2019-2020年高三政治一輪復習講義 第八課 財政與稅收 新人教必修11.財政收入的含義及其來源。（1）含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金就是財政收入。（2）來源：稅收收入、利潤收入、債務收入、其他收入。其中，稅收收入是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。2. 影響財政收入的因素影響財政收入的因素很多，期中主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。（1）經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系。只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入的持續(xù)增長。（2）分配政策：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)定增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的提高。3. 財政支出的含義和種類。（1）財政支出是國家對籌集的財政資金進行分配和使用。（2）按照具體的用途，財政支出主要包括：經(jīng)濟建設支出。占財政支出的首位，經(jīng)濟建設支出中，基本建設和支持農(nóng)業(yè)的支出占了絕大部分?？茖W教育文化衛(wèi)生事業(yè)支出。包括：設備購置、維護費，人員經(jīng)費，公務費用。行政管理和國防支出。包括：政府、司法、駐外機構(gòu)支出，軍隊、國防建設、國防科研的支出。社會保障支出。國家財政為公民提供的社會保險、社會福利、社會救濟和社會優(yōu)撫的各種費用。債務支出。包括償還內(nèi)債和外債。4. 財政收支平衡和財政赤字的含義（1）財政收支平衡指當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有節(jié)余、或支出大于收入略有赤字。收入和支出相等是財政收支的理想狀態(tài)，但在現(xiàn)實生活中幾乎不存在。（2）財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分。注：財政節(jié)余并非越多越好，節(jié)余過多，意味著財政資金的閑置和浪費。財政赤字也并非一定不好，只要適時適度，如在通貨緊縮時增加財政支出來刺激社會總需求，就會出現(xiàn)一定的財政赤字，反而有利于經(jīng)濟的發(fā)展，但若赤字過大，就可能導致社會總需求大于社會總供給，引發(fā)通貨膨脹。（）采取擴張性財政政策，減少財政收入（減少稅收），增加財政支出，可能伴隨著一定的財政赤字，所以擴張性財政政策也叫赤字政策。相反，采取緊縮性財政政策，增加財政收入（增加稅收），減少財政支出，可能伴隨著一定的財政節(jié)余。但若是略有節(jié)余或略有赤字，則仍然保持了財政收支平衡。5. 我國財政的作用國家財政在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。（1）國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。（2）國家財政具有促進資源合理配置的作用。如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴重不足，影響社會經(jīng)濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些行業(yè)、地區(qū)的建設，有助于資源的合理配置。例如，能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎(chǔ)設施行業(yè)，需要大量的資金投入，建設周期長，投資風險大，離不開國家財政的大力支持。（3）國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。經(jīng)濟平衡運行要求社會總供給與社會總需求保持基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經(jīng)濟建設支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長。反之，在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收，抑制總需要，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”。6.稅收的含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。稅收的本質(zhì)：是以國家為主體，采取法律形式的分配。注：稅收屬于分配范疇；稅收憑借的權(quán)力是政治權(quán)力；稅收分配的目的是滿足國家履行其公共職能的需要。稅收的法律依據(jù)和法律保障是稅法。7. 稅收的基本特征。（1）強制性：國家憑借政治權(quán)力強制征稅。強制性的表現(xiàn)：一是納稅人必須依法納稅 ，二是稅務機關(guān)必須依法征稅。正因為稅收具有強制性，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。注：社會產(chǎn)品的分配憑借兩種權(quán)力進行，一是國家政治權(quán)力，二是所有者權(quán)力。稅收是國家憑借政治權(quán)力獲得，而利潤是國家憑借所有者權(quán)力獲得，個人分配中的按勞分配、按個體勞動成果分配和按生產(chǎn)要素分配都是憑借所有者權(quán)力獲得。（2）無償性：國家征稅后，不直接對納稅人返還利益。無償性是相對的。直接無償，間接有償，即取之于民，用之于民。（3）固定性：稅收在征收前以法律形式預先規(guī)定，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。（4）三者的關(guān)系：稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。第一，稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障；第二，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。易錯點固定性意味著稅收一經(jīng)確定就一成不變嗎？稅收是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要工具，隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調(diào)整。特別提示：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。利潤、國債都沒有這三個基本特征，而行政規(guī)費中只是具有其中的某些基本特征。稅和費都是國家財政收入的重要形式，都具有強制性的特征；但稅收具有固定性的特征，收費則不具有固定性；稅收具有無償性的特征，收費則以相關(guān)收費主體提供勞務為補償。8. 個人所得稅第一，屬于所得稅，是國家對個人所得額征收的一種稅。第二，征稅對象：個人所得額。必須是合法所得； 并非全部所得，有一定范圍和起征點。（參閱課本，即可） 第三，納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。第四，稅率：按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。第五，作用：是國家財政收入的重要來源；是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。運用：能夠運用個人所得稅的計稅辦法計算稅收。注意我國的個稅的起征點已由1600提高到xx。例：王某每月的工資薪金所得為6000元，請問他每月的稅后收入為多少？應納稅所得額：6000-xx=4000元5005%+150010%+xx 15%=475元6000475=5525元判斷：個人的全部收入都要征收個人所得稅。（ ）9. 稅收的作用 （1）增值稅作用：增值稅有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長?？杀苊鈱σ粋€經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)偷漏稅行為。 （2）個人所得稅作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。10.依法納稅是公民的基本義務。（1）公民自覺納稅的必要性（即為什么要依法納稅？）由于我國是人民當家作主的社會主義國家，這決定我國稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，而國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。權(quán)利與義務相統(tǒng)一。公民享受了國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。（2）違反稅法的行為：偷稅、騙稅、欠稅、抗稅定 義手 段處 罰偷稅用隱瞞、欺騙的手段(方法)逃避納稅義務偽造、涂改、銷毀賬簿和票據(jù)，隱瞞銷售收入等稅務機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金，甚至并處罰款，觸犯刑法的，還要由司法部門追究其刑事責任欠稅以拖延的方式逃避納稅超過納稅期限騙稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為虛列出口貨物數(shù)量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災害，騙取稅收減免抗稅以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅、圍攻、毆打等偷稅和騙稅比較：手段相似，都采用欺騙手段；對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優(yōu)惠。欠稅和抗稅比較：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威脅；結(jié)果一樣，拒不繳稅。（3）公民必須增強納稅人意識義務意識：依法納稅意識既包括自己要依法納稅，也包括要監(jiān)督別人依法納稅（比如購物索要發(fā)票）。權(quán)利意識：監(jiān)督意識公民要增加對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評檢舉，以維護人民和國家的利益。