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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第十四章 內(nèi)部審計報告,第一節(jié) 內(nèi)部審計報告的定義和編制原則,一、內(nèi)部審計報告的含義及分類：,審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的,適當性,、,合法性,和,有效性,出具的書面文件。

2、,分類,最終報告：,審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動和,內(nèi)部控制適當性、合法性和有效性審查和評價的,最終結(jié)果。該審查和評價活動是在審計計劃的,指導(dǎo)下進行的。最終審計報告的形式一般是,詳式審計報告，對審計的概況、審計的依據(jù)、,審計結(jié)論、審計決定、審計建議等作出詳細說明。,內(nèi)部審計報告,期中報告：,是在特定情況下出具的報告。,優(yōu)點：及時反饋信息，快速行動。,形式：根據(jù)實際情況自行決定，由書面報告,和口頭報告兩種。,二、內(nèi)部審計報告的作用,1.,通過內(nèi)審報告全面總結(jié)內(nèi)審過程和結(jié)果，及時反饋內(nèi)部工作完成情況,2.,通過內(nèi)審報告客觀評價被審計單位的經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制狀況,3.,通過內(nèi)審及時與組織適當管理

3、層溝通情況，認真指導(dǎo)組織適當管理層開展各項工作,4.,是整個內(nèi)審工作中最重要的環(huán)節(jié)之一。,三、審計報告的編制原則,客觀性,、,完整性,、,清晰性,、,及時性,和,建設(shè)性,，并體現(xiàn),重要性,原則。,同時，內(nèi)部審計人員還要考慮所做審計建議的,成本與效益的對比,。,第二節(jié) 審計報告的主要內(nèi)容,一、審計報告基本要素及內(nèi)容,1.,標題,；,2.,收件人,：被審計單位和組織適當管理層。,3.,正文,：,（,1,）審計概況,（,2,）審計依據(jù),（,3,）審計結(jié)論：指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計過程查明的事實或問題，對其可能產(chǎn)生的影響做出的評價。,（,4,）審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見，供組織

4、管理層參考。,（,5,）審計建議,4.,附件,:,包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。,5.,簽章,:,內(nèi)部審計報告應(yīng)當由內(nèi)部審計機構(gòu)簽章。,6.,報告日期,:,應(yīng)當是內(nèi)部審計人員完成審計工作的日期。,二,、,審計報告分級復(fù)核制度,1,復(fù)核人。復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人或其指定的具有豐富經(jīng)驗的人員承擔(dān)。審計報告的最終復(fù)核人應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人擔(dān)任。,2,復(fù)核的基本內(nèi)容包括：,（,1,）檢查是否實施所有必要的審計程序，運用的審計方法是否恰當有效；是否遺漏重要的事項；,（,2,）所收集的審計證據(jù)是否達到標準，審計依據(jù)是否恰當，審計判斷是否準確，是否支持最終

5、的審計結(jié)論、審計決定、審計建議；,（,3,）審計報告中的審計結(jié)論、審計決定、審計建議是否明確、恰當，是否存在錯誤表述。,三、審計報告的相對保證,內(nèi)部審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的,適當性,、,合法性,和,有效性,所做出的相對保證。,第三節(jié) 內(nèi)部審計結(jié)果的,交流與溝通,一、審計結(jié)果溝通的性質(zhì),（一）審計結(jié)果溝通的含義及目的,內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。,目的：為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解。,（二）結(jié)果溝通的作用,1.,明確責(zé)任,2.,建立良好的工作關(guān)系,3.,為組織提供更好的增

6、值服務(wù),4.,有利于保證內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量,（三）結(jié)果溝通的方式,1.,書面溝通,對于像審計結(jié)果這樣的重要事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當采用書面方式進行溝通。書面溝通文件統(tǒng)稱為溝通函，包括管理建議書和其他各種致管理層函，對外不具有公證性。,2.,口頭溝通,3.,其他適當?shù)姆绞?通過圖片、曲線和圖表等,（四）結(jié)果溝通的時間,審計報告提交前,二、結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法,（一）結(jié)果溝通的內(nèi)容,1.,審計概況,2.,審計依據(jù),3.,審計結(jié)論,4.,審計決定,5.,審計建議,（二）與被審計單位的溝通,被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負責(zé)人及其相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。,（三）與組織適當管理層的溝通,就審

7、計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通,（四）溝通的技巧,原則：平等、誠懇、恰當、充分,第四節(jié) 內(nèi)部審計報告的呈報與保管,一,、,審計報告的呈報,在審計報告完成之后，內(nèi)部人員應(yīng)將審計報告送交相關(guān)人員，呈報對象主要包括：被審計單位；組織適當?shù)墓芾韺樱唤M織外部相關(guān)機構(gòu)和人員。,二,、,審計報告的保管,1.,建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準的人員隨便接近審計報告。,2.,建立審計報告的借用登記制度，防止借出的審計報告遺失。,案例,案例一：三泰公司審計室根據(jù),2005,年度的審計計劃安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日對其所屬的三泰裝備廠進行了內(nèi)部審計，李處長擬定于,4,月,8,日上午就審計情

8、況與裝備廠管理層進行溝通。為此，李處長制定了具體的審計溝通計劃，在計劃的制定中李處長著重考慮了以下因素：,1.,溝通的時間、地點、管理層參加人員、職位及個性特點；溝通當日與雙方參加人的時間既定安排是否沖突。,2.,溝通的目的,3.,交流的內(nèi)容及所要采取的方式，交流中應(yīng)重點強調(diào)的事項,4.,考慮被審計單位對審計結(jié)果可能提出的意見及所要采取的答復(fù)或措施。,綜合考慮上述各項因素后，李處長與三泰裝備廠協(xié)調(diào)此次審計工作的財務(wù)經(jīng)理聯(lián)系確定，三泰裝備廠組織管理層法定代表人、主管財務(wù)副總、財務(wù)經(jīng)理三人將參加此次溝通協(xié)調(diào)會，李處長據(jù)此作了以下準備工作：,1.,向分管審計工作副總匯報審計情況，并請副總屆時參加溝通

9、會,2.,與后勤服務(wù)部門聯(lián)系用車計劃,3.,對審計報告草稿審閱修改并完善,4.,將審計報告草稿復(fù)印一式六份，擬于溝通會上供參加人員閱讀,5.,填制被審計單位反饋意見單以備簽,問題：,1.,制定溝通計劃是否必要？,2.,制定計劃時考慮的因素是否全面？,3.,溝通前準備工作是否必要？,案例二：三泰公司審計室根據(jù),2005,年度的審計計劃安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日對其所屬的三泰裝備廠進行了內(nèi)部審計，李處長等三人于,4,月,8,日上午就審計情況與裝備廠管理層進行了溝通。在溝通中，李處長作了如下陳述：,現(xiàn)在由我將此次審計中發(fā)現(xiàn)的問題向各位報告如下：,一、貴廠會計基礎(chǔ)薄弱。

10、主要表現(xiàn)在,1.2.3.,二、貴廠資產(chǎn)管理混亂。主要表現(xiàn)在,1.2.3.,三、貴廠內(nèi)部控制存在嚴重缺陷。主要表現(xiàn)在,1.2.3.,問題：李處長所作陳述是否妥當？應(yīng)如何完善此次審計結(jié)果溝通？,案例三：三泰公司審計室李處長在多年的內(nèi)部審計工作實踐中，認為在內(nèi)部審計人員所面臨的多種人際關(guān)系中，最具爭議的就是內(nèi)部審計人員與被審計人的關(guān)系，而內(nèi)部審計人員與被審計人充分的交流與溝通會促進雙方的合作關(guān)系，并有助于建設(shè)性地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。李處長將在審計工作中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個方面：,1.,被審計單位害怕審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題對自己將來的工作鑒定不利,2.,被審計人認為審計人員沒有資格不斷審查其活動,3.,被審計人員認為審計人員打擾了其正常的工作秩序，給其日常工作和生活造成不必要的麻煩,4.,審計人員在工作中強調(diào)缺陷、差錯，并對有過失的人予以責(zé)備，被審計人很是反感。,問題：李處長的總結(jié)是否客觀存在？其原因是什么？請你嘗試提出解決方案。,