(jīng)理等按授權(quán)審批，審批后的單據(jù)交財務(wù)部相關(guān)人員憑以進行賬務(wù)處理；,2,、在賬務(wù)核對中查明了詳細原因，但未與供應(yīng)商達成一致處理意見的，由對賬會計持“往來賬務(wù)核對明細表”,通知采購人員盡快協(xié)調(diào)辦理,；,3,、分部采購人員未能及時協(xié)調(diào)解決、或不能解決的，由分部結(jié)算會計匯總填寫“國美電器（ ）分部遺留問題及往來差異處理申報明細表，并在申報表中給出合適的處理建議和方法。申報表報分部結(jié)算主管、財務(wù)經(jīng)理、采購經(jīng)理、總經(jīng)理審核批準后，報,總部采購中心總（副總）經(jīng)理、資金管理部部長、財務(wù)中心總（副總）經(jīng)理審核批復(fù),；,4,、各分部采購人員或結(jié)算會計根據(jù)各級領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)的處理申報表，對往來款項中存在的問題及差異,給予調(diào)整及跟進,。,供應(yīng)商往來賬的核對,控制方法,1,、對于差異問題按批復(fù)辦法給予確認，而供應(yīng)商不予承認的相關(guān)款項，各分部不得擅自調(diào)整其賬務(wù)，,各分部結(jié)算部應(yīng)暫時停止對該供應(yīng)商貨款的支付,，直到采購人員按批復(fù)意見與供應(yīng)商協(xié)調(diào)一致后方可恢復(fù)對供應(yīng)商貨款的結(jié)算；,2,、供應(yīng)商不按期寄回對賬函或與供應(yīng)商預(yù)約對賬供應(yīng)商不予理會的，各分部結(jié)算部必須暫停與該供應(yīng)商往來款項的結(jié)算，由采購人員協(xié)調(diào)解決雙方核對賬務(wù)后才能恢復(fù)辦理結(jié)算；,3,、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，采購人員須在,2,天內(nèi)重做批單給予糾正的，采購人員不予糾正的，,該筆,貨款不得予以結(jié)算，并可采用恰當?shù)姆绞较虿少徔偙O(jiān)、分部總經(jīng)理進行反映要求采購人員及時糾正，直至采購人員制作批單予以糾正后，方可恢復(fù)對該供應(yīng)商貨款的結(jié)算。,第四部分 收入管理,收入管理旨在指導(dǎo)規(guī)范國美收入管理過程中所應(yīng)遵循的操作流程和運行指導(dǎo)，用以保證收入管理規(guī)范和明晰,。,本部分主要內(nèi)容：,1,、合同管理,2,、合同審核中常見問題舉例,3,、合同專用章管理,4,、合同涉及的名詞,5,、特價機合同管理,6,、,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議,7,、非商品收入概論,8,、其他業(yè)務(wù)收入,9,、補利收入,合同管理,合同條款審核范圍、宗旨,合同審核范圍,對于合同中,涉及結(jié)算、商業(yè)折扣及各項收入收取的條款,以及,授權(quán)中明確規(guī)定的,供價、零售價條款,由財務(wù)負責審核。,合同審核宗旨,符合公司規(guī)定各項授權(quán)及審批單的規(guī)定。,確保公司利益不受損失。,明確各項收入的計算、收取方式、收取時間。,合同管理,合同審核要求,標準合同條款不能進行任何改動,，如有改動需在另行約定事項條款里注明“改動的是第幾條及改動后的內(nèi)容”；,合同審批單（或合同預(yù)案）審批標準與所簽合同正本應(yīng)一致或簽定標準優(yōu)于審批標準，另行約定事項在審批單中應(yīng)全文列示,。,例如：,分部（第,69,條規(guī)定月度商業(yè)折扣的比例為,5%,）。但預(yù)案規(guī)定“,5.5%”,。合同簽定的條款與預(yù)案審批標準不一致。,合同管理,合同審核要求,改動后的條款必須具備可操作性,。,例如：,合同中約定商品單價在,2000,元以上的返,2%,，在,ERP,系統(tǒng)中無法按單品單價定義返利政策，且商品單價如果介于,2000,左右，則在計算時必須逐一查詢每筆進貨對應(yīng)的單價，造成工作量極大，不符合成本效益原則，條款操作極其繁瑣。,合同條款約定內(nèi)容必須前后一致，不能互相矛盾。,例如：,經(jīng)銷合同第四條約定“本合同約定的產(chǎn)品進入乙方,所有地區(qū)所有門店,進行銷售（詳見附件一所列甲方及甲方相關(guān)公司與乙方及乙方相關(guān)公司）”。但在合同附件一中列示的公司并非為乙方所有地區(qū)及所有門店。這樣在同一份合同中條款互相矛盾。,合同管理,合同審核要求,合同與補充協(xié)議及實際業(yè)務(wù)是否為同一供應(yīng)商，供應(yīng)商有無漏簽補充協(xié)議 ；合同甲方與蓋章公司必須一致,合同有效期新合同與舊合同應(yīng)當銜接，防止合同發(fā)生空檔期。,合同簽定要求規(guī)范標準。例如合同中甲乙雙方均未簽日期。合同中乙方未蓋合同專用章，未簽日期。合同乙方未有代表人簽字，未有簽字日期。,合同中與供貨商的貨款結(jié)算若以承兌匯票方式支付的，公司要求,3-6,個月且不得加息。,合同管理,合同審核要求,如遇條款改動過多且相關(guān)審核人無法確定改動后的條款是否有法律風險的，可先報總經(jīng)理辦公室律師審核，審核后如無問題，則通過審核，再行與供應(yīng)商簽定正式協(xié)議；,在簽署合同時如無另行約定內(nèi)容，要求采購人員在打印合同時須將經(jīng)銷合同第,78,條、代銷合同第,74,條用“無”字明確標注出。,例如：,第七十八條：雙方另行約定事項： 無,ERP,上線分部，在上報合同時在雙方另行約定處也必須用“無”字明確標出。,合同審核中常見的問題舉例,合同未蓋齊縫章；,未使用本公司規(guī)范的購銷合同且未經(jīng)審批；,合同上蓋章單位不具備法人資格且沒有獲得法人授權(quán)；,未約定樣機的處理辦法；,對供價或售價優(yōu)惠條款不約定；,缺少應(yīng)有的附件；,未約定經(jīng)營品牌；,在合同有效期外大量虛列收費項目及金額、虛列銷售規(guī)模，混淆視聽；,未約定賬面保證利潤條款或賬面保證利潤約定模糊（如約定為,2-3%,）；,合同審核中常見的問題舉例,未約定售后質(zhì)保金條款或約定不清；,主合同中另行約定的收入的計算方法與附件中互相矛盾；,商業(yè)折扣約定模糊（如約定為,2-3%,，臺返約定為,10-20,元）；,合同上沒有合同簽定日期、合同生效日期或合同有效期間；,最后簽訂合同中的商業(yè)折扣、銷售支持、賬保等低于預(yù)案中的標準；,對預(yù)案批示必須簽訂的條款不簽定；,未按公司的要求報請審批就私自簽訂合同；,合同中約定的商業(yè)折扣、營業(yè)場所支持費、場地使用費、賬保、促銷管,理費、市場推廣費等收入未達到公司的授權(quán)標準且未經(jīng)過特批的。,合同續(xù)簽期間使用政策,合同續(xù)簽期間適用政策,1,、在新舊合同過渡期間，分部采購作好與供應(yīng)商的協(xié)調(diào)工作。對于,2004,年新合同未簽訂，也不按,2003,年合同標準進行各項收入的繳納工作的供應(yīng)商，分部財務(wù)將停止對其結(jié)算工作。,2,、對于超過合同三個月過渡期的供應(yīng)商仍不簽訂新合同，一律按無合同付款流程報總采銷中心、財務(wù)中心審批，各分部結(jié)算部門按總部批復(fù)后方能同廠家進行結(jié)算，期間的各項收入按,2003,年合同標準收取。,合同管理,合同專用章,1,、使用范圍：用于公司與外部機構(gòu)簽訂合同、協(xié)議及意向書時使用。,2,、使用要求：, 由使用人填寫,合同專用章用印審批表,，按照公司授權(quán)管理規(guī)定依次經(jīng)部門經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批，由合同專用章管理人審核手續(xù)后蓋章。, 所有合同和協(xié)議超過一頁的文件應(yīng)加蓋騎縫章，對合同內(nèi)容有修改的地方應(yīng)蓋章確認。, 合同專用章不得借出或帶離公司使用。如因合同專用章管理不嚴流出公司使用的，一經(jīng)查實收入主管及當事人應(yīng)接受嚴厲處罰，給公司造成損失的予以賠償，性質(zhì)嚴重的移交司法機關(guān)處理。, 分部應(yīng)設(shè)立合同專用章使用審批登記簿，對每次印章使用情況均要進行登記，登記內(nèi)容包括印章使用時間、合同性質(zhì)、使用部門、對方單位名稱、加蓋份數(shù)、審批人、經(jīng)手人等。,特價機,概念,特價機,是我公司從供應(yīng)商處以特殊供貨價格進購的商品。因其對應(yīng)的商業(yè)折扣政策與正常機型存在差異，往往點位較低。特價機必須以特價機協(xié)議為依據(jù)，并且同時符合如下條件方可適用特價機政策：, 在協(xié)議有效期內(nèi)入庫。（帶貨安裝商品不受此限）, 品名、型號與協(xié)議規(guī)定完全一致。, 特價機總量不得超過協(xié)議規(guī)定的數(shù)量。, 入庫價與協(xié)議規(guī)定的現(xiàn)供價完全一致。, 包銷機、定制機及特供機不屬于特價機。,特價機,特價機合同審核要求,1,、特價機合同必須報總部審批，未報總部審批的，商業(yè)折扣應(yīng)按正常機計算；特價機協(xié)議到期后，商業(yè)折扣也應(yīng)按正常機計算。,2,、所有的特價機合同的簽訂不允許出現(xiàn)虧損。,3,、供應(yīng)商在半年內(nèi)提供的各種特價機的總量，不得超過該品牌品類商品半年累計供貨量的,20%,。特價機進貨每半年核算一次，超出限量部分應(yīng)按主合同書及相關(guān)附件之規(guī)定計算商業(yè)折扣。,4,、特價機的進貨數(shù)量應(yīng)保證在合同期限之內(nèi)按照特價機協(xié)議全部銷售完畢，不得出現(xiàn)多賣或少賣 ，若出現(xiàn)多賣或少賣的情況，此份協(xié)議將視同虛假特價機協(xié)議,特價機,特價機合同審核要求,5,、包銷機、特供機、特價機銷售額計入全年銷售規(guī)模。,6,、特價機合同期限最長不得超過,30,天（,1,個月），并在此期限務(wù)必銷售完畢，若,30,天內(nèi)未銷售完畢的視為假特價機。,7,、全國性特價機合同由張副總裁審批，地方特價機合同有采購中心副總審批,8,、采購中心各品類部長根據(jù)授權(quán)對分部特價機協(xié)議進行審批，一個部門的一份特價機審批單上必須有兩個人簽字（主管或部長,/,業(yè)務(wù)或部長）,財務(wù)審核特價機,3,點標準,在特價機授權(quán)標準中涉及財務(wù)審核的,3,點標準介紹：,A,、廠家讓利百分比；,B,、國美綜合毛利率；,C,、廠家讓利：國美讓利。,公式計算方法：,a,、廠家讓利百分比,=,（原凈供價,-,現(xiàn)凈供價）,/,原凈供價,b,、國美綜合毛利率,=,（現(xiàn)零售價,-,現(xiàn)供價,+,現(xiàn)供價,×,返利率,+,臺返）,/,銷售額,c,、廠家讓利,=,原凈供價,-,現(xiàn)凈供價 國美讓利,=,返利變化,+,補利變化,上述公式中：,返利率,=,月返率,+,季返率,+,年返（最高）率,原凈供價,=,原供價,-,原供價,×,原返利率,-,原臺返,現(xiàn)凈供價,=,現(xiàn)供價,-,現(xiàn)供價,×,現(xiàn)返利率,-,現(xiàn)臺返,返利變化,=,原供價,×,原返利率,+,原臺返,-,現(xiàn)供價,×,現(xiàn)返利率,-,現(xiàn)臺返,補利變化,=,現(xiàn)零售價,×,（原帳保率,-,現(xiàn)帳保率）,特價機,新開分部、門店考核計算,1,、新開分部開業(yè)后,前,5,天,（含第,5,天）的特價機銷售成本不記入特價機的占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前,5,天特價機的銷售成本。,2,、新開分部開業(yè)后半年考核期內(nèi)新開門店時，新開門店開業(yè)后的,前,3,天,（含第,3,天）的特價機銷售成本不記入特價機占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前,3,天特價機的銷售成本。,特價機,進貨超,20%,應(yīng)補利潤計算方法,特價機進貨超出半年度累計進貨額,20%,部分，按照特價機進貨時間段進行劃分，即以特價機進貨超過占比的時間至合同結(jié)束期為準，該期間的特價機進貨統(tǒng)一按正常機點位計算應(yīng)補收的綜合利潤,。,特價機,進貨超,20%,應(yīng)補利潤計算方法（舉例）,在此舉例進行詳細說明：,例：某分部下半年累計進貨,1000,萬，其中有,3,筆特價機進貨，正常機返利,5%,。,特價機占比超過,20%,的進貨額為：,400-,（,1000*20%,）,=200,萬，按照序時原則確定應(yīng)補償利潤，至合同期結(jié)束,10,月,1,日與,12,月,1,日進貨共,200,萬元超過限量。其中，,10,月,1,日進貨,100,萬元，應(yīng)補償利潤為,100*,（,5%-2%,）,=3,萬元，,12,月,1,日進貨,100,萬元，應(yīng)補償利潤為,100*,（,5%-1%,）,=4,萬元。綜上得出，特價機超過限量部分應(yīng)補償?shù)睦麧櫈?7,萬元。,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,是合同不可缺少的組成部分，它更是保證各項其他業(yè)務(wù)收入計算準確的主要因素之一。,1,、在合同正式簽訂時，,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,作為合同附件與主合同同時簽訂；在履行過程中上店數(shù)發(fā)生增減變化、全國協(xié)議在分部執(zhí)行時，,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,應(yīng)作為合同的補充協(xié)議進行簽訂。,2,、分部銷售部（賣場部）應(yīng)在供應(yīng)商簽訂,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,的情況下，方可安排其進場。,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,3,、,依據(jù)簽訂,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,中確認的上店數(shù)，進行應(yīng)收的計算；依據(jù),供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,中簽訂的撤店數(shù)及撤店時間，確認為應(yīng)收計算的截止日期。,4,、如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商實際上店情況與,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,不符，采購部門應(yīng),在次月,10,日之前,與供應(yīng)商補簽協(xié)議。,5,、沒有銷售部門上店數(shù)量的確認，財務(wù)對主合同及,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,不予蓋章。沒有銷售部門、審計部門對撤店的確認和審計，以及沒有簽訂,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,，財務(wù)部門,不得結(jié)算貨款,，賣場部也不得為其辦理撤場事宜。,非商品收入的管理,合同內(nèi)收入項目,：,商業(yè)折扣、補利收入、營業(yè)場所支持費、場地使用費、市場推廣費、,促銷員管理費、加盟管理費收入、廣告位收入、空調(diào)安裝服務(wù)費收入、,應(yīng)收降價款、應(yīng)收退殘款、其他相關(guān)收入。,合同外收入項目：臨時促銷費、臨時廣告費、展示費、裝修費、選位費、展臺制作費等。,費商品收入管理,商業(yè)折扣（,1,）,商業(yè)折扣定義,商業(yè)折扣是指我公司銷售供應(yīng)商產(chǎn)品后，供應(yīng)商以我公司在其處進貨額（或回款額）為根據(jù)，依照雙方約定的條款給予我公司進貨折扣。,商業(yè)折扣形式,1,、,常規(guī)商業(yè)折扣：,月度商業(yè)折扣、年度商業(yè)折扣。,2,、,特殊商業(yè)折扣：,單臺折扣、開箱費、特殊折扣、促銷費等以雙方簽定的補充協(xié)議為準。,非商品收入管理,商業(yè)折扣（,2,）,商業(yè)折扣的計算基數(shù),1,、,進貨后回款額,我方實際支付給供應(yīng)商的貨款，加上我方采取帳扣方式收取供應(yīng)商的各種應(yīng)收款項（帳扣的降價款、退殘款、退貨款除外），具體計算以我方的結(jié)算單為準。,2,、,實際進貨額,我方從供應(yīng)商方購進的商品的全部價款減去降價款、退貨款、退殘款以后的余額。,非商品收入管理,補利收入（,1,）,補利收入,是依據(jù)合同中保證帳面利潤條款的約定向供應(yīng)商收取的利潤補償款。,應(yīng)達帳面利潤,=,合同規(guī)定應(yīng)保帳面利潤率,×,實際銷售收入；,補利調(diào)整金額,：調(diào)整團購、批發(fā)業(yè)務(wù)，包銷、定制、買斷、專供和首銷合同，優(yōu)惠券對應(yīng)收補利的影響金額，調(diào)減用負數(shù)，調(diào)增用正數(shù)；,應(yīng)收補利,=,應(yīng)達帳面利潤實際帳面毛利補利調(diào)整金額；,欠收補利,=,應(yīng)收補利實收補利,補利收入管理,2,、,保證帳面利潤為,0%,或零,合同條款中規(guī)定保證帳面利潤,0%,或零的，認定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應(yīng)向供應(yīng)商收取補利收入。在計算時，上述公式中“合同規(guī)定的帳面毛利率”按照,0,來進行計算。,3,、,團購與批發(fā),團購、批發(fā)業(yè)務(wù)實際帳面利潤低于合同規(guī)定的保證帳面且不需向供應(yīng)商收取補利的，分部采購人員應(yīng)當依據(jù)國美發(fā),2003102,號文件的規(guī)定填寫“批發(fā)、團購申請單”，按照授權(quán)標準進行審批后交收入會計審核留存，作為不計收補利收入的依據(jù)。,收入會計在計算應(yīng)收補利收入時將上述團購、批發(fā)業(yè)務(wù)的銷售額、帳面毛利從當期銷售額、帳面毛利中剔除。,補利收入管理,4,、,簽訂有包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的產(chǎn)品,。,收入會計在計算帳面補利時，應(yīng)根據(jù)與供應(yīng)商簽定的包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號的銷售額和毛利額。,5,、經(jīng)銷商品補利計算的注意事項,經(jīng)銷商品補利收入應(yīng)分月、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額,，各月、各品類、各供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為,0,，未達到的要單獨計算應(yīng)收金額。,6,、,代銷商品補利計算的注意事項。,代銷商品補利收入應(yīng)分月、分門店、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額,，各月、各門店、各品類、各供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為,0,，未達到的要單獨計算應(yīng)收金額,。,非商品收入管理,應(yīng)收款項,應(yīng)收降價收入,供應(yīng)商通知降價,公司自行調(diào)價,應(yīng)收退殘收入,殘次品：指商品在售前、售后中本身固有的或發(fā)生的外觀、性能、質(zhì)量等任何一項不符合中國國家質(zhì)量標準、行業(yè)標準、廠家標準等任一標準的產(chǎn)品。,滯銷產(chǎn)品：指乙方從甲方購進的產(chǎn)品經(jīng)過,15,天的時間，銷量與進貨量的比低于二分之一的產(chǎn)品。,非商品收入管理,其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)場所支持費,供應(yīng)商進入我方營業(yè)場所進行銷售，向我方支付的費用；該費用每,6,個月收取一次。,場地使用費,供應(yīng)商在我方營業(yè)場所內(nèi)設(shè)置展柜、展臺、展架、燈箱等需向我方支付的費用；該費用每,3,個月收取一次。,市場推廣費,我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有進行市場推廣的責任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費用,。,非商品收入管理,其他業(yè)務(wù)收入,促銷員管理費,我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有促銷的責任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費用該費用每月收取一次。,加盟管理費收入,指合作方本著自愿、平等、公平、誠實守信的原則，成為我公司的加盟連鎖店，而向我公司支付的特許經(jīng)營權(quán)使用費、發(fā)展基金會會員費、按每月流水,1,提成的總稱。,空調(diào)安裝服務(wù)費收入,安裝隊向我方支付的空調(diào)安裝管理費；該費用每月收取一次。,非商品收入管理,其他業(yè)務(wù)收入,廣告位出租收入,：,是指門店內(nèi)、外的廣告位出租給廠家而向廠家收取的廣告位租金收入；,其他服務(wù)費：,是指合同外收入。包括,：,1,、進場費,2,、場地租賃費,3,、廳房費,4,、網(wǎng)上商城宣傳收入,5,、臨時廣告費,6,、臨時促銷費,7,、展臺制作費,8,、二次送貨費,9,、商品陳列選位費,10,、門店改造費用,11,、其他費用,非商品收入管理,其他業(yè)務(wù)收入（,4,） 市場推廣費收入（,1,）,市場推廣費具體包括：, 元旦、 春節(jié)、 五一節(jié)、, 國慶節(jié)、 新公司開業(yè)彩排、 新公司正式開業(yè)、, 現(xiàn)有地區(qū)公司新店開業(yè)、 現(xiàn)有門店重張開業(yè)、, 店慶、 司慶、 彩電節(jié)、, 制冷節(jié)、 冰洗節(jié)、 手機節(jié)、, 數(shù)碼家電節(jié)、 廚衛(wèi)小家電節(jié)、, 音響節(jié)、 家電節(jié),共,18,個節(jié)日及銷售支持費。,市場推廣費收取規(guī)定（,2,）,2,、收取規(guī)定,對于市場推廣費中,18,個節(jié)日，供應(yīng)商在節(jié)慶日開始之日起,5,個工作日,繳納該費用。,對于上述,18,個節(jié)日中,510,項費用的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標準乘以參與活動的供應(yīng)商實際上店數(shù)。,對于除,18,個節(jié)日中,510,項費用外的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標準乘以實際上店數(shù)。其中實際上店數(shù)是以,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,確定的上店數(shù)為準。,廣告位收入管理,廣告位收入管理,定義：,分部利用門店自身的資源，如外立面、櫥窗、店內(nèi)墻、店內(nèi)柱身等位置，將以上位置出租給廠家用來進行廣告宣傳而向廠家收取的租金。,廣告位收入的計算、收取依據(jù),廣告位租賃協(xié)議,規(guī)定執(zhí)行，,廣告位租賃協(xié)議,必須根據(jù)國美采銷,2003,第,076,號,關(guān)于各分部廣告位出租標準的通知,中廣告位不同類別的標準簽定，對超出標準的必須有,總部采銷中心總經(jīng)理,的批復(fù)。,臨時促銷費和臨時廣告費管理,臨時促銷費和臨時廣告費管理,1,、概念,臨時廣告費是指公司與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會等向廠家收取的合同外費用。,臨時促銷費是指公司與廠家聯(lián)合促銷，經(jīng)與廠家協(xié)商同意而向廠家收取的贊助費。,2,、管理規(guī)定,（,1,）各地與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會或舉辦促銷活動需要向廠家收取臨時廣告費或臨時促銷費的，必須事先向廠家協(xié)商一致，簽訂促銷協(xié)議書或取得書面確認函，凡是沒有廠家促銷協(xié)議或書面確認函的，一律不得支付費用。,臨時促銷費和臨時廣告費管理,（,2,） 使用規(guī)定,臨時促銷費的使用規(guī)定,A,、各地收取的臨時促銷費可用來購買促銷禮品、獎品、優(yōu)惠券、印制宣傳品等。,B,、臨時促銷費的使用必須嚴格按收取數(shù)進行控制，不得超支。,C,、臨時促銷費的使用應(yīng)在促銷計劃中明確，并作為其他業(yè)務(wù)支出報總部相關(guān)部門審批。,臨時廣告費的使用規(guī)定,A,、各地收取的臨時廣告費只能用來刊登廣告或新聞發(fā)布會支出；,B,、臨時廣告費的使用必須嚴格按收取數(shù)進行控制，不得超支；,C,、臨時廣告費作為其他業(yè)務(wù)支出按照公司授權(quán)報批后使用。,第五部分 費用管理,費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。,1,、費用控制原則,2,、費用核算內(nèi)容,3,、新開分部費用管理,費用控制原則,計劃管理,計劃管理。計劃內(nèi)用款按照授權(quán)體系進行簽批，計劃外的用款履行報批手續(xù)，嚴禁無計劃、無報批的費用開支。,總額或總費用率控制?？偛繉⒏髻M用項目的開支總額下發(fā)各分部，分部根據(jù)總額按月、按項目、按單位進行分解使用。,適當調(diào)劑。當月結(jié)余額度可以調(diào)劑到下月使用，但未經(jīng)批準當月不準預(yù)支下月或以后月份的額度，費用項目之間也不允許調(diào)劑額度使用。,專戶管理。 各分部設(shè)立專門的費用帳戶對各項費用開支進行管理。各分部所有的費用開支必須、且只能從此專用帳戶支出，且此帳戶專門用于費用支出，嚴禁支付 其他任何支出。,費用控制原則,歸口管理、分級監(jiān)控。按照責任和權(quán)限，將費用按照可控原則劃分到各個部門進行管理，同時承擔管理責任。各級對口部門逐級進行監(jiān)控。計劃執(zhí)行結(jié)果與該部門的業(yè)績考核掛鉤。,授權(quán)管理。凡計劃內(nèi)的用款，必須由相關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)權(quán)限審批后，方能支付；凡計劃外的用款，必須報送總部按照授權(quán)權(quán)限審批后方能支付。未經(jīng)授權(quán)擅自簽批的，視為無效。,費用控制原則（,3,）,標準控制。嚴格按照公司規(guī)定的費用標準報銷，標準內(nèi)實報實銷，超標準自負。,合同管理。嚴格合同審批手續(xù)，對外支付的費用必須簽訂合同 ，財務(wù)嚴格按照合同付款和控制。,按進度控制。變動費用按照收入任務(wù)完成情況控制，固定費用按照時間進度進行控制。,定期考核，嚴格獎懲制度。,“,收支兩條線,”,的概念,“,收支兩條線”,。公司所有收入的款項均須由公司各級財務(wù)部門登記入帳，核算管理，支出的款項必須報經(jīng)批準后，通過財務(wù)部門支出。,（一）、統(tǒng)一歸口管理。公司對外收取的各項收入和費用，包括代收代支的各項費用，如：吊旗制作費、展臺費等，無論從何種渠道、以何種名義取得，都必須由交款單位直接將款項交至分部財務(wù)部，嚴禁其他部門或人員代收或直接收取任何形式的費用或收入，嚴禁截留、坐支、私分等行為。,“,收支兩條線,”,的概念,（二）、各類繳款須直接交至公司財務(wù)部門，其他部門或人員無權(quán)代收或直接收取，,（,三）、所有收費項目和收費標準，必須按規(guī)定得到批準，不得違反規(guī)定越權(quán)新設(shè)收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準。,（四）、各項收入和收費須使用公司統(tǒng)一印制或購置的票據(jù)，并由分部財務(wù)部專人統(tǒng)一保管和填開，嚴禁其他部門或人員私購收據(jù)、或自行填（?。┲破睋?jù)和無票據(jù)私收款項行為。,（五）財務(wù)部門收款后，必須按公司規(guī)定開具發(fā)票，并及時入賬，不得帳外留存。,費用報銷流程,經(jīng)手,人持,原始,憑證,費用,會計,簽字,審核,總經(jīng),理簽,字審,核,出納,審核,報銷,付款,財務(wù),經(jīng)理,簽字,審核,部門,經(jīng)理,簽字,審核,新開分部費用管理,鑒于新開分部較多，周費用計劃已經(jīng)不能適應(yīng)公司形勢，現(xiàn)要求新開分部不再上報周費用計劃，而是上報月度費用計劃。,1,、月度費用計劃表上報程序,分部財務(wù)在完成財務(wù)事項交接后，必須立即組織分部相關(guān)部門，討論費用計劃，并編制月度費用計劃，經(jīng)分部各職能部門負責人簽字、分部總經(jīng)理審核后，分部財務(wù)將各費用項目按授權(quán)分別上報總部對口管理中心審批?？偛繉诠芾碇行膶徟笾苯愚D(zhuǎn)交財務(wù)中心審核；由財務(wù)中心將審批確認后的月度費用計劃下發(fā)至新開分部。,2,、月度費用計劃的上報要求,第一次上報的費用計劃期包括從財務(wù)完成交接至當月末的費用計劃，以后每個月,20,日前上報下月的費用計劃，直到總部給分部下達正式的半年度費用預(yù)算。,3,、新開分部按照總部對新開分部費用管理授權(quán)中的規(guī)定進行費用管理。,新開分部預(yù)算管理,一、 新開分部費用預(yù)算的確定,新開分部正式開業(yè)一個月后，分部應(yīng)根據(jù)新開門店的市場環(huán)境、消費水平、營銷策略等預(yù)計門店的銷售情況，上報銷售計劃，經(jīng)總部采銷中心以文件正式確認后，分部應(yīng)在一周的時間內(nèi)上報新開分部從開業(yè)至考核期末的費用預(yù)算及編制說明，要求費用預(yù)算期與銷售任務(wù)期保持一致，各項費用預(yù)算及編制說明須由分部各歸口部門編制，分部財務(wù)部負責審核、匯總，分部各部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認。,新開分部預(yù)算管理,二、費用預(yù)算上報及審批程序如下,：,1,、分部將費用預(yù)算及編制說明上報至總部財務(wù)中心會計管理部、會計管理部將各費用項目按授權(quán)和費用歸口分別報總部對口管理中心審批。,2,、總部對口管理中心必須于一周內(nèi)審批完畢并直接轉(zhuǎn)交財務(wù)中心審核；,3,、財務(wù)中心會計管理部根據(jù)總部各對口管理中心審批后的預(yù)算額調(diào)整費用預(yù)算并下發(fā)至新開分部，新開分部按費用預(yù)算總額進行月度分解后上報總部財務(wù)中心費用主管，經(jīng)審核無誤后作為新開分部的費用預(yù)算，原月度費用計劃停止使用。,第六部分 稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容,一、稅務(wù)登記,二、稅收優(yōu)惠政策,三、機制發(fā)票,四、增值稅發(fā)票管理,五、進貨退出或索取折讓,稅務(wù)登記的辦理,新開分部在辦理完工商登記后,30,日內(nèi)，應(yīng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，對于設(shè)立多家跨地區(qū)門店的新開分部應(yīng)比較各地區(qū)可提供的稅收優(yōu)惠政策，以及是否能提供集中納稅申報，然后選擇政策比較優(yōu)惠并能集中進行納稅申報的地區(qū)辦理稅務(wù)登記。,交納的主要稅種,在地稅交納的主要稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、車,船使用稅、印花稅及其他地方性稅種。,分部在國稅交納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅（有的地區(qū)在地稅交納）。,企業(yè)發(fā)生的下列收入應(yīng)交納營業(yè)稅：,應(yīng)稅營業(yè)稅收入項目,包含內(nèi)容,計算收取,依據(jù),促銷管理費,供應(yīng)商向我方支付的促銷員管理費,促銷員人數(shù),手機卡代售手續(xù)費收入,代售移動、聯(lián)通手機卡所收取的手續(xù)費,手機卡張數(shù),展臺租賃費,展臺出租收入,展臺面積,廣告位租金,廣告位出租收入,廣告位位置、面積,培訓(xùn)費,供應(yīng)商向我方支付的促銷員培訓(xùn)費,促銷員人數(shù),空調(diào)安裝管理費,安裝隊向我方支付的管理費,安裝空調(diào)臺數(shù),其他服務(wù)費,提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費用,勞務(wù)量大小、專家人數(shù),應(yīng)稅營業(yè)稅收入項目,包含內(nèi)容,計算收取,依據(jù),促銷管理費,供應(yīng)商向我方支付的,促銷員管理費,促銷員人數(shù),手機卡代售手續(xù)費收入,代售移動、聯(lián)通手機卡所收取的手續(xù)費,手機,卡張,數(shù),展臺租賃費,展臺出租收入,展臺面積,廣告位租金,廣告位出租收入,廣告位位置、面積,培訓(xùn)費,供應(yīng)商向我方支付的促銷員培訓(xùn)費,促銷員人數(shù),空調(diào)安裝管理費,安裝隊向我方支付的管理費,安裝空調(diào)臺數(shù),其他服務(wù)費,提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費用,勞務(wù)量大小、專家人數(shù),稅收優(yōu)惠政策,根據(jù),所得稅暫行條理,規(guī)定，新開分部應(yīng)與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)積極協(xié)商，爭取獲得第一年免稅的優(yōu)惠政策。,對于開業(yè)當年經(jīng)營期限在半年以內(nèi)的企業(yè)， 可申請次年全年一個完整的會計年度免征企業(yè)所得稅（若開業(yè)當年實現(xiàn)贏利，則按贏利金額交納企業(yè)所得稅）,分部在與稅務(wù)協(xié)商稅收返還時比率時，應(yīng)盡量掛靠在市級或區(qū)級并爭取較高的返還比率，各稅種的返還可參考如下比率：,增值稅 按納稅總額的,8-10%,返還,營業(yè)稅 按納稅總額的,20-30%,返還,企業(yè)所得稅 按納稅總額的,20-25%,返還,稅收優(yōu)惠政策,利用聘用下崗人員、待崗人員再就業(yè)這一政策，力爭獲得所得稅,“,三年免 稅，兩年減半征收,”,的優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務(wù)總局財稅字,2002208,號文,關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知,第二條之規(guī)定。,財政部、國家稅務(wù)總局財稅字,1994001,號,關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知,第一條（七）之第一款之規(guī)定。自,1994,年,1,月日起新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的,60%,的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可免征企業(yè)所得稅,3,年；勞動服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當年新安置的待業(yè)人員比例達,30%,以上的，減半征收企業(yè)所得稅兩,年。,機制發(fā)票相關(guān)規(guī)定簡介,1,、,必須向當?shù)貒叶悇?wù)局正式提出申請，得到批示后到市國家稅務(wù)局指定印刷所印刷。,2,、門店收款員每天上班前到門店財務(wù)領(lǐng)取空白發(fā)票，以,25,份為一單位，當班款員一次領(lǐng)用最多不得超過,500,份。,3,、若收款臺無人時，不允許留有空白專用發(fā)票，應(yīng)交回財務(wù)室保管。,4,、對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。,5,、發(fā)票打印出來后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以,25,份為單位匯總金額并裝訂成冊，按稅務(wù)局規(guī)定填寫封皮。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。,6,、收款臺收款后，必須在專用發(fā)票上加蓋“收訖章”，并打出開票人真實姓名。微機專用，手開無效。,增值稅稅票回收制度,同城結(jié)算,：,對同城結(jié)算的供應(yīng)商，必須堅持“一手錢一手票、驗票付款”的原則。,先款后貨,：,同城中先款后貨的供應(yīng)商，規(guī),3,天,的回收期。,異地結(jié)算,：,異地結(jié)算的供應(yīng)商的稅票，在,7,天內(nèi),收回,。,遠期票據(jù),：,各分部以遠期票據(jù)支付供應(yīng)商貨款時，從票據(jù)的付出日起計算稅票的欠收日期，,前票未清，后款不付,：,對上一次欠付稅票尚未付清的供應(yīng)商，不得再次給予結(jié)算貨款。如必須給予結(jié)算的，由采購人員提出申請和稅票收回期，報總部采購中心和財務(wù)中心審核批準后，結(jié)算部門才能進行支付。,關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,（一）賬扣廠家商業(yè)折扣款、退殘款、降價款時，廠家可以按以下幾種 方式開票：,1,、廠家按應(yīng)付賬款的全額開具稅票，公司可給供應(yīng)商開具銷售發(fā)票或辦理退稅證明；,2,、發(fā)票上注明應(yīng)付賬款全額，折扣金額和折扣后金額，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票；,3,、廠家按實付貨款凈額開具發(fā)票，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票，取消供應(yīng)商必須開具現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)定。,關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,（,二）賬扣供應(yīng)商商業(yè)折扣款、退殘款、降價款等以外的各項應(yīng)收款項時，必須要求供應(yīng)商開具全額發(fā)票，公司給供應(yīng)商開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則必須加收,17%,的稅金補償款，且公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票。,以上任何款項的賬扣，都必須取得供應(yīng)商的書面確認或由廠家業(yè)務(wù)員在貨款結(jié)算單上簽字確認。,進貨退出或索取折讓辦理程序,稅務(wù)會計到主管國稅機關(guān)“待批文書”崗位,領(lǐng)取,企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單填開,申請表,，如實填寫后并加,蓋本單位公章,，連同,其它資料,一并交給“待批文書”崗位經(jīng)辦人員；,“待批文書”崗位在對受理資料審核無誤并報領(lǐng)導(dǎo)核準后，,開具,進貨退出及索取折讓,證明,，,加蓋分局公章,。,3.,企業(yè)將開具的,進貨退出及索取轉(zhuǎn)讓證明,交給原銷貨方開具紅沖發(fā)票，憑取得的紅沖發(fā)票沖減本單位的進項稅額。,辦理進貨退出或索取折讓所需資料,辦理時要求提供的資料,1,、 書面申請，說明原因；,、進貨時接受的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件；,、原進貨,運輸憑證；,、原進貨的入庫單；,、進貨退出的企業(yè)要附退庫單；,、索取折讓的企業(yè)要附原銷售單位的證明；,第八部分 新開分部移交相關(guān)事項,1,、移交內(nèi)容包括：現(xiàn)金、銀行存款、支票、開戶許可證、支票購領(lǐng)本、印鑒卡、人名章、財務(wù)章以及開辦期發(fā)生的各類支出單據(jù)。,2,、將上述需移交內(nèi)容根據(jù)實際情況列出清單，由開發(fā)人員和新開分部財務(wù)人員在清單上簽字，同時由新開分部總經(jīng)理簽字確認，清單一式三份，開發(fā)人員、新開分部財務(wù)部、總部財務(wù)中心各存一份。,3,、屬于開發(fā)中心前期以個人名義從北京分部借支的款項，新開分部財務(wù)人員核實帳目、現(xiàn)金和各種支出后，給開發(fā)人員開具收據(jù)（收據(jù)抬頭為北京分部），開發(fā)人員憑新開分部的收據(jù)到北京分部換回借條。雙方分部掛往來帳。,新開分部資產(chǎn)的移交,1,、需移交的資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備、低值易耗品等。,2,、由開發(fā)人員將需移交的資產(chǎn)列出清單，清單上要求注明移交資產(chǎn)的購入時間、數(shù)量、規(guī)格、型號、價值、完好情況，由新開分部財務(wù)部、總務(wù)部聯(lián)合對清單所列資產(chǎn)實物進行詳細清點，逐一核對發(fā)票， 清點完畢后雙方簽字，并由新開分部總經(jīng)理簽字確認。清單一式三份，移、接交雙方各執(zhí)一份，另一份上報總部行政中心備案。,3,、新開分部總務(wù)部根據(jù)移交清單分別建立固定資產(chǎn)、低值易耗品實物臺帳，財務(wù)部根據(jù)移交清單建立固定資產(chǎn)和低值易耗品總帳及明細帳。,4,、以上移交資產(chǎn)中屬于北京分部代購的各項資產(chǎn)，經(jīng)新開分部核實后，財務(wù)部門給北京分部開具收據(jù)。,新開分部銀行存款的移交,新開分部財務(wù)部與北京分部核對銀行存款往來情況，逐筆核對銀行進帳單。, 新開分部財務(wù)部到開戶行打印銀行對帳單，分帳戶逐一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。, 根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行逐筆說明，并注明處理意見。, 根據(jù)銀行對帳單和余額調(diào)節(jié)表核對支票使用情況，清點剩余支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。, 其中屬于北京分部撥付的款項，新開分部財務(wù)人員核實后，按實際核撥的款項給北京分部開出收據(jù)。屬于投資人投入的資本金，按各自的出資額給出資人開具收據(jù)（資本證明）。,新開分部現(xiàn)金的移交,新開分部財務(wù)部與北京分部財務(wù)部核對現(xiàn)金借款情況，根據(jù)現(xiàn)金借款情況和分部現(xiàn)金支票的使用情況計算出新開分部籌備期收到的現(xiàn)金總額。, 逐筆審查籌備期發(fā)生的支出單據(jù)的真實性與合法性，同時審查各項開支是否存在總部批文，根據(jù)屬于現(xiàn)金付款的支出單據(jù)計算出新開分部籌備期支出的現(xiàn)金總額。, 根據(jù)收到與支出現(xiàn)金的差額盤點實際庫存現(xiàn)金。,證件、合同及協(xié)議的移交,一、,證件的移交,1,、需移交的內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照（正、副本）、稅務(wù)登記證（正、副本）、法人代碼證書（正、副本）、公章、合同