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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,金融企業(yè)審計案例分析,審計,0952,李星,案例：巴林銀行事件,事件起因,20世紀初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原本有一人帳號為“99905”的“錯誤帳號”，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。1992年夏天，倫敦總部全面負責清算工作的哥頓鮑塞給里森打了一個電話，要求里森另設立一個“錯誤帳戶”，記錄較小的錯誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作這樣帳號為“88888”的“錯誤帳戶”便誕生了。,案例：巴林銀

2、行事件,事件過程,幾周之后，倫敦總部又打來電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行學是按老規(guī)矩行事，所有的錯誤記錄仍由“,99905”,帳戶直接向倫敦報告?！?88888”,錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的“錯誤帳戶”存于電腦之中。而且總部這時已經(jīng)注意到新加坡分行出現(xiàn)的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過?！?88888”,這個被人忽略的帳戶，提供了里森日后制造假帳的機會，如果當時取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會重寫了。,第一次錯誤,：,當客戶（富士銀行）要求買進,20,口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時，此交易員誤為賣出,20,口，這個錯誤在里森當天晚上進行清算工作時被發(fā)現(xiàn)。欲糾正此項錯誤

3、，須買回,40,口合約，表示至當日的收盤價計算，其損失為,2,萬英鎊。并應報告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利用錯誤帳戶“,88888”,，承接了,40,口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個失誤。然而，如此一來，里森所進行的交易便成了“業(yè)主交易”使巴林銀行在這個帳戶下，暴露在風險部位。數(shù)天之后，更由于日經(jīng)指數(shù)上升,200,點，此空頭部位的損失便由,2,萬英鎊增為,6,萬英鎊了（注：里當時年薪還不到,5,萬英鎊）。此時里森更不敢將此失誤向上呈報。,第二次錯誤,另一個與此同出一轍的錯誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。喬治與妻子離婚了，整日沉浸在痛苦之中，并開始自暴自棄，里森喜歡他，因為喬治是

4、他最好的朋友，也是最棒的交易員之一。但很快喬治開始出錯了。里森示意他賣出的,100,份九月的期貨全被他買進，價值高達,800,萬英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒有填寫。如果喬治的錯誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活，將喬治出現(xiàn)的幾次錯誤記入“,88888,帳號”對里森來說是舉手之勞,第三次錯誤,除了為交易員遮掩錯誤，另一個嚴重的失誤是為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊。在,1993,年下旬，接連幾天，每天市場價格破紀錄地飛漲,1000,多點，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無數(shù)筆的交易入帳工作都積壓起來。因為系統(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力，等到發(fā)現(xiàn)各種錯誤時，里森在一天之內(nèi)的損失

5、便已高達將近,170,萬美元。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。,案例：巴林銀行事件,最后崩潰,在巴林期貨的最后一日，里森對影響市場走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價收盤降到,17885,點，而里森的日經(jīng)期貨多頭風險部位已達,6,萬余口合約；其日本政府債券在價格一路上揚之際，其空頭風險部位亦已達,26000,口合約。里森為巴林所帶來的損失，在巴林的高級主管仍做著次日分紅的美夢時，終于達到了,86000,萬英鎊的高點，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結的命運。,這是一個在從事期貨期權等衍生金融工具的交易中投契過度和巴林銀行內(nèi)部治理失控而導致銀行破產(chǎn)的典型金融機構破產(chǎn)案例,。,事情表面看起來很

6、簡單，里森的判斷失誤是整個事件的導火線。案例也充分顯示了期貨交易中存在的機構風險、投資風險和對交易行為監(jiān)視不力而形成的各種危險等一系列重大題目。巴林銀行治理層對期貨投契的治理失控、對風險的估計不足等等，特別值得投資者汲取教訓,。,巴林銀行期貨交易員的過度投契對人們的啟示則是：投資者一定要準確熟悉期貨投資的風險。機構則要深刻熟悉機構本身存在的風險，既要對期貨交易加強治理，又要對機構本身加強治理,。,案例分析,結論,對,金融企業(yè)來說，首先要選擇高信譽的會計師事務所進行審計，盡管審計成本可能會高一些，但這能提高金融企業(yè)會計信息的可信度，盡早發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正錯誤。其次，要加強金融企業(yè)的內(nèi)部審計，確保從內(nèi)部開始完善金融企業(yè)。最后，金融企業(yè)要自覺遵守相關法律法規(guī)，確保企業(yè)的合法合規(guī)運行，維護市場經(jīng)濟秩序，促進社會經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。,而,對于審計部門來說，其相關部門及人員要自覺的，不斷的提高自身業(yè)務水準和職業(yè)道德，出具準確的合理的審計報告，加大審計力度，敦促金融企業(yè)的健康有序發(fā)展。,最后,，審計作為服務行業(yè)，其公共性很強。這就要求政府給于審計人員更多的官方行政功能，這樣才可以確保審計獨立性和權威性,。,Thank You!,