《第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任（33頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,在艱苦努力的同時(shí)，學(xué)會(huì)放松自己，去欣賞人生，欣賞大自然，欣賞你自己,_,這本身就是了不起的成就感,!,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo),第二節(jié) 審計(jì)責(zé)任,第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任,學(xué)習(xí)目標(biāo),本章主要了解審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵、掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)和具體目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因、種類(lèi)和避免法律訴訟的對(duì)策。,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo),一、審計(jì)目標(biāo)的演變,審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境,下審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望,達(dá)到的境地或最終結(jié)果。,審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：,總體目標(biāo),具體目標(biāo),總

2、目標(biāo)規(guī)范具體目標(biāo)，,具體目標(biāo)則是總目標(biāo)的具體化,審計(jì)的總目標(biāo)的確定受到審計(jì)環(huán)境的影響，并隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化。,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是根據(jù),中國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1101,號(hào),_,財(cái)務(wù)報(bào),表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則,規(guī)定。,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,合法性,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,公允性,三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo),審計(jì)總目標(biāo),存在或發(fā)生,完整性,權(quán)利和義務(wù),估價(jià)與分?jǐn)?表達(dá)與披露,一般目標(biāo),具體目標(biāo),項(xiàng)目目標(biāo),總體,合理性,真實(shí)性,完整性,所有權(quán),披露,分類(lèi),截止,機(jī)械,準(zhǔn)確性,估價(jià),數(shù)量金額即為估價(jià)；總帳明細(xì)帳等存在鉤稽關(guān)系的數(shù)據(jù)一致為機(jī)械準(zhǔn)確性。,審計(jì)的具體目標(biāo),

3、一,般,審,計(jì),目,標(biāo),具,體,審,計(jì),目,標(biāo),與交易和,事項(xiàng)相關(guān),與金額和,列報(bào)相關(guān),真實(shí),完整,正確,具體業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo),具體余額列報(bào)審計(jì)目標(biāo),四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程,計(jì)劃審,計(jì)工作,實(shí)施風(fēng),險(xiǎn)評(píng)估,實(shí)施控制測(cè)試,和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,完成審計(jì)工作,和編制,審計(jì)報(bào)告,接受業(yè),務(wù)委托,審計(jì)程序：是為保證收集的證據(jù)具有充分證明力并且所有的審計(jì)目標(biāo)都得以明確和實(shí)現(xiàn)而詳細(xì)規(guī)定的方法步驟。,審計(jì)程序,計(jì)劃階段,實(shí)施階段,終結(jié)階段,不論政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，也不論是,財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，,其審計(jì)工作計(jì)程序都是三個(gè)階段，但也有些區(qū)別。,如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),了解被審計(jì)單位的 基本

4、情況,計(jì),劃,階,段,初步評(píng)審計(jì)內(nèi)部,控制制度,確定重要性水平,分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,實(shí),施,階,段,進(jìn)駐被審計(jì)單位,檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部,控制制度,審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其,反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),收集審計(jì)證據(jù),完,成,階,段,整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),審計(jì)期后事項(xiàng)匯兌差異,執(zhí)行分析性復(fù)核,完成審計(jì)工作底稿復(fù)核,確定意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告,對(duì)責(zé)任的理解通常可以分為兩個(gè)意義：,一是指分內(nèi)應(yīng)做的事，如職責(zé)、盡責(zé)任、,崗位責(zé)任等。,二是指沒(méi)有做好自己工作，而應(yīng)承擔(dān)的,不利后果或強(qiáng)制性義務(wù)。,第二節(jié) 審計(jì)責(zé)任,責(zé)任是一個(gè)完整的體系，包含五個(gè)方面的基本內(nèi)涵：,責(zé)任意識(shí),是“想干事”,責(zé)任能力,是“能干事”,責(zé)任行為,是“真干事”,責(zé)

5、任制度,是“可干事”,責(zé)任成果，,是“干成事”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)責(zé)任包括：,職業(yè)責(zé)任,法律責(zé)任,任何一種職業(yè)的社會(huì)地位都與其社會(huì)責(zé)任,直接有關(guān)，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位日,漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也不斷增加。,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì),師的責(zé)任,管理層和治理,層責(zé)任,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任,揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任,注意區(qū)分兩個(gè)責(zé)任：,（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法,律訴訟大量增加,對(duì)非簽約方承,擔(dān)法律責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé),任的內(nèi)涵被擴(kuò)充,1、變化中的法律環(huán)境,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位,按照會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān),的會(huì)計(jì)制度規(guī)

6、編制財(cái)務(wù),報(bào)表。以及建立健全內(nèi)部,控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全,完整；保證提交的會(huì)計(jì)資,料真實(shí)、合法和完整。,審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，按,照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法審計(jì),準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā),表審計(jì)意見(jiàn)，保證財(cái)務(wù)報(bào),表的真實(shí)性、合法性。,值得注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能代替會(huì)計(jì)責(zé)任,會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任,2、被審計(jì)單位的責(zé)任,1,、變化中的法律環(huán)境,（,1,）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為,（,2,）經(jīng)營(yíng)失敗,注意：什么是“經(jīng)營(yíng)失敗”與“審計(jì)失敗”？,導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤的原因：,一是被審計(jì)單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了錯(cuò)誤,二是被審計(jì)單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了舞弊,錯(cuò)誤是指非故意,

7、的財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào),舞弊是使用欺騙手,段獲取不當(dāng)或非法,利益的故意行為。,非故意,故意,錯(cuò)誤,舞弊,3,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的不當(dāng)行為有三種：,法律責(zé)任,違約,過(guò)失,欺詐,違約,是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求或,未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)，違反了合同的約定。,過(guò)失,是指在執(zhí)業(yè)過(guò)程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，招致了,工作后果。,過(guò)失又可分為：普通過(guò)失和重大過(guò)失。,普通過(guò)失：未按特定審計(jì)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)就出具審計(jì)報(bào)告的情況。,重大過(guò)失：是指根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按,專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。,欺詐,是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。,例如

8、：為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的,財(cái)務(wù)報(bào)表有重錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保,留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定,責(zé)任種類(lèi),通常所指,針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,違約,合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書(shū)履行責(zé)任,普通過(guò)失,沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎,沒(méi)有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則,的要求,重大過(guò)失,連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿(mǎn)不在乎,根本沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則或未按審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行,欺詐,又稱(chēng)為舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,

9、相關(guān)法律規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,公司法,證券法,刑 法,行,政,責(zé),任,民,事,責(zé),任,刑,事,責(zé),任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任,（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi),增強(qiáng)執(zhí)業(yè),獨(dú)立性,三、避免法律訴訟的對(duì)策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施,保持應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎,強(qiáng)化執(zhí)業(yè),質(zhì)量控制,1,、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,2,、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,3,、招收合格的人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo),4,、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū),5,、謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位,6,、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù),7,、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn),8,、聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的律師,避免法律訴訟的具體措施可概括為：

10、,課后,思考,1,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)如何？,2,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？,3,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任如何？,4,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任有哪些？,5,、如何避免法律訴訟？,1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一臺(tái)設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，,這主要是為了證實(shí)管理層的（,D,）認(rèn)定。,A,、存在,B,、完整性,C,、準(zhǔn)確性,D,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆,記錄 借：應(yīng)收賬款,_A,公司,1 000 000,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,1 000 000,通過(guò)函證,A,公司，檢查該筆銷(xiāo)售記錄，證實(shí),A,公司,實(shí)際欠款,50,萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管,理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的

11、（,C,）認(rèn)定存在問(wèn)題。,A,、發(fā)生,B,、完整性,C,、準(zhǔn)確性,D,、權(quán)利和義務(wù),單項(xiàng)選擇題,3,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與,A,公司有一筆,50,萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證,A,公司，檢查該筆銷(xiāo)售記錄，證實(shí),A,公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠,50,萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的（,B,）認(rèn)定存在問(wèn)題。,A,、發(fā)生,B,、完整性,C,、準(zhǔn)確性,D,、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?4,、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái),務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是,(A,）認(rèn)定存在問(wèn)題。,A,、完整性,B,、分類(lèi)和可理解性,C,、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià),D,、存在,5,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)

12、收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某,筆記錄 借：應(yīng)收賬款,_A,公司,1 000 000,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,1 000 000,通過(guò)函證,A,公司，檢查該筆銷(xiāo)售記錄等，證實(shí),根本未發(fā)生該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師,首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的（,A,）認(rèn),定存在問(wèn)題。,A,、發(fā)生,B,、完整性,C,、準(zhǔn)確性,D,、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?6,、甲公司,2009,年,1,月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了,2008,年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則其違反,2008,年財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有,（,AC,）。,A,、截止,B,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C,、發(fā)生,D,、完整性,7,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶(hù)是否將他人,寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（,AC,）。,A,、權(quán)利和義務(wù),B,、完整性,C,、存在,D,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?8,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額的認(rèn)定審計(jì)時(shí)，,應(yīng)首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)管理層認(rèn)定包括（,ABC,）。,A,、存在,B,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C,、權(quán)利和義務(wù),D,、完整性,多項(xiàng)選擇題,謝謝大家的合作,再見(jiàn),