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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣

2、式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,,,*,單擊此處編輯母版標題

3、樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,會計報表及相關(guān)財務(wù)知識,二零一一年十月,1,商業(yè)的意義和企業(yè)存在的目的是什么？,,企業(yè)每天都在做的事 不斷的提高公司的價值,,,增加經(jīng)營利潤,減少庫存和應(yīng)收賬款,進行稅務(wù)籌劃,有效地管理投資和資本性開支,大腕經(jīng)典對白.mp4,2,天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往,------司馬遷?史記?,無利不起早,,沒有永遠的朋友，只有永遠的利益,3,,,企業(yè)存在的目的是什么？,,股東利益最大化,,,企業(yè)價值最大化,,利潤最大化,4,股東 股東利益,分得股利,,凈資產(chǎn)報酬率=凈利潤/凈

4、資產(chǎn),股民 股價,,每股收益=凈利潤/普通股股數(shù),,市盈率=每股價格/每股收益,銀行 貸款額度 授信,,負債率=負債總額/資產(chǎn)總額,現(xiàn)金流量,經(jīng)營管理層 職責(zé) 成就感、榮譽感、個人報酬、職位升降,,利潤至高無上,5,古代印度人創(chuàng)造了阿拉伯?dāng)?shù)字,大約到了公元7世紀的時候傳到了阿拉伯地區(qū),13世紀，意大利數(shù)學(xué)家斐波那契寫出了?算盤書?,從阿拉伯地區(qū)傳到了歐洲,13到14世紀阿拉伯?dāng)?shù)字傳入我國本世紀初，阿拉伯?dāng)?shù)字,在我國推廣使用才有100多年的歷史。,6,在五根等距離的平行線上，標以不同時值的音符及,其他記號來記載音樂的

5、一種方法。,五線譜的前身可追溯到中世紀的紐姆記譜法及有量記,譜法。,五線譜傳入中國，最早見于文字記載的是1713年的?,律呂正義?續(xù)編,7,財務(wù)的根本概念,,對于商業(yè)活動來說，國際通用的商業(yè)語言就是財務(wù)語言,六個根本要素,兩個恒等式,一個原那么------權(quán)責(zé)發(fā)生制,三張報表,8,資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益,,收入-費用=利潤,,9,資產(chǎn),企業(yè)會計準那么定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或,者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企,業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,過去形成,所有權(quán)、控制權(quán),未來會帶來現(xiàn)金流入,本錢或者價值能夠可靠地計量,,公司的資產(chǎn)有哪些？,10,資產(chǎn)的分類,,有形資產(chǎn),形態(tài),無形資產(chǎn),,

6、流動資產(chǎn),流動性,非流動資產(chǎn),11,資產(chǎn)如何被利用？,資產(chǎn)價值,折舊 使用年限,殘 值,,,,攤銷,資產(chǎn)價值,年 限,,12,負 債,企業(yè)會計準那么定義：負債是指企業(yè)過去的交易或,者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時,義務(wù)。,過去形成,現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)很可能會導(dǎo)致現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流出的金額能夠可靠計量,,公司的負債有哪些？,13,流動負債,歸還期限,非流動負債,14,所有者權(quán)益,企業(yè)會計準那么定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣,除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益 ，也稱為股東權(quán)益、,凈資產(chǎn)。,所有者權(quán)益金額取決

7、于資產(chǎn)和負債的計量,15,收入,企業(yè)會計準那么定義：收入是指企業(yè)在日常活動中,形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資,本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,,現(xiàn)金很可能流入,導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負債減少,可靠計量,16,費用,企業(yè)會計準那么定義：費用是指企業(yè)在日常活動,中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者,分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,,現(xiàn)金很可能流出,導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負債增加,可靠計量,,,17,利潤,企業(yè)會計準那么定義：利潤是指企業(yè)在一定會計,期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額,直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。,18,權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進行會計確認、計量,和

8、報告。,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品,本錢、勞務(wù)本錢等的費用，應(yīng)當(dāng)在確認產(chǎn)品銷售收入、,勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的本錢等計,入當(dāng)期損益。,,報社廣告費支付了50%，當(dāng)月確認費用嗎？,現(xiàn)代城的租金未付，當(dāng)月確認費用嗎？,,19,賒銷計入收入嗎？,寫字樓的租金已簽訂合同，但未收到租金，租,賃收入怎么確認？,銷售會員卡確認收入嗎？,,,收入≠,現(xiàn)金,現(xiàn)金可以是收入，也可以不是收入,收入可以是現(xiàn)金，也可以不是現(xiàn)金,20,三張報表,資產(chǎn)負債表,,利潤表,,現(xiàn)金流量表,,21,資產(chǎn)負債表,,資產(chǎn)負債表 ：資產(chǎn)負債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在,一定日期〔通常為各會計期末〕的財

9、務(wù)狀況〔即資,產(chǎn)、負債和股東權(quán)益的狀況〕的主要會計報表。,資產(chǎn)來源,可支配的資源,需要履行的義務(wù),股東享有的權(quán)利,,,報表工程為什么要按這個順序排列？,我們從資產(chǎn)負債表讀到什么信息？,22,資產(chǎn)的流動性逐漸減弱,,資產(chǎn)結(jié)構(gòu),資產(chǎn)質(zhì)量,資產(chǎn)的變動趨勢,某一時點的資產(chǎn)狀況,23,資產(chǎn)工程,貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,交易性金融資產(chǎn)：債券、股票、基金投資，以公允,價值計量,應(yīng)收賬款：最難管理的流動資產(chǎn) 壞賬損失,與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收未收款項,其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款項,存貨：最昂貴的流動資產(chǎn) 庫存周轉(zhuǎn),庫存周轉(zhuǎn)率=本期銷售本錢/本期庫存商品平均余額,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

10、,其他流動資產(chǎn)：待攤銷的租金,,24,資產(chǎn)工程,,可供出售金融 資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),持有至到期投資 油氣資產(chǎn),長期應(yīng)收款 無形資產(chǎn),長期股權(quán)投資 開發(fā)支出,投資性房地產(chǎn) 商譽,固定資產(chǎn) 長期待攤費用,在建工程 遞延所得稅資產(chǎn),工程物資

11、 其他非流動資產(chǎn),固定資產(chǎn)清理,,,,,25,負債結(jié)構(gòu),支付的壓力,借不借？,借多少？,借多久？,財務(wù)杠桿,26,負債工程,短期借款 長期借款,交易性金融負債 應(yīng)付債券,應(yīng)付票據(jù) 長期應(yīng)付款,應(yīng)付賬款 專項應(yīng)付款,預(yù)收賬款

12、 預(yù)計負債,應(yīng)付職工薪酬 遞延所得稅負債,應(yīng)交稅費 其他非流動負債,應(yīng)付利息,應(yīng)付股利,其他應(yīng)付款,一年內(nèi)到期的非流動負債,其他流動負債,27,資產(chǎn)與負債的關(guān)系,對立而統(tǒng)一,應(yīng)付賬款和預(yù)付賬,應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款,信用卡透支,,,,,,,,人力資源是資產(chǎn)還是負債 ？,,,28,利潤表,,,利潤表：,利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表 。,,列示公司凈利潤計算的全過程,,哪些是經(jīng)營產(chǎn)生的利潤？

13、,預(yù)算中的稅前凈收益和利潤表中的利,潤總額一樣嗎？,,29,營業(yè)利潤 構(gòu)成,凈利潤 構(gòu)成,利潤總額 構(gòu)成,利潤的增長,利潤的質(zhì)量,是多少？ 從哪里來？,30,利潤表工程,營業(yè)收入,營業(yè)本錢,營業(yè)稅金及附加,銷售費用,管理費用,財務(wù)費用,資產(chǎn)減值損失,公允價值變動收益,投資收益,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,所得稅費用,31,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表：財務(wù)報表的三個根本報告之一，反映在一 固定期間〔通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金 的增減變動情形。,用現(xiàn)金反映的公司凈利潤,,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,每個活動按流入和

14、流出排列,流入-流出=凈流量,32,流動,八個壇子七個蓋，蓋來蓋去不穿幫就是會做生意,33,經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計,銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,流入 收到的稅費返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,34,,,公司的日常哪些經(jīng)營活動可以帶來,現(xiàn)金流入？,,銷售商品,銷售會員卡,租賃收入,贊返收入,營業(yè)外收入,押金、保證金,其他,,,35,,,,,購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,流出 支付的各項稅費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,36,問題：公司的哪些日常經(jīng)營活動會,引起現(xiàn)金流出？,人事費

15、用,根本設(shè)施費用,行銷費用,維修費用,資訊費用,營運費用,租賃費用,押金、保證金,其他,37,投資活動現(xiàn)金凈流量,,投資活動現(xiàn)金凈流量=,投資活動現(xiàn)金流入-投資活動現(xiàn)金流出,投資活動現(xiàn)金流入,收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而,流入 收回的現(xiàn)金凈額,處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,38,投資活動現(xiàn)金凈流量,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn),所支付的現(xiàn)金,流出 投資所支付的現(xiàn)金,取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,39,籌資活

16、動現(xiàn)金凈流量,籌資活動現(xiàn)金凈流量=籌資活動現(xiàn)金流入-籌資活動,現(xiàn)金流出,吸收投資所收到的現(xiàn)金,流入 取得借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,流出 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,40,如何管理現(xiàn)金流？,,收入：提升銷售,加速收款,提高資金使用效益,應(yīng)收賬款、壞賬,支出： 采購：招標、合同、付款條件,存貨：降低存貨、合理盤點,管理本錢費用,嚴格審批、加強預(yù)算管理,供給商賬期,41,怎樣讀三張報表,,什么是最好的報表？,,,沒有最好的報表樣本。,42,怎樣讀三張報表,凈利潤越多，企業(yè)的盈利能力越強？,,資產(chǎn)越

17、大，企業(yè)的實力越強？,,貨幣資金越大，企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量越好？,43,怎樣讀三張報表,償債能力：現(xiàn)金償債能力,盈利能力：留存收益,營運能力：資產(chǎn)周轉(zhuǎn),開展能力：增長率,現(xiàn)金分配：貨幣資產(chǎn) 股東權(quán)益,企業(yè)的經(jīng)營管理活動帶來現(xiàn)金流動，現(xiàn)金流動影響,資產(chǎn)、負債的變動，三大報表存在著勾稽關(guān)系,44,怎樣讀三張報表,三張報表一起讀,多期報表一起讀,附注報表一起讀,關(guān)注行業(yè)及其他公司報表,45,上市公司報表披露要求,時間點要求：季報、中報、年報，一年四次固定披露,內(nèi)容要求：合并報表及母公司,季報：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,報表工程變動說明,董事會報告,中報、年報：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán),益變動表,報表工程變動說明,董事會報告,報表附注,關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、 承諾事項、或有事項,資產(chǎn)負債表日后事項,46,推薦書目,,,?財務(wù)是個真實的謊話?,機械工業(yè)出版社　　　　 鐘文慶,,,?牛角包一樣的會計?,北京出版社　　　　　　 馬津,47,48,