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2019-2020年高一政治下冊依法納稅是公民的基本義務(wù)2 1． 納稅人的基本含義 ⑴含義：稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 【注意】此概念包含如下要素：納稅主體——可以是法人，也可以是自然人。成為納稅人的決定因素——稅法的規(guī)定和企業(yè)個人所處的經(jīng)濟(jì)地位。 【思考】什么是自然人？什么是法人？ ⑵不同的稅種有不同的納稅人。稅種之間的區(qū)別，主要體現(xiàn)在 人和征稅 的不同。我國的主要稅種是： 稅、營業(yè)稅、 稅、企業(yè)所得稅、個人 、關(guān)稅等組成。 【例題】在社會經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人 A.必須是法人 B. 必須是自然人 C.由國家的有關(guān)法律規(guī)定 D.由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定 2．我國的主要稅種 稅種 征稅對象 納稅人 作用 ⑴增值稅 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人 可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)化的實(shí)現(xiàn)。 ⑵營業(yè)稅 經(jīng)營活動中的營業(yè)額 在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險、郵電通信、公用事業(yè)、出版社、娛樂業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的單位和個人 有利于增加財政收入和保證財政收入的穩(wěn)定。有利于對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。 ⑶消費(fèi)稅 特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人 可以合理地調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，抑制超前消費(fèi) 避免因過度消費(fèi)而損害人們的健康、危害社會秩序和破壞生態(tài)環(huán)境 ⑷企業(yè)所得稅 企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營純收益 實(shí)行獨(dú)立核算并注冊登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會團(tuán)體等組織 是國家參與企業(yè)的利潤分配，正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個重要稅種 ⑸個人所得稅 個人所得額 在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人 直接涉及公民個人，對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用 ⑹關(guān)稅 準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物、物品 進(jìn)口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人 是一種增加國家財政收入的措施，同時還起著對一國進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)作用 3．稅率的分類：稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三類。 ① 比例稅率指不論征稅對象數(shù)額大小，均采取同一百分比的生產(chǎn)率。 【舉例1】營業(yè)稅實(shí)行比例稅率。按不同的行業(yè)分業(yè)3%（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)）、5%（金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)）、5%~20%（娛樂業(yè)）三檔。分成三檔體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。國家鼓勵交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的發(fā)展，實(shí)行了低稅率；娛樂業(yè)不是當(dāng)前我國急需發(fā)展的行業(yè)，所以實(shí)行了較高稅率。 【舉例2】企業(yè)所得稅實(shí)行33%的基本稅率。為了照顧小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力，國家規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得稅額在3萬元（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得稅額在3萬元以上，10萬元以下（含10萬元）以下的企業(yè)，按27%的稅率征收；10萬元以上的都按33%的稅率征收 ② 累進(jìn)稅率指隨征稅對象的數(shù)額增大，稅額的征收比例也隨之提高的稅率。 【舉例】個人所得稅。個人所得稅區(qū)別于各種所得項(xiàng)目，規(guī)定了幾種不同的稅率。其中，工資、薪金所得，適用于超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~45%。（教師可結(jié)合教材上所給的資料卡的內(nèi)容講）另外，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承擔(dān)經(jīng)營所得，也適用于超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。個人所得稅的顯著特點(diǎn)是：“高收入者多納稅，低收入者少納稅”?！? ③定額稅率指按征稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)征稅額，而不采用百分比的形式。如部分消費(fèi)稅稅率?！? 4．一些稅種的征稅范圍：如增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅等。 【舉例】增值稅是對增值額征稅，增值額就是勞動者新創(chuàng)造的價值。例如，在生產(chǎn)領(lǐng)域，勞動者創(chuàng)造的新價值就是v+m這兩部分。增值稅就是對這個增值額征稅。 【討論】所有商品中都包含消費(fèi)稅，所有的人都會不同程度地購買商品，所有的人都是納稅人。 【思考】課本P27頁“想一想：你認(rèn)為可能有哪些消費(fèi)品因過度消費(fèi)導(dǎo)致危害人們健康？” 【例題1】個人所得稅自一七九九年在英國創(chuàng)立以來，目前已成為世界各國普遍適用的一個稅種。我國個人所得稅的顯著特點(diǎn)是 A.體現(xiàn)公平原則，所有企業(yè)和農(nóng)民都要依法納稅 B. 體現(xiàn)奉獻(xiàn)精神，不論收入高低，納稅越多越好 C.高收入者多納稅，低收入者少納稅 D.高收入、低收入和無收入者一視同仁，依法征收 【例題2】增值稅的特點(diǎn)是 A.稅源廣，以經(jīng)營活動的銷售額為征稅對象 B. 以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益額為征稅對象 C.對調(diào)節(jié)個人收入、增加財政收入都具有重要作用 D.可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展 1． 稅收制度 ⑴含義：是國家各種稅收法令和征管辦法的總稱，包括稅法法規(guī)、法令、施行細(xì)則、征收管理辦法等。 ⑵構(gòu)成要素：包括四個方面的內(nèi)容： 第一，對誰征稅即 ； 第二，為什么征稅即 第三，征多少稅即 第四，怎樣征稅即征稅的具體辦法。 【注意】人們習(xí)慣上把稅收制度構(gòu)成要素的納稅人、征稅對象和稅率稱為“稅制三要素”。除此之外，稅制要素還有減稅免稅、稅收附加、違章處罰等。 2． 依法納稅是公民的基本義務(wù) ⑴公民為什么要依法納稅？ 首先，社會主義國家是 的國家，代表著最廣大人民的利益。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，國家各種職能的實(shí)現(xiàn)，又必須以社會各界繳納和各種稅收做物質(zhì)保證。所以，公民必須自覺 。 其次，社會主義稅收是“取 、用 ”的。在社會生活中，每個公民都享受國家提供的各種社會服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān) ，就必須 。 ⑵公民應(yīng)怎樣做到依法納稅？ 首先，第一個公民都要具有“ ”的意識。作為納稅人，應(yīng)該把為國家納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民 和國家 的具體體現(xiàn)。 其次，公民在依法納稅的同時，還應(yīng)懂得依法 ，行使納稅人的權(quán)利。以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督 的執(zhí)法行為。 【思考】納稅人與納稅人意識有何不同。 【例題】79歲的山東臨朐劉老師自1988年開辦家庭百貨以來，十年如一日，積極為國家納稅，被當(dāng)?shù)厝罕娮u(yù)為“納稅模范”。他連續(xù)十年被評為“納稅標(biāo)兵”。劉老師積極為國家納稅啟示我們 A每個公民要把依法納稅作為應(yīng)履行的基本義務(wù)B作為納稅人應(yīng)把為國納稅引以自豪C作為納稅人應(yīng)把自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感的具體體現(xiàn)D權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，作為公民只有盡了納稅義務(wù)，才有權(quán)利了解稅收的使用和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況 【小結(jié)】本節(jié)課主要識記納稅人的含義，幾個主要稅種。理解公民為什么要依法納稅。努力培養(yǎng)納稅人意識。樹立納稅光榮的崇高思想。