單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第四章 同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算,通過(guò)聯(lián)行往來(lái)渠道為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,聯(lián)行之間傳遞信息實(shí)現(xiàn)客戶資金空間大挪移.,一、匯兌,二、委托收款,三、異地托收承付,四、商業(yè)承兌匯票,五、銀行承兌匯票,六、銀行匯票,一、匯兌,本行付款人向異地收款人付款的結(jié)算方式。,（一）信匯：郵劃,（二）電匯：電劃,（廣州）,付款人,（北京）,收款人,4,信匯憑證 1 2 3,P125,開戶行,2,代收?qǐng)?bào)單,代傳票,4,3 報(bào)單,開戶行,3,代收?qǐng)?bào)單,代傳票,4,借：活期存款付款人,或:現(xiàn)金,或:活期儲(chǔ)蓄存款付款人,貸：清算資金往來(lái)往賬戶,借：清算資金往來(lái)來(lái)賬戶,貸：活期存款收款人,或：活期儲(chǔ)蓄存款收款人,或:現(xiàn)金,（二）電匯,程序和會(huì)計(jì)分錄同信匯,不同的是憑證:,1.在發(fā)報(bào)行,填一式三聯(lián)“電匯憑證”:,3,2,電匯憑證,1,憑以發(fā)報(bào),代借方傳票,匯款人回單,2.在收?qǐng)?bào)行,填一式四聯(lián)“電劃補(bǔ)充報(bào)單”:,電劃補(bǔ)充報(bào)單,客戶收賬(款)通知,代貸方傳票,聯(lián)行來(lái)賬借方傳票,開戶人委托本行向異地(同城)付款人收款的結(jié)算方式.,(一)委托郵劃,(二)委托電劃,二、委托收款,(一)委托郵劃,廣州:,收款人,北京:,付款人,發(fā)貨,5,3 4,委托收款憑證,1 2,開戶行-,-,留存,3 4 5,開戶行,1.登記：,3 4 留存,5,代收?qǐng)?bào)單,貸方傳票,1.承付:,驗(yàn)單承付,驗(yàn)貨承付,2.拒付:,全部拒付,部分拒付,3.不足支付:,2.收到代收?qǐng)?bào)單:核對(duì)后:,借:清算資金往來(lái)-來(lái)賬戶,貸:活期存款收款人,1.承付:借:活期存款付款人,貸:清算資金往來(lái)-往賬戶,2.,不足支付:退票.,(二)委托電劃,程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開戶行在承付期滿日時(shí)向收款人開戶行發(fā)電報(bào).收款人開戶行收到電報(bào)后編制電劃補(bǔ)充報(bào)單,憑以記賬:如同電匯.,三、異地托收承付,異地托收承付結(jié)算程序和會(huì)計(jì)分錄與委托收款完全相同,不同之處在于:,1.適用范圍:適用國(guó)有企業(yè);,2.結(jié)算起點(diǎn):結(jié)算金額起點(diǎn)是10萬(wàn)元;,3.承付期滿日,付款人帳戶不足支付時(shí),銀行允許延期付款一個(gè)月,并按遲付時(shí)期收取罰金劃與收款人.,收款人,出票,1 2,付款人,3,承兌,2,1.背書轉(zhuǎn)讓:,被背書人:,被背書人:,被背書人:,背書:,年 月 日,背書:,年 月 日,背書:,年 月 日,背面,特點(diǎn):背書轉(zhuǎn)讓困難,自留,四、商業(yè)承兌匯票:,出票與承兌,:,收款人,1 2,付款人,出票,3,承兌,2,托收憑證,開戶行,特點(diǎn):收款人可能遭到退票風(fēng)險(xiǎn),.,開戶行,2.提前托收:(略),收款人,1 2,付款人,3,承兌,2,貼現(xiàn)憑證,開戶行,1,2,3 4,代傳票,借:資產(chǎn)貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票,貸:利息收入-貼現(xiàn)息,活期存款-收款人(或被背書人),留存,.,開戶行,出票,特點(diǎn):可能遭到退票：收款人則或有負(fù)債、貼現(xiàn)銀行則可能增加逾期貸款,。,(2)提前托收:主動(dòng)填制五聯(lián)托收憑證托收款項(xiàng):,1)收到代收?qǐng)?bào)單:結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款:借:清算資金往來(lái)-來(lái)賬戶,貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票,2)收到退票:向貼現(xiàn)申請(qǐng)人扣收貼現(xiàn)款:借:活期存款-收款(或被背書人),貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票,若貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶不足支付:借:活期存款-收款(或被背書人),逾期貸款-收款(或被背書人),貸:貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票,3.申請(qǐng)貼現(xiàn):,(1)支付貼現(xiàn)款:,付款人,銀行承兌匯票,12 3,承兌行,1.承兌:,承兌協(xié)議12,收款人,銀行承兌匯票,12 34,銀行承兌匯票,12 3,留存,收取承兌手續(xù)費(fèi):借:活期存款-付款人,貸:手續(xù)費(fèi)收入-承兌費(fèi),2.到期日,從付款人帳戶扣收承兌票款:,借:活期存款-付款人,貸:應(yīng)解匯款,(若帳戶不足,則將不足部分記入逾期貸款),3.收到托收憑證,發(fā)出代收?qǐng)?bào)單，結(jié)清票款:,借:,應(yīng)解匯款,貸:清算資金往來(lái)往賬戶,銀行承兌匯票,2 3,托收 1 2345,兌付行,托收 2,銀行承兌匯票,2,聯(lián)行代收?qǐng)?bào)單,銀行承兌匯票,3,匯票2 3,留,2.若貼現(xiàn):,(1)支付貼現(xiàn)款：同商業(yè)承兌匯票.,(2)票據(jù)到期日,主動(dòng)托收貼現(xiàn)款:,借:清算資金往來(lái)來(lái)賬戶,貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票,借:清算資金往來(lái)來(lái)賬戶,貸:活期存款-收款(或被背書)人,留存,代借方,托收 345,五、銀行承兌匯票,匯款人,P288,3,銀行匯票委托書,1 2,匯出行,收款簽票:,書,2 3,代傳票,借:活期存款-付款人(或:,貸:匯出匯款,留存,票,2 3,收款人,票,2 3,或個(gè)人,進(jìn)賬單1 2,身份證,兌付行,審查付款:,票,2 2 代貸方,聯(lián)行代付報(bào)單,代借方,報(bào)單,票,3,借:清算資金往來(lái)-往帳戶,貸:活期存款-收款人,或:現(xiàn)金,銀行匯票1,六、銀行匯票,收到代付報(bào)單,結(jié)清票款:,how to do?,Answer:,(1)全額結(jié)清:,借:匯出匯款,貸:清算資金往來(lái)-來(lái)賬戶,(2)部分結(jié)清:,借:匯出匯款,貸:清算資金往來(lái)-來(lái)賬戶,貸:活期存款-匯款人,課堂模擬實(shí)務(wù)作業(yè):,1、兩人一組互為聯(lián)行對(duì)方:一方為廣州A工商行、對(duì)方為北京B工商行。假定甲、乙企業(yè)分別在A、B行開戶，請(qǐng)為其設(shè)計(jì)3月1日至3月20日六筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù),要求包括前述六種轉(zhuǎn)帳形式中代收、代付業(yè)務(wù).并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄；,2、假定甲、乙企業(yè)均在3月1日開戶，乙種賬戶余額分別為300000元和500000元，根據(jù)上述設(shè)計(jì)記乙種賬（自畫）,假定利率3,請(qǐng)于3月20日計(jì)息并于次日轉(zhuǎn)入賬內(nèi).,3、假定當(dāng)期只發(fā)生上述六筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算聯(lián)行匯差，并確定匯差性質(zhì)，寫出本行清算匯差的會(huì)計(jì)分錄。,要求：每人只做本行的賬。,