2019-2020年高一政治教案 稅收和納稅人二 人教版本節(jié)分為“稅收及其基本特征”、“我國的稅收的性質(zhì)和作用”和“依法納稅是公民的基本義務(wù)”三框。 一、基本知識(shí)點(diǎn) 1、稅收的基本含義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，而不是經(jīng)濟(jì)條件取得的收入；稅收是依法取得的收入，并不是隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)的；稅收是無償取得的收入；稅收是財(cái)政收入的基本形式；稅收是為國家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的。 稅收從內(nèi)容上看，是國家征收的貨幣和實(shí)物。但事實(shí)上，在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時(shí)，稅收主要是征收實(shí)物，而在發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要是征收貨幣。 2、稅收的基本特征： 稅收的基本特征在稅收的含義中已有所體現(xiàn)。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在：國家憑借政治權(quán)力，依法征稅；納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。強(qiáng)制性是國家取得財(cái)政收入的基本前提，也是國家滿足社會(huì)公共需要的保證。稅收的無償性體現(xiàn)在：取得稅收國家不需要付出任何代價(jià)，這與購買商品不一樣，一手交錢一手交貨。 稅收的固定性既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。國家以法律的形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人應(yīng)不應(yīng)納稅、應(yīng)納什么稅、納多少稅，這表明國家與納稅人的根本關(guān)系具有固定性，也決定了國家不能隨意收取稅收。而納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，或發(fā)生應(yīng)稅行為，或擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按規(guī)定的比例或定額納稅，不能自行減免和降低標(biāo)準(zhǔn)。這也體現(xiàn)了固定性。 稅收的“三性”，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。 另外，稅收與沒收財(cái)產(chǎn)、罰款，都形成財(cái)政收入，都具有強(qiáng)制性、無償性的特征，但罰款和沒收財(cái)產(chǎn)不具有固定性，這與稅收有固定性是不同的。 3、四種主要違反稅法的行為。 既然稅收是國家憑借政治權(quán)力，依法從納稅人手中取得收入，那么對各種違反稅法的行為就要依法懲處。如果對違反稅法的行為不懲處，稅收的根本性質(zhì)、特征就被否定了。所以，對違法者的處理是同稅收的性質(zhì)和特征直接相聯(lián)系的。 偷稅也稱為逃稅，是明知稅法規(guī)定而有意違反，這與不了解稅法和其他規(guī)定而少繳、未繳稅款即漏稅是不同的。欠稅即拖欠稅款；騙稅集中表現(xiàn)在騙國家出口退稅，騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：前者是騙得稅收優(yōu)惠，后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。欠稅是納稅人知道納稅期限而沒有按時(shí)納稅的行為?？苟愂辜{稅人以暴力、威脅方法公然拒不繳納稅款的行為。無論任何人，藐視和對抗國家法律，都要受到懲處。 4、 我國稅收的性質(zhì)和作用。 5、勞動(dòng)者創(chuàng)造的價(jià)值以稅收的形式形成國家的財(cái)政收入，一方面是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收，另一方面是通過納稅人的繳納而實(shí)現(xiàn)的。前邊分析稅收的特征，注重的是前一個(gè)方面，這里的分析集中在后一個(gè)方面。 納稅人是一個(gè)綜合概念，而在實(shí)際生活中，納稅人都是具體的，同一定的稅種相聯(lián)系。所以，要了解納稅人，必須要了解各個(gè)稅種。 稅種 征稅對象 特點(diǎn) 意義 稅率 增值稅 增值額（勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值，在生產(chǎn)領(lǐng)域，勞動(dòng)者創(chuàng)造的新價(jià)值就是c+m部分） 不論產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，每個(gè)環(huán)節(jié)也只對增值額征稅，避免重復(fù)征稅 可以促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展。 17%、13 營業(yè)稅 經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額（銷售額） 不論盈虧，只要營業(yè)就要繳稅 稅源廣，有利于增加財(cái)政收入；有利于對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。 3%20% 消費(fèi)稅 特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為 是國際上普遍征收的一種稅 可以合理地調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，抑制超前消費(fèi)，間接引導(dǎo)投資流向，保證國家財(cái)政收入；可以避免因過度消費(fèi)而損害人體健康。 不等 企業(yè)所得稅 收益額 稅額的多少直接決定于收益的多少，而不是決定于商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額 對調(diào)節(jié)納稅人的收入有特殊作用。 33% 個(gè)人所得稅 一個(gè)是個(gè)人從境外取得的個(gè)人所得，另一個(gè)是從我國境內(nèi)取得的個(gè)人所得 無 有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)共同富裕和社會(huì)公平。 5%45% 關(guān)稅 詳細(xì)內(nèi)容第八課介紹 6、依法納稅是公民的基本義務(wù)。 二、重點(diǎn)問題分析 1、我國稅收的性質(zhì)和作用，該問題是本課的重點(diǎn)內(nèi)容。稅收是我國財(cái)政收入的主要組成部分，近年來占到財(cái)政收入的95%以上。但是，許多人對稅收的性質(zhì)、作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，有些人甚至一無所知，違反稅法的行為經(jīng)常出現(xiàn)，而更多的人對違法行為往往抱無所謂的態(tài)度，起碼沒有同盜竊國家財(cái)產(chǎn)的行為等同看待。所以，深刻認(rèn)識(shí)我國稅收的性質(zhì)和作用，有助于增強(qiáng)依法納稅、自覺納稅的意識(shí)。 在明確了稅收的基本特征以后，我們從兩個(gè)方面加以歸納：一是稅收的來源（國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)），稅收的增長（依靠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展），稅收所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（在根本利益一致基礎(chǔ)上的整體利益和局部利益、長遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系）；二是稅收為勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。最后歸納為：社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民。教材中的“議一議”，要求列舉稅收用之于民的體現(xiàn)，目的是加深對稅收性質(zhì)的理解，實(shí)質(zhì)是在講以稅收為主體的財(cái)政的作用。 稅收的作用： （1）稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，也可以說是組織財(cái)政收入的主要工具。這個(gè)作用是稅收的基本作用，也是稅收一出現(xiàn)就具有的作用。所謂的“基本”，是指稅收占財(cái)政收入的絕大部分，即95%以上，因此說，用稅收形式可以使財(cái)政收入得到切實(shí)的保證。從這一點(diǎn)具體來說，稅收是國家憑借政治權(quán)力依法取得收入，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法，從而使財(cái)政收入得到保證。以國有企業(yè)為例，它既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤。國家要求企業(yè)納稅，是以國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的身份出現(xiàn)的，具有強(qiáng)制性、不容打折扣、討價(jià)還價(jià)；而國家要求企業(yè)上繳利潤，是以生產(chǎn)資料所有者的身份出現(xiàn)的，即企業(yè)作為經(jīng)營者，有義務(wù)將利潤的一部分交給生產(chǎn)資料的所有者，但在所有者和經(jīng)營者之間，利潤以怎樣的比例分配，情況會(huì)多種多樣，雙方討價(jià)還價(jià)是不可避免?？梢姡瑸榱吮ＷC財(cái)政收入，上繳利潤不如納稅那樣穩(wěn)定可靠。這也是教材中的“想一想”提出的問題。 （2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。稅收是組織財(cái)政收入的形式，稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，也是財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。但是，財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用不僅限于通過稅收，而要廣泛得多。 （3）稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。事實(shí)上，稅收的這一作用也是財(cái)政的作用。首先從廣義上分析稅收的監(jiān)督作用，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況可以在稅收上得到反映，據(jù)此，國家可以及時(shí)采取對策。例如，從各地個(gè)人所得稅繳納的狀況，可以大致了解地區(qū)之間收入水平的差距。又如，不同生產(chǎn)部門的企業(yè)上繳所得稅的情況，反映了各部門企業(yè)的經(jīng)營狀況。 從狹義上看，國家各級(jí)稅務(wù)部門通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。教材的輔助文列舉了稅收征管的規(guī)定，表明稅收的監(jiān)督作用是其他手段不可代替的。 2、依法納稅是公民的基本義務(wù) 該問題是本課教學(xué)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。教材是從納稅人的角度來介紹有關(guān)財(cái)政、稅收的基本知識(shí)的，講財(cái)政稅收等宏觀經(jīng)濟(jì)問題是為落實(shí)到納稅人的權(quán)利和義務(wù)上來的。因此，這部分內(nèi)容是全課的知識(shí)教育和思想教育的結(jié)合點(diǎn)。 該重點(diǎn)知識(shí)可以將第二節(jié)的內(nèi)容穿成一條線。從稅收的涵義、特征、性質(zhì)和作用來強(qiáng)調(diào)公民應(yīng)自覺依法納稅。一方面，履行義務(wù)自覺納稅，這是由社會(huì)主義國家稅收的性質(zhì)所決定的。稅收同國家的富強(qiáng)、人民的幸福聯(lián)系在一起，因此，公民應(yīng)當(dāng)自覺納稅。同時(shí)，權(quán)利和義務(wù)是聯(lián)系在一起的，在社會(huì)生活中，公民有享受國家提供的服務(wù)的權(quán)利，因而必須承擔(dān)義務(wù)。一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感和主人翁意識(shí)的公民，就應(yīng)當(dāng)自覺依法納稅。另一方面，要行使公民的權(quán)利，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。 三、易混易錯(cuò)問題分析 1、 納稅人和負(fù)稅人及征稅對象 納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，指稅法規(guī)定的直接富有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體，可以是自然人和法人。負(fù)稅人指稅款的實(shí)際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體。有時(shí)納稅人所納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁，納稅人同時(shí)又是負(fù)稅人；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人和負(fù)稅人屬于不同的主體。 征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。 2、 稅收不同于利、費(fèi)，也不同于罰款、沒收財(cái)產(chǎn)。 四、例題練習(xí) 1、xx年我國繼續(xù)堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需的方針，擬發(fā)行國債1100億元，國債投資要向農(nóng)村、社會(huì)事業(yè)、西部開發(fā)、東北地區(qū)等老工業(yè)基地、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)傾斜，保證續(xù)建國債項(xiàng)目建設(shè)。這表明國家可以通過財(cái)政有效地調(diào)節(jié)資源配置財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 財(cái)政可以鞏固國家政權(quán)只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高的基礎(chǔ)上，財(cái)政收入才會(huì)實(shí)現(xiàn)大幅度增長 A、B、C、D、 正確答案為D, 與題干無關(guān) 2、2004年3月5日，溫家寶總理在全國人大二次會(huì)議上，鄭重宣布：從今年起，要逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)以上，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。今年農(nóng)業(yè)稅降低可使農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)70億元。稅費(fèi)改革、降低農(nóng)業(yè)稅之所以可以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，是因?yàn)?A、稅收具有強(qiáng)制性B、稅收具有無償性 C、稅收取之于民，用之于民D、稅收具有固定性 正確答案為D，稅與費(fèi)比較，稅收的特點(diǎn)是固定性，可以有效地防止亂收費(fèi)，從而減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。