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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第一章 緒論,課外參考書目：,1,秦榮生 盧春泉 審計學 中國人民大學出版社,2008,2.,陳漢文 審計學 廈門大學出版社,3.,劉明輝 孫坤 徐平 審計 東北財經(jīng)大學出版社,2009,4,中國注冊會計師協(xié)會,2010,年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材,審計 經(jīng)濟科學出版社,2010,網(wǎng)站：,1,、,http:/,,中華會計網(wǎng)校,2,、,http:/,中華人民共和國審計署,3,、,http:/,中國內(nèi)部審計協(xié)會,4,、,http:/,中國注冊會計師協(xié)會,一、審計的概念,審計是由獨立的專門機構和人員接受

2、委托或根據(jù)授權，對被審計單位的會計報表和其他資料及所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。,二、審計的特點,1,、審計是經(jīng)濟管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，但并不直接參加具體的經(jīng)濟業(yè)務的管理,2,、審計是經(jīng)濟監(jiān)督，不是行政監(jiān)督或法律監(jiān)督,審計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的重要組成部分。,3,、審計是具有獨立性、廣泛性和權威性的經(jīng)濟監(jiān)督,較之其他經(jīng)濟監(jiān)督種類，審計監(jiān)督有兩個最基本的特征，即獨立性與權威性，這是審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督相區(qū)別的標志。,三、審計分類,1,、按審計主體分類,（,1,）政府審計,國家審計（又稱政府審計）是指由國家審計機關實施的審計。,國家審計的主要特點是法定性和強制性，擁有和管理固有資產(chǎn)的

3、單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員必須執(zhí)行。審計決定涉及其他有關單位的，這些單位應協(xié)助執(zhí)行。,國家審計機關包括按我國憲法規(guī)定由國務院設置的審計署，由各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣等地方各級政府設置的審計局和政府在地方或中央各部委設置的派出審計機關。,（,2,）民間審計,民間審計又稱為社會審計，是指由經(jīng)財政部門審核批準成立的民間審計組織所實施的審計和目前經(jīng)財政部門審核批準成立的會計師事務所實施的審計。,民間審計的特點是受托審計。民間審計組織接受國家審計機關、行政機關、企業(yè)事業(yè)組織和個人的委托，依法對被審計單位的財務收支及其經(jīng)濟效益承辦審計鑒證、經(jīng)濟案件鑒

4、定、注冊資本驗證和年檢、管理咨詢服務等業(yè)務。民間審計，在我國亦稱獨立審計。,3,內(nèi)部審計,內(nèi)部審計是指由本部門或本單位內(nèi)部專職的審計機構或人員所實施的審計，包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計兩大類。,這種專職的審計機構或人員，獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負責人的領導，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財務收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督。,內(nèi)部審計的主要目的是糾錯防弊，促使改善經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益。,2,、按審計關系分類,（,1,）外部審計,（,2,）內(nèi)部審計,3,、按審計目的分類,（,1,）財務收支審計,財政財務審計是指審計機構對被審計單位的會計報表及其有關資料

5、的公允性及其所反映的財政收支、財務收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。財政財務審計也稱傳統(tǒng)審計或常規(guī)審計。,（,2,）財經(jīng)法紀審計,財經(jīng)法紀審計是指審計機構對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費以及其他嚴重損害國家經(jīng)濟利益等違反財經(jīng)紀律行為所進行的專案審計。它是我國審計監(jiān)督一種重要形式。,（,3,）經(jīng)濟效益審計,經(jīng)濟效益審計是指審計機構對被審計單位的財政財務收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所實施的審計。經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容通常包括對各級政府的財政收支及其管理活動、企業(yè)單位的財務收支及其經(jīng)營管理活動、行政事業(yè)單位的資金使用及其管理活動、固定資產(chǎn)投資及其管理活動的經(jīng)濟效益情況及其影響因素

6、、途徑所進行的審計。,4,、按審計范圍分類,（,1,）全部審計,（,2,）局部審計,（,3,）專題審計,5,、按審計施行時間分類,（,1,）事前審計,（,2,）事中審計,（,3,）事后審計,6,、按審計執(zhí)行地點或方式分類,（,1,）就地審計,（,2,）報送審計,（,3,）委托審計,（,4,）聯(lián)合審計,四、審計組織與審計人員,（一）審計組織,根據(jù)審計組織的地位和對象不同，審計組織可分為國家審計機關、民間審計組織和內(nèi)部審計機構三種。,（二）審計人員,可分為國家審計人員、民間審計人員和內(nèi)部審計人員三種。,五、審計過程,1,、審計計劃階段,2,、審計實施階段,3,、審計完成階段,六、注冊會計師審計基本

7、概念,1,、審計的概念：指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發(fā)表意見。,中國注冊會計師審計準則第,1101,號,財務報表審計的目標和一般原則,第四條：,財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,第五條：,財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。,2,、審計的目的：審計所要達到的目標和要求。,（,1,）一般目的：是注冊會計師對被審計單位的會

8、計報表進行審計并發(fā)表審計意見。,審計意見包括：,1,、合法性。指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。,2,、公允性。指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,（,2,）特殊目的,審計的特殊目的是指，注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎（如收付實現(xiàn)制基礎）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。,3,、審計對象：指審計的客體，一般指被審計單位的經(jīng)濟活動。,包括兩方面內(nèi)容：,1,、被審計單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動。,2,、被審計單位的會計資料及其相關資料。,七、注冊會計師審計與其他審計的關

9、系,1,、注冊會計師審計與政府審計的關系：,（,1,）審計目標不同：,政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計；,注冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。,（,2,）審計的標準不同：,政府審計是審計機關依據(jù),中華人民共和國審計法,和國家審計準則等進行的審計；,注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù),中華人民共和國注冊會計師法,和中國注冊會計師審計準則進行的審計。,（,3,）經(jīng)費或收入來源不同：,政府審計履行職責所必須的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證；,注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。

10、,無償審計、有償審計,（,4,）取證權限不同,（,5,）對發(fā)現(xiàn)的問題處理方式不同,（,6,）獨立性不同,單向獨立、雙向獨立,（,7,）審計對象不同,（,8,）審計方式不同,2,、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系,（,1,）審計的目標不同：,內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計。,注冊會計師審計主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計。,（,2,）兩者獨立性不同：,內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，獨立性較弱；,注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理當局的領導和制約，獨立性較強。,（,3,）接受審計的自愿程度不同：,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；,注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可以自主選擇會計師事務所。,（,4,）遵循的審計標準不同：,內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則；,注冊會計師遵循的是中國注冊會計師審計準則。,（,5,）審計的時間不同：,內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部采取定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；,注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的會計報表審計一次。,