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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三章 資金籌集的核算,資金籌集的渠道,【,案例資料,】,投資者的投資及其增值，形成投資者權(quán)益即所有者權(quán)益,擁有一定數(shù)量的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件。,資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程的起點(diǎn)。,債權(quán)人借入，形成債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債。,2007,年,12,月,31,日資產(chǎn)總額為,3 415 370,元（,3 693 370-278 000,）,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,2007,年,12,月,31,日總分類賬余額,賬戶名稱,借方余額,賬戶名稱,貸方余額,庫存現(xiàn)金,2 170.00,累計(jì)折舊,278 000.00

2、,銀行存款,834 450.00,短期借款,850 000.00,應(yīng)收票據(jù),72 500.00,應(yīng)付票據(jù),134 000.00,應(yīng)收賬款,166 750.00,應(yīng)付賬款,83 000.00,預(yù)付賬款,27 000.00,應(yīng)付職工薪酬,44 070.00,其他應(yīng)收款,1 500.00,應(yīng)交稅費(fèi),207 900.00,原 材 料,442 000.00,應(yīng)付利息,12 000.00,庫存商品,646 000.00,其他應(yīng)付款,14 000.00,固定資產(chǎn),1 359 000.00,實(shí)收資本,1 600 000.00,生產(chǎn)成本,142 000.00,資本公積,232 000.00,盈余公積,182 0

3、00.00,利潤分配,56 400.00,合 計(jì),3 693 370.00,合 計(jì),3 693 370.00,2007,年,12,月,31,日負(fù)債總額為,1 344 970,元,2007,年,12,月,31,日所有者權(quán)益總額為,2 070 400,元,3 415 370=1 344 970+2 070 400,一、接受投資的原始憑證,國家資本金,第一節(jié) 接受投資,法人資本金,投入資本,投資者投入,資本金及增值,個(gè)人資本金,外商資本金,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,留存收益,受資方是一個(gè)企業(yè)法人即法律主體，同時(shí)它也是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體,會(huì)

4、計(jì)主體是會(huì)計(jì)假設(shè)之一,會(huì)計(jì)假設(shè),會(huì)計(jì)假設(shè)，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量而對會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等所作的限定。,第三章 資金籌集的核算,【,案例,1,】,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,2008,年,1,月,1,日接受其主管部門海城市工業(yè)局和企業(yè)法人海城市華成機(jī)械有限公司投資情況資料見右圖：,會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，它為會(huì)計(jì)工作規(guī)定了活動(dòng)的空間范圍。,會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期假設(shè)及會(huì)計(jì)核算原則的基礎(chǔ)。,本與其他會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體與對會(huì)計(jì)主體投資的投資者會(huì)計(jì)主體與法律主體,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的

5、核算,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明，有時(shí)也簡稱為憑證。,會(huì)計(jì)憑證提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料，是會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證。,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一：真實(shí)性要求，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也叫客觀性要求。,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。,凡是不能起證明作用的如派工單、經(jīng)濟(jì)合同、對賬單等，均不能作為記賬的原始依據(jù)即原始憑證，而只能作為原始憑證的附件。,原

6、始憑證是會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分類的種類之一，另一類是記賬憑證。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,二、接受投資的記賬憑證,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)加以分類，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,原始憑證審核的主要內(nèi)容：,審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和合理性，即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令、制度、預(yù)算及合同規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊等行為；,審核原始憑證的完整性和正確性，即審核原始憑證所具備的內(nèi)容填寫是否齊全、金額計(jì)算是否正確、手續(xù)履行是否齊備、數(shù)字和文字書寫是否清楚、有關(guān)人員是否簽章等，要特

7、別注意有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改以及偽造痕跡。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,注意：對現(xiàn)金和銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編付款憑證，不編收款憑證，以免重復(fù)記賬。,記載不涉及現(xiàn)金和銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。,記賬憑證,專用記賬憑證,用途,分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,記載現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,記載現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,通用記賬憑證,用來反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,：把每筆會(huì)計(jì)分錄所涉及到的所有會(huì)計(jì)科目集中在一

8、張憑證中反映出來，以完整反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌的記賬憑證。,復(fù)式記賬憑證,一張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證叫單式記賬憑證。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,借方,實(shí)收資本,應(yīng)設(shè)置的賬戶：,貸方,期初余額：至上期期末投資者投,入資本的實(shí)有數(shù)額,減少數(shù)：企業(yè)按法定程序,減少的資本,增加數(shù)：企業(yè)實(shí)際收到的,投資者投入的資本,期末余額：至本期期末投資者投,入資本的實(shí)有數(shù)額,賬戶的分類,經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,用途和結(jié)構(gòu),即賬戶所反映會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容,資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類,盤存類、投資權(quán)益類、結(jié)算類、跨期攤配類、調(diào)整類、集合分配類、成本計(jì)算類、對比類、收入計(jì)算類、費(fèi)用

9、計(jì)算類、財(cái)務(wù)成果計(jì)算類和過渡類,資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類,調(diào)整,設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的是什么，即通過賬戶記錄能夠提供什么樣的核算指標(biāo),在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得各種必須的核算指標(biāo),第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,借方,投資權(quán)益類賬戶,貸方,期初余額：期初投資者的投資及,增值數(shù)的實(shí)有數(shù)額,本期發(fā)生額：投資者投資的減少,數(shù)及其抵減數(shù),本期發(fā)生額：企業(yè)實(shí)際收到的投,資者投入的資本,期末余額：期末投資者的投資及,增值數(shù)的實(shí)有數(shù)額,“實(shí)收資本”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于所有者權(quán)益類賬戶。,所有者權(quán)益類賬戶是核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶，主要包括“實(shí)收資本”

10、、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配”等。,“實(shí)收資本”賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于投資權(quán)益類賬戶。,投資權(quán)益類賬戶是用來反映和監(jiān)督投資者投資的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的賬戶。,投資權(quán)益類賬戶的特點(diǎn)是：明細(xì)分類賬戶按照投資者分別設(shè)置，只提供價(jià)值指標(biāo)。,明確各賬戶的核算內(nèi)容，是正確編制記賬憑證的重要前提條件，因?yàn)橛涃~憑證反映的核心內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄，只有準(zhǔn)確地把握各賬戶的核算內(nèi)容，才能保證會(huì)計(jì)分錄的正確性。就通用記賬憑證來說，其編制方法是：,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,記賬憑證,年,月,日,第,號,會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：,附件,張,合 計(jì)

11、,記,賬,借方金額,明細(xì)賬科目,總賬科目,摘 要,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,貸方金額,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,2008 1 1,1,接受投資,根據(jù)所附原始憑證的日期填寫，不是實(shí)際編制記賬憑證的日期。,每月自,1,號連續(xù)編起，不得缺號和重號。若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張或張兩以上的記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，其格式為：，其中，,A,表示為記賬憑證的順序號，,N,表示為所需編制記賬憑證的張數(shù)，,n,表示為記賬憑證編到了第幾張。,要力爭用簡明扼要的語言概括出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，既不能簡而不明，也不能過于繁瑣。,總賬科目必須按制度規(guī)定科目名稱填寫，不得任意簡化或改動(dòng)，不得只寫

12、編號不寫科目名稱，明細(xì)科目也要填列齊全。,銀行存款,20000000,注意不要錯(cuò)位,固定資產(chǎn),70000000,借貸科目應(yīng)錯(cuò)開一個(gè)漢字位置，應(yīng)借、應(yīng)貸的記賬方向和賬戶對應(yīng)關(guān)系必須清楚。,實(shí)收資本,90000000,借、貸金額的合計(jì)數(shù)最高位前應(yīng)加注人民幣符號“￥”，如果記賬憑證中無合計(jì)行次，應(yīng)分別在借、貸金額欄的最后一個(gè)金額下劃斜線注銷。,90000000,90000000,￥,￥,所附原始憑證應(yīng)完整無缺，并注明其張數(shù)，以便核對。若兩張及以上記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證,張，附于第,號記賬憑證之后”字樣，以便日后查閱。,2,編制記賬憑證人員在“制單”處加蓋

13、制單人名章，其他相關(guān)人員在各自完成相關(guān)工作后在相應(yīng)項(xiàng)目處加蓋名章。,李二香,三、接受投資的賬簿登記,賬簿是由相互聯(lián)系且有一定格式的若干賬頁組成，用來序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,簿籍是賬簿的外表形式，它是若干賬頁的集合，在賬頁中一旦標(biāo)明會(huì)計(jì)科目，就成為核算該科目內(nèi)容的賬戶，因此，賬頁是賬戶的載體。,設(shè)置賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。科學(xué)地設(shè)置和正確地登記賬簿，對于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能作用具有重要意義。,1,、通過賬簿，可以分類、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,2,、利用賬簿記錄提供的總括核算資料和明細(xì)核算資料，可以考核、分析

14、、評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。,3,、利用賬簿記錄可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整的數(shù)據(jù)資料。,賬簿啟用規(guī)則：,1,、賬簿封面：啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在其封面上寫明會(huì)計(jì)賬簿的名稱、單位名稱和啟用日期。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,2,、賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）內(nèi)容填寫的準(zhǔn)確完整，是賬簿具有合法性的重要標(biāo)志，其填寫的要求是：,填寫使用賬簿的單位全稱和會(huì)計(jì)賬簿名稱,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,總分類賬,1,賬簿的編號按年度賬簿的統(tǒng)一編號填列；,年度更換的賬簿，啟用日期為該年度,1,月,1,日；,賬簿的,頁數(shù)根據(jù)賬簿的實(shí)際頁數(shù)填寫,200801,100,二,OO,八年一月一日,楊春明,填寫會(huì)

15、計(jì)主管人員和記賬人員姓名并加蓋名章以示慎重和負(fù)責(zé),馮海霞,馮海霞,李雷生,馮海霞,李雷生,楊春明,馮海霞,在印鑒欄內(nèi)加蓋單位公章，加蓋的公章名稱必須與賬簿封面上寫明的單位名稱一致,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,應(yīng)交納印花稅的賬簿應(yīng)將印花稅票粘貼在啟用表的右上角，并劃線予以注銷,3,、目錄：,按會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一編號填列,會(huì)計(jì)科目應(yīng)是一級會(huì)計(jì)科目的全稱,準(zhǔn)確填列會(huì)計(jì)科目,起,訖頁次,會(huì)計(jì)賬簿,序時(shí)賬簿,用途,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿,普通日記賬,特種日記賬,將每天發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按照發(fā)生的先后順序進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿,把特定項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置賬簿，并按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序進(jìn)行

16、逐日逐筆登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,備查賬簿,分類賬簿,簡稱分類賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。,總分類賬簿,明細(xì)分類賬簿,詳細(xì)程度,簡稱總分類賬或總賬，是按一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶、根據(jù)一級會(huì)計(jì)科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的總括資料，對其所屬明細(xì)分類賬簿起著統(tǒng)馭控制的作用，同時(shí)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總括資料。,簡稱明細(xì)分類賬或明細(xì)賬，是按一級會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)科目設(shè)置賬戶，根據(jù)明細(xì)科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供按照明細(xì)科目類別劃分的某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的詳細(xì)資料，對總分類賬起補(bǔ)充說明作用，是總分類賬資料的具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭，明細(xì)分類賬也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供明細(xì)資料。,也稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。,它與序時(shí)賬簿和分類賬簿有所不同，主要是：它登記的依據(jù)不是記賬憑證，并且沒有固定的格式，注重以文字方式記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,李二香,記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，在登記賬簿之前必須對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。,1,、記賬憑證