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1、,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第二章會計核算方法,會計等式亦稱會計恒等式或會計平衡公式。是指在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關系的等式。,日財務狀況的要素是資產、負債和所有者權益，它們之間存在下列數(shù)量關系：,資產,=,權益,資產,=,債權人權益,+,所有者權益,資產,=,負債,+,所有者權益,上述等式叫會計基本等式，,負債排列在所有者權益之前是因為債權人要求的是全部資產，而所有者要求的是一種剩余權益。,一、會計基本等式,第一節(jié) 會計基本等式,反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素是收入、費用和利潤，它們之間存在的數(shù)量關系可表示如下：,收入,-,費用,

2、=,利潤,將基本等式加以擴展，可用以下形式表示：資產,=,負債,+,所有者權益,+,收入,-,費用,移項得資產,+,費用,=,負債,+,所有者權益,+,收入,總之，會計等式是反映會計要素之間內在關系的表達式，是企業(yè)試算平衡、復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。,二、經(jīng)濟業(yè)務及其類型,建筑施工企業(yè)在經(jīng)營活動中，,發(fā)生引起會計要素之間增減變化的業(yè)務事項稱為經(jīng)濟業(yè)務。,三、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計等式的影響,每種經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起企業(yè)資金的變動，,這些資金變動具體表現(xiàn)在會計要素的變動上，,對會計等式產生影響，但不論如何變化，等式兩邊的金額是恒等的。,第二節(jié) 會計科目和賬戶,一、會計科目,由于企業(yè)資金運動

3、的內容紛繁復雜，,在會計核算中必須進行分類反映才能揭示其規(guī)律，,每一類經(jīng)濟活動都有一個統(tǒng)一的名稱。,反過來說，每一個會計科目都只反映某一類經(jīng)濟活動。,為了全面反映企業(yè)的全部經(jīng)濟活動，需要設置許多不同的會計科目。,.,什么是會計科目,會計科目是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱。,.,會計科目的設置,一級會計科目的設置 一級會計科目，又稱總分類科目。,是對 會計要素進行總括分類的科目。提供總括的會計數(shù)據(jù)（比較概括）。,3.,明細分類科目的設置,是對總分類科目的進一步分類，提供較為詳細的會計數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內部經(jīng)營管理使用。,丙種材料,（,2000,元）,一級會計科目 二級會計科目,二、賬戶

4、,.,什么是賬戶,賬戶是在將會計內容劃分會計要素的基礎上，按會計要素的具體內容進一步的分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)的工具。,.,賬戶的結構,為了正確、有序地反映賬戶具體內容，賬戶要有一定的結構。,賬戶結構是反映其內容的組成要素。,賬戶是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起資金運動數(shù)量增加或減少的變化的結果。,以“丁”字式賬戶為例說明賬戶的結構,左方 賬戶名稱 右方,賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟業(yè)務引起資金運動數(shù)量變化的增加或減少。,賬戶的基本項目：,（）賬戶的名稱,（）日期,（）憑證號數(shù),（）摘要,（）增加金額、減少金額和余額,第三節(jié) 復式記賬法,一、復式記賬法及原理,復式記賬：就是一項經(jīng)濟業(yè)務需要從

5、兩個方面按相同的金額，記入相對應的兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復式記賬。復式記賬法的種類,1,借貸記賬法,2,增減記賬法,3,收付記賬法,目前，我國主要采用借貸復式記賬法。,二、借貸記賬法,1.,借貸記賬法的概念,是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。,2.,借貸記賬法的基本內容,記賬符號,賬戶的結構,記賬規(guī)則,試算平衡,3.,記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等。,.,試算平衡,試算平衡的概念：試算平衡就是根據(jù)各種會計對象要素之間的平衡關系來檢查各類賬戶的紀錄是否正確的一種方法。,5.,試算平衡方法,a,余額試算平衡法全部賬戶期末借方余額合計,=

6、,全部賬戶期末貸方余額合計,b,發(fā)生額試算平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計,=,全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計,6.,賬戶對照關系和會計分錄,a,賬戶對照（應）關系,運用復式記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務，每項經(jīng)濟業(yè)務都要分別記入兩個或兩個以上的賬戶，這樣就使這兩個或兩個以上賬戶之間形成了相互聯(lián)系，相互依存的關系，叫賬戶的對照（應）關系；存在著對照（應）關系的賬戶，叫做對應賬戶。,b,會計分錄,什么是會計分錄,是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，確定賬戶名稱、記賬方位和金額的記錄。一筆會計分錄，主要包括三個因素：賬戶名稱 記賬方位（即借方或貸方）記賬金額,第四節(jié) 會計憑證與賬簿,一、會計憑證,會計憑證,是記錄經(jīng)濟業(yè)務事

7、項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。,（一）會計憑證的種類,按其用途和填制程序的不同分為,原始憑證和記賬憑證,（二）,原始憑證,1,原始憑證的種類和內容,原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。,原始憑證按其填列手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。,2,原始憑證的填制與審核,原始憑證是會計核算的原始依據(jù)，為了保證原始憑證能正確、完整、及時、真實、清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，使其具有合法憑證的條件，提高會計核算質量。,原始憑證填制時應符合以下要求：填制憑證的內容要真實可靠。憑證的書,寫應規(guī)范。憑證填寫的內容必須完整。憑證填制要及時。,原始憑證審

8、核的基本方法為：真實性、正確性審核。合法性、合理性審核,（三）記賬憑證,1,記賬憑證的種類和內容,記賬憑證是會計人員根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿的書面證明。,1,）記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金的關系，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。,2,）記賬憑證按其填制的方式不同分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。,3,）記賬憑證按其匯總方法的不同分為分類匯總憑證和全部匯總憑證。,2,記賬憑證的填制與審核,記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，為保證會計核算的質量，必須嚴肅、認真填制記賬憑證，除了要遵守填制原始憑證的要求外，還應做到：摘要簡明扼要。對應關系清楚，科目運用正確。金額應保持

9、平衡。有關資料和所附原始憑證的張數(shù)。記賬憑證應連續(xù)編號。,二、會計賬簿,（一）會計賬簿的種類,會計賬簿是指由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁組成的，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計賬簿按用途分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。會計賬簿按外表格式可分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。,（二）會計賬簿的設置原則和基本內容,會計賬簿的設置原則,為了適應各種管理需要，及時提供序時、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況的會計資料，在設置賬簿時，一般應遵循以下幾項原則：賬簿的設置應符合法律法，賬簿的設置應結合企業(yè)的特點和滿足管理的需要，賬簿的設置應便于為編制會計報表提供資料，賬簿的設置要科學。,2,會

10、計賬簿的基本內容,由于賬簿種類較多，格式不同，其具體內容也不一致。但一般賬簿都具備以下幾項基本內容：賬簿封面 ，賬簿啟用交接表 ，賬頁。,（三）會計賬簿的格式和登記方法,1,序時賬的格式及其登記方法,序時賬又叫日記賬，分為普通日記賬和特種日記賬。,特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,2,總分類賬的格式及其登記方法,總分類賬是按照總賬科目設置賬戶（賬頁），用于分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。,3,明細分類賬的格式及其登記方法,明細分類賬又稱明細賬，它是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細科目設置賬戶（賬頁），用于詳細登記某類資金的增減變化情況及結果的賬簿。,（四）會計賬簿的登記,第五節(jié) 會計核算組織程序

11、,一、會計核算組織程序概述,會計核算的基本程序是：會計主體對于已發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務必須取得或填制原始憑證；經(jīng)審核無誤后填制記賬憑證；根據(jù)會計憑證登記會計賬簿；根據(jù)會計賬簿編制會計報表。,1,會計核算組織程序的意義會計核算組織程序，也稱會計核算形式，是指對經(jīng)濟業(yè)務進行日常核算、提供會計信息所采用的會計憑證、賬簿組織和記賬程序相互結合的方式。,2,合理組織會計核算程序的要求,二、記賬憑證核算程序,1,記賬憑證核算程序中憑證、賬簿的設置及特點,記賬憑證核算程序是對一切經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算組織程序。,2,記賬憑證核算程序的步驟,3,記賬憑證

12、核算程序的優(yōu)缺點和適用范圍,圖,2,-,12,記賬憑證核算程序,三、科目匯總表核算程序,1,科目匯總表核算程序中憑證、賬簿的設置及特點,2,科目匯總表的編制方法,3,科目匯總表核算程序的步驟,4,科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點和適用范圍,第六節(jié) 財產清查,一、財產清查的意義和種類,（一）財產清查的意義,財產清查是根據(jù)有關賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產進行盤點和核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。,（二）財產清查的種類,財產清查有不同的形式，可以按不同的標志進行分類，主要有兩種。,1,按財產清查對象的范圍分為全面清查和局部清查,2,按財產清查的時間分為定期清查和不定期清查,二、財產清查中的盤存制

13、度,財產清查是為了確定本單位的各項財產實存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符，在日常核算中，其收入、發(fā)出和結存記錄的確定取決于采用的核算方法，即采用永續(xù)盤存制，還是采用實地盤存制。,1,永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。采用這種核算方法，財產物資明細賬的登記與實物的收發(fā)同步進行。,2,實地盤存制,實地盤存制又稱實地盤存法。采用這種核算方法，財產物資明細賬的登記與實物的收發(fā)不完全同步進行。,三、財產清查的方法及清查結果的賬務處理,1,現(xiàn)金的清查,2,銀行存款的清查,3,往來款項的清查,4,實物的清查,財產清查結束，若會出現(xiàn)賬實不符的情況，即盤盈或盤虧。盤虧是實存數(shù)小于賬存數(shù)，盤盈是實存數(shù)大于賬存數(shù)。也有可

14、能出現(xiàn)毀損，其實存的財產物資損壞、變質，失去了原有的使用價值。,1,財產清查結果賬務處理應設置的賬戶,為了核算和監(jiān)督企業(yè)在財產清查中查明的各項財產物質的盤盈、盤虧和毀損情況，應設置“待處理財產損溢”賬戶。該賬戶屬資產類賬戶，其借方登記待處理的盤虧或毀損的財產物資金額，貸方登記待處理的盤盈的財產物資金額。根據(jù)上級批準意見結轉時，盤虧或毀損的金額從該賬戶的貸方轉銷，盤盈的金額從該賬戶的借方轉銷。期末，該賬戶如為借方余額，表示待處理的財產物資凈損失（盤虧或毀損大于盤盈的金額）；如果有貸方余額，表示待處理的財產物資的凈溢余（盤盈大于盤虧或毀損的金額）。如果清查的結果全部處理完畢，該賬戶應無余額。,2,財產清查結果的賬務處理,（,1,）流動資產盤盈、盤虧的賬務處理,1,）流動資產盤盈的賬務處理。,2,）流動資產盤虧的賬務處理。,（,2,）固定資產清查的賬務處理,1,）固定資產盤盈的賬務處理。,2,）固定資產盤虧的賬務處理。,