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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審計學,形成性測評答案,02,任務,1.,資料,2009,年,1,月,15,日上午,9,時，審計人員對,NL,公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：,(1),現(xiàn)鈔有：,100,元幣,9,張、,50,元幣,15,張、,10,元幣,20,張、,5,元幣,50,張、,2,元幣,40,張、,1,元幣,20,張、,5,角幣,10,張、,2,角幣,10,張、,1,角幣,15,張。,(2),尚未入賬的收入憑證,3,張，計,2520.00,元；,(3),尚未入賬的支出憑證,5,張，計,1556.00,元，

2、其中支出手續(xù)不完備的付款憑證,2,張，計,1200.00,元。盤點日,(1,月,15,日,),的庫存現(xiàn)金賬面余額為,1244.5,元，,2009,年,1,月,1,日至盤點日止收入,3226.00,元，支出,3075.82,元。,2008,年,12,月,31,日庫存現(xiàn)金賬面余額,1981.32,元。,要求請編制,NL,公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。,人民幣庫存現(xiàn)金盤點表,答：該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點日賬面應庫存現(xiàn)金與盤點日實際庫存現(xiàn)金一致；報表日應存現(xiàn)金與報表日實存現(xiàn)金一致，說明,NL,公司現(xiàn)金管理狀況良好。但,NL,公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制

3、度辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)，有,2,張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。,審計意見：白條抵現(xiàn)應予以糾正，不予以報銷。,2.,注冊會計師張雷負責審計,Y,公司應收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有,S,公司欠款,3500,萬元，其經(jīng)濟內容注明為貨款，賬齡已超過,2,年。由于,S,公司是,Y,公司的投資方,(S,公司投資資本為,500,萬美元，折記賬本位幣人民幣,4200,萬元,),，張雷認為需要加倍關注。,請問：張雷應實施哪些審計程序,?,答：張雷對應收賬款實施審計程序的分析：,1,、,“,應收賬款,”,項目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。在確認這項

4、,3500,萬元的應收賬款時，由于,S,公司是投資方，首先要確認,S,公司所欠,Y,公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果,S,公司確實與,Y,公司具有貨款往來關系；,2,、下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序,(,查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等,),確認其存在性；,3,、最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了,S,公司和,Y,公司之間的往來款項屬于正常的結算債權債務關系，也要注意,Y,公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯(lián)交易。,4,、張雷如果不能取得被審計單位提供的,S,公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應考慮,Y,公司與,S,公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應發(fā)表的適當審計意見。,張雷買施以下程序實施審計：,1.,向,S,公司發(fā)出詢證函。,2.,查閱,Y,公司和,S,公司簽章確認的購貨合同、經(jīng),Y,公司管理當局批準的發(fā)貨憑證和經(jīng),S,公司的收貨驗收證明等。,3.,評價,S,公司償付貸款的能力。,