《2012審計(jì)學(xué)(第01章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn))》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2012審計(jì)學(xué)(第01章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn))（10頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,Slide,*,NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS,第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),第一章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn),本章講解內(nèi)容,一、審計(jì)的起源與發(fā)展,二、審計(jì)的含義,三、審計(jì)的種類,四、審計(jì)的方法,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。從注冊

2、會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的歷程看，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)最早起源于意大利合伙企業(yè)，在英國股份公司出現(xiàn)后得以形成，伴隨著美國資本市場的發(fā)展而發(fā)展和完善。,(P3),一、審計(jì)的起源與發(fā)展,階 段,審計(jì)報(bào)告使用人,審計(jì)目的,審計(jì)方法,1844-20世紀(jì)初（詳細(xì)審計(jì)）,企業(yè)股東,查錯(cuò)防弊,詳細(xì)審計(jì)（,賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì),）,20世紀(jì)初至1、20年代（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)）,除了股東擴(kuò)大到債權(quán)人,查錯(cuò)防弊；判斷信用狀況。,詳查；開始用抽樣；,20世紀(jì)20至40年代（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）,擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者。,鑒證報(bào)表,從抽樣測試，進(jìn)入到,制度基礎(chǔ)審計(jì),，最后進(jìn)入到,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),。,審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)

3、化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。（,1973,，,AAA,，,P7,）,1.,審計(jì)本質(zhì)：系統(tǒng)化過程,2.,審計(jì)對(duì)象：有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定,3.,評(píng)價(jià)依據(jù)：既定標(biāo)準(zhǔn),4.,審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,5.,審計(jì)證據(jù)：有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù),6.,審計(jì)方法：獲取和評(píng)價(jià)證據(jù),7.,職業(yè)道德：客觀,8.,審計(jì)報(bào)告：將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者,二、,審計(jì)的含義,目標(biāo),收集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),判斷相符,程度,其他溝通方式,審計(jì)報(bào)告,既定標(biāo)準(zhǔn),管理層認(rèn)定,“,審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程,”,圖,基

4、本分類,1.按審計(jì)主體不同：,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、,CPA,審計(jì),（補(bǔ)充于,P8,）,2.按目的、內(nèi)容的不同：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)（,P8,）,三、,審計(jì)的種類,區(qū)別,類別,審計(jì)目的,審計(jì)內(nèi)容,1,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,財(cái)務(wù)報(bào)表,2,經(jīng)營審計(jì),評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果,經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制,3,合規(guī)性審計(jì),確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則,特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則,其他分類,3.按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同：外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì),4.按范圍不同：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì),5.按審計(jì)的實(shí)施時(shí)間不同：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì),6.按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)不同：就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì),7.按審計(jì)的可選擇性不同：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì),8.按法律義務(wù)不同：法定審計(jì)、自愿審計(jì),四、,審計(jì)的方法（審計(jì)的模式,P9,）,1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì),目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊；,方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。,2.制度基礎(chǔ)審計(jì),目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；,方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。,3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；,方法：在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。,