《稅收學(xué)原理第9章財(cái)產(chǎn)及其它稅》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅收學(xué)原理第9章財(cái)產(chǎn)及其它稅（21頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第9章 財(cái)產(chǎn)及其它稅,2024/12/15,本章主要內(nèi)容,9.1 財(cái)產(chǎn)稅概述,9.2 財(cái)產(chǎn)保有稅,9.3 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅,9.4 其它稅種,2024/12/15,2,9.1 財(cái)產(chǎn)稅概述,2024/12/15,3,9.1.1 財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn),財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上可以起到調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配的作用。,財(cái)產(chǎn)稅符合受益原那么和支付能力原那么。,財(cái)產(chǎn)稅收入穩(wěn)定但缺乏彈性。,課征財(cái)產(chǎn)稅會阻礙資本形成。,財(cái)產(chǎn)稅的征收管理相對困難。,財(cái)產(chǎn)稅多屬

2、地方稅種。,2024/12/15,4,9.1.2 財(cái)產(chǎn)稅的開展,在稅種設(shè)置上，財(cái)產(chǎn)稅體系由單一稅種開展到多稅種相互配合。,早期財(cái)產(chǎn)稅的主要功能在于籌集財(cái)政收入。隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展和私人資本的迅速增長，動產(chǎn)大量增加，社會財(cái)富的持有分化嚴(yán)重，財(cái)產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能凸現(xiàn)出來。,2024/12/15,5,9.1.3 財(cái)產(chǎn)稅的分類,靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：對財(cái)產(chǎn)所有人某一時點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)占有額，依其數(shù)量或價值進(jìn)行課征。,根據(jù)課征范圍的大小，靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅又可被進(jìn)一步細(xì)分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。,動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓或變動進(jìn)行課征，它也被稱為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。,根據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時是否支付對價，動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅可進(jìn)一步分為財(cái)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓

3、稅和財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓稅。,財(cái)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓稅一般僅指不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓稅。財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓稅主要表達(dá)為遺產(chǎn)稅和贈與稅。,2024/12/15,6,9.1.4 財(cái)產(chǎn)稅的征收管理,財(cái)產(chǎn)稅的征收管理，主要包括財(cái)產(chǎn)估價、檢查和征收等三個階段。,2024/12/15,7,9.2 財(cái)產(chǎn)保有稅,2024/12/15,8,9.2.1 一般財(cái)產(chǎn)稅,一般財(cái)產(chǎn)凈值稅以應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)總值減去未歸還債務(wù)后的凈值為課稅基數(shù)，并規(guī)定免稅工程，同時給予生活費(fèi)寬免。列入一般財(cái)產(chǎn)凈值稅課稅范圍的主要有不動產(chǎn)、有形動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。,選擇性一般財(cái)產(chǎn)稅是以稅法列舉的經(jīng)過選擇的幾類財(cái)產(chǎn)作為課稅對象來進(jìn)行綜合征收。在開征選擇性一般財(cái)產(chǎn)稅的國家，主要都是由地方政

4、府來負(fù)責(zé)征收管理,2024/12/15,9,9.2.2 特別財(cái)產(chǎn)稅,不動產(chǎn)保有稅是對保有土地與其上定著物主要是房屋建筑課征的一個稅種。土地稅、房產(chǎn)稅或者土地與房屋并征的房地產(chǎn)稅是不動產(chǎn)保有稅的根本課征形態(tài)。,動產(chǎn)保有稅，主要指對保有車輛、船舶和飛行器等動產(chǎn)的課稅。,2024/12/15,10,9.3 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅,2024/12/15,11,遺產(chǎn)稅的性質(zhì),開征遺產(chǎn)稅的原因：,1、平均社會財(cái)富,2、彌補(bǔ)其它稅種的缺乏,3、促進(jìn)社會進(jìn)步,4、促進(jìn)社會慈善事業(yè)的開展,2024/12/15,12,9.3.2 遺產(chǎn)稅的類型,總遺產(chǎn)稅制,對財(cái)產(chǎn)所有者死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)總額進(jìn)行的課征。,遺產(chǎn)處理實(shí)行“先稅后分，

5、即在課征遺產(chǎn)稅之后，才能將遺產(chǎn)分配給法定繼承人。,分遺產(chǎn)稅制,對遺產(chǎn)繼承人或遺產(chǎn)受贈人就其所分得的遺產(chǎn)凈值進(jìn)行的課征。,遺產(chǎn)處理實(shí)行“先分后稅，即先將遺產(chǎn)分配給法定繼承人，然后再分別對不同繼承人各自繼承的遺產(chǎn)課稅。,總分遺產(chǎn)稅制,將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制綜合起來，對死者留下的遺產(chǎn)先課征一道遺產(chǎn)稅，當(dāng)稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時，再就各自繼承的份額課征繼承稅。,2024/12/15,13,9.3.3 贈與稅,贈與稅,以贈送的財(cái)產(chǎn)價值為課稅對象而向贈與人或受贈人征收的一種稅。,凡課征遺產(chǎn)稅的國家大多同時課征贈與稅。,贈與稅也分為總贈與稅和分贈與稅兩種類型。,2024/12/15,14,9.3.4 契稅

6、,契稅,以不動產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或變動時取得或簽訂的契約為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。,契稅僅限于不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時課征，其征收范圍包括土地和房屋。,契稅一般就契約從價課征,。,2024/12/15,15,9.4 其它稅種,2024/12/15,16,9.4.1 環(huán)境稅,狹義的環(huán)境稅是指與環(huán)境保護(hù)或污染控制直接相關(guān)的稅種，其目的是實(shí)現(xiàn)對納稅人影響生態(tài)環(huán)境的行為的改變，同時也籌集財(cái)政收入用于實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境和生態(tài)目標(biāo)。,環(huán)境稅的類型,1、污染物排放稅,2、污染產(chǎn)品稅,3、環(huán)境效勞稅,4、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償稅,2024/12/15,17,環(huán)境稅,環(huán)境稅的課稅對象是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中

7、預(yù)期會造成資源匱乏或環(huán)境污染的產(chǎn)品。,環(huán)境稅稅率確實(shí)定，應(yīng)反映由于課稅對象的生產(chǎn)、使用或消費(fèi)對環(huán)境進(jìn)而對社會所造成的社會本錢，使環(huán)境稅的負(fù)擔(dān)以滿足政府為消除納稅人所造成的污染而支付的全部費(fèi)用為最低限量。,2024/12/15,18,9.4.2 資源稅,資源稅,以資源為課稅對象征收的稅種。,資源稅的征收，都不以取得財(cái)政收入為主要目的，而是為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展。,資源稅主要有兩種不同的類型：,1、級差資源稅,2、一般資源稅,2024/12/15,19,9.4.3 印花稅,印花稅,以證明財(cái)產(chǎn)權(quán)利的創(chuàng)設(shè)、轉(zhuǎn)移、變更和消失等經(jīng)濟(jì)行為的憑證為課稅對象征收的一種稅。,印花稅的征收范圍一般包括交易憑證、財(cái)產(chǎn)憑證、許可憑證和人事憑證。,印花稅稅額確實(shí)定主要有定額課征法、分類課征法和分級課征法等三種方式。,2024/12/15,20,謝謝！,2024/12/15,