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2019-2020年高一政治依法納稅是公民的基本義務四 教學目標 知識：識記納稅人的基本含義，個人所得稅的征稅范圍；理解依法納稅是公民的基本義務；說明公民應增強依法納稅意識，并做到自覺納稅。 能力：提高學生的邏輯思維能力，辨別比較能力，分析實際問題的能力，調(diào)查研究能力。 覺悟：幫助學生樹立以自覺依法納稅為榮的思想意識。 教學重點 依法納稅是公民的基本義務 教學難點 增值稅的計算方法 教學方法 閱讀法 講授法 圖示法 比較法 歸納法 練習法 教具準備 多媒體教學設備；CAI課件。 學生活動設計 課堂活動：閱讀——答疑——比較——討論——計算 課外活動：寫調(diào)查報告。走訪當?shù)囟悇展ぷ髡撸\用稅收的有關知識，對有關數(shù)據(jù)或事例進行分析和評述；了解有關納稅人的基本常識。 教學過程 導入新課 展示課件：無處不在的法國稅收。 法國人在許多方面都是要納稅的。除了地價稅外，還有居住稅、汽車道路稅等。另外，所有商品及服務都會加上20%的價值稅。你如果在法國買一臺彩色電視機，幾個月后就會收到一張國稅局寄來的電視稅通知單。稅法規(guī)定，擁有彩色電視機的人每年要付給政府110美元的電視稅。在全球股市投資熱潮中，法國炒股人數(shù)至今偏低，有個很重要的原因就是，證券交易所得稅高達20%。法國更有世界上罕見的財富稅。凡居住在法國境內(nèi)的居民，所擁有財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)），約達66萬美元以上的，每年得交財富稅，財富越多稅率就越高。 教師提問導入：材料反映的是法國納稅的情況。那么，什么叫納稅？我國有哪些主要稅種？什么叫納稅人？國家對納稅人有什么具體規(guī)定？這些問題就是我們這節(jié)課所要解決的問題。 三、依法納稅是公民的基本義務 1.納稅人 請同學們閱讀課本第24頁第2、3段和第25頁第1段思考并回答以下問題。 展示課件： ①什么是納稅人？②納稅人按其性質(zhì)可分為哪幾種？③一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人由什么決定？④為什么不同的稅種有不同的納稅人？⑤在我國哪些稅種屬于主要稅種？ 學生閱讀課本、思考回答（略）。 教師講授：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人，也稱納稅主體。從民法的角度講，納稅人分為自然人和法人。在實際生活中，納稅人都是具體的，是同一定的稅種相聯(lián)系的。一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。所以，不同的稅種有不同的納稅人。 稅種是指一個國家或地區(qū)稅收體系中的具體稅收種類。每個稅種都由納稅人、征稅對象、征稅項目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計稅依據(jù)、減免稅和違章處理等具體要素構(gòu)成。稅種之間的區(qū)別，主要體現(xiàn)在納稅人和征稅對象的不同。1994年我國進行了全面的、結(jié)構(gòu)性的稅費改革，改革后我國的現(xiàn)行稅制由23種稅組成，其中主要有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關稅等。下面我們就介紹一下這幾種主要稅種的征收對象和納稅人。 2.我國的稅種 （1）增值稅 請同學們閱讀課本第25頁第2、3段，思考并回答以下問題（展示課件）： ①什么是增值稅？②它以什么為征稅對象？③它的納稅人是誰？④增值稅的作用是什么？⑤如何計算增值稅？ 學生閱讀課文，思考并回答（略）。 教師講解：征稅對象是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。如，增值稅就是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額作為征稅對象。征稅對象可以是商品、所得、財產(chǎn)，也可以是資源。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配的應稅勞務，以及進口貨物的單位和個人。每一種稅款都有特定的征稅對象，征稅對象規(guī)定了不同稅種的征稅領域，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。 增值稅是對增值額征稅，它是于20世紀50年代在法國首先采用的。后來，在世界范圍內(nèi)廣泛推行。增值額就是勞動者新創(chuàng)造的價值。例如，在生產(chǎn)領域，勞動者創(chuàng)造的新價值就是v+m這兩部分。增值稅就是對這個增值額進行征稅。不論產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，每個環(huán)節(jié)也只對增值額征稅。所以，它可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進生產(chǎn)企業(yè)化的實現(xiàn)。這就是增值稅這一稅種的作用。增值稅的一般計算方法是：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金。 展示課件： 某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價850元；增值稅金144.5元（850元乘17%的稅率）。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上注明（商品銷售價850元，增值稅金144.5元，合計994.5元）。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為1500元。 請同學們計算材料中的服裝廠應繳的增值稅金是多少？這種計稅方法的好處是什么？ 學生計算后回答（略）。 展示課件： 紡織廠（布料） 增值 服裝廠（服裝） 增值 商店（商品） 850元 增值稅 增值稅 （由服裝廠承擔） （由商店承擔） 850ⅹ17%=144.5 1500ⅹ17%-144.5=110.5 從上圖我們可以看出，服裝廠應繳由布料加工成服裝的增值額的稅款，商店繳納由服裝變成商品的增值額應負擔的稅款，不重復繳納。繳納增值稅需出具增值稅發(fā)票，如果服裝廠購買原材料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)未納增值稅，商店就不能扣除144.5元。所以，用這種方法計算，促使買方要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止進貨商品的偷漏稅。 （2）營業(yè)稅 教師提問（展示課件）： ①什么是營業(yè)稅？②它以什么為征稅對象？③它的納稅人是誰？④營業(yè)稅的計稅方法是怎樣的？⑤營業(yè)稅的特點是什么？⑥營業(yè)稅的作用（征收的意義）是什么？ 請同學們閱讀課本第25頁第4段和第26頁第1段，對上述問題進行思考后回答（略）。 教師講授：營業(yè)稅主要是對不實行增值稅的勞務對象和第三產(chǎn)業(yè)征收，它以經(jīng)濟活動的營業(yè)額（銷售額）為征稅對象，是對營業(yè)和服務的總收入征稅，實行比例稅率，按不同行業(yè)分為3%（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)）、5%（金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)）、5%-20%（娛樂業(yè)）三檔。分成三檔體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。如：國家鼓勵交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的發(fā)展，實行了低稅率；娛樂業(yè)不是我國當前急需發(fā)展的行業(yè)，所以實行高稅率。營業(yè)稅的征收簡便易行，其計稅方法是：營業(yè)額乘稅率。稅率是指：征稅額占征稅對象數(shù)額的比例，是計算應納稅額的尺度，反映征稅的程度。稅率的高低，關系到財政收入的多少、納稅人負擔的輕重，是國家獎勵和限制政策的體現(xiàn)。 營業(yè)稅不受企業(yè)盈虧的影響，只要營業(yè)就需繳稅。所以營業(yè)稅的稅源廣，有利于增加財政收入和保證財政收入的穩(wěn)定。另外，由于營業(yè)稅的稅率、征收范圍在各行業(yè)是不同的，所以有利于對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。 （3）消費稅 教師提問（展示課件）： ①什么是消費稅？②它以什么為征稅對象？③它的納稅人是誰？④消費稅的作用（征收的意義）是什么？ 學生看書、回答（略）。 展示課件： 消 費 稅 稅 率 稅 目 稅率(稅額) 稅 目 稅率（稅額） 一、煙 1.甲類卷煙 2.乙類卷煙 45% 40% 四、護膚護發(fā)品 17% 五、貴重首飾及珠寶玉石 10% 六、鞭炮和焰火 15% 二、酒及酒精 1.糧食白酒 2.啤酒 3.酒精 25% 220元/噸 5% 七、汽油 0.2元/升 八、柴油 0.1元/升 九、汽車輪胎 10% 十、摩托車 10% 三、化妝品 30% 十一、小汽車 3%-8% 教師提問：為什么對這十一種商品征收消費稅？ 學生討論、回答（略）。 教師小結(jié)：這些商品并非生活必需品，如煙、酒過渡消費會損壞人體健康，征收消費稅可抬高其價格，抑制消費量；鞭炮、焰火的消費會污染環(huán)境，也會危害社會秩序；石油屬于緊缺的不可再生資源，石油的消費也會污染環(huán)境，對石油制品征收消費稅，對合理利用資源，治理環(huán)境污染會起到積極的作用；首飾、珠寶等屬于超前消費，對其征稅可起到抑制作用，并可以間接引導投資流向，保證國家財政收入。 （4）企業(yè)所得稅 教師提問（展示課件）： ①什么是企業(yè)所得稅？②它以什么為征稅對象？③它的納稅人是誰？④企業(yè)所得稅的作用（征收的意義）是什么？ 學生看書、回答（略）。 教師小結(jié)：企業(yè)所得稅是對企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營收益征收的一種稅。他的納稅人是實行獨立核算并注冊登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會團體等組織。企業(yè)所得稅以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益額為征稅對象，是國家參與企業(yè)利潤分配，正確處理國家與企業(yè)利潤分配，正確處理國家與企業(yè)分配關系的一個重要稅種。 （5）個人所得稅 教師提問（展示課件）： ①什么是個人所得稅？②個人所得稅以什么為征收對象？③個人所得稅的納稅人是誰？④我國個人所得稅的征收反為是怎樣的？⑤個人所得稅的作用是什么？ 請同學們閱讀課本第27頁第3段至第29頁的表格后思考并回答（略）。 教師小結(jié)： 展示課件： 個人工資薪金所得稅率 級數(shù) 全月應納稅所得 稅率% 1 不超過500元的部分 5 2 超過500元至xx元的部分 10 3 超過xx元至5000元的部分 15 4 超過5000元至xx0元的部分 20 5 超過xx0元至40000元的部分 25 6 超過40000元至60000元的部分 30 7 超過60000元至80000元的部分 35 8 超過80000元至100000元的部分 40 9 超過100000元的部分 45 教師提問：上述稅率表說明了個人所得稅具有什么特點？ 學生討論、回答（略）。 教師歸納：個人所得稅采用累進稅率，納稅人所得越高，課稅越重；所得越少，課稅越輕。所以，“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是個人所得稅的顯著特征。 3.依法納稅是公民的基本義務 展示課件： 材料：1995年初，某著名影視作家主動到北京市一家地方稅務所，繳納他本人和單位其他人的個人所得稅43000元。不久，他又繳納稅款13000元。該作家多年來一直積極主動納稅。有一年冬天，由于不知道稅務所的具體地址，他連續(xù)找了四次，最終完成了納稅義務。它不僅自己主動納稅，還嚴格要求本單位認真執(zhí)行代扣代繳稅款制度，并與導演、制片主任、演員和其他工作人員簽訂了納稅協(xié)議書。 守法經(jīng)營 依法納稅 教師提問：我們從材料中懂得了什么道理？ 學生討論、回答后教師歸納：依法納稅是公民的基本義務。作為納稅人，應把為國納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。 教師提問：為什么說依法納稅是公民的基本義務？公民應該怎樣做到依法納稅？ 學生討論發(fā)言后教師小結(jié)： ①首先，社會主義國家是人民當家作主的國家，代表著最廣大人民的利益。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，國家各種職能的實現(xiàn)，又必須以社會各界繳納的各種稅收做物資保證。所以，公民必須自覺依法納稅。其次，社會主義稅收是“取之于民，用之于民”的。在社會生活中，每個公民都享受國家提供的各種社會服務，享受服務就必須承擔義務，就必須自覺納稅。如果我們每個人都只想得到利益而不想付出代價，最終必將導致國家的衰落，在美好的個人愿望也會落空。 ②每個公民都要具有“納稅人”意識；還應懂得依法維護自己的合法權益。 討論：中學生在校讀書，與納稅無關。這種想法對嗎？為什么？ 學生分組討論：每組派一名代表發(fā)言（略）。 教師小結(jié)：不對。因為，從納稅人的角度看，有些中學生已經(jīng)成為納稅人（車船使用稅）從消費者的角度說，中學生享受國家財政提供的社會服務，國家稅收的多少，同中學生息息相關。 總結(jié) 本課時主要講了三個問題：一是納稅人的含義；二是我國的六種稅種；三是依法納稅是公民的基本義務。我們應樹立“納稅人”意識，同時應懂得依法維護自己的合法權益。 擴展 按目前的征稅標準，了解家庭成員的收入需要繳納多少個人所得稅。還要明確，中學生在校讀書，但仍與納稅有關。 課堂練習 展示課件： 選擇題 1．下列屬于應征個人所得稅一組的是 （ ） ①某農(nóng)民抽彩票獲得一輛轎車 ②某作家出版專著所得 ③某大型企業(yè)進口成套設備 ④某外商將在我國境內(nèi)創(chuàng)辦的獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓 ⑤本人工資 A．①②③④ B． ①②④⑤ C．②③④⑤ D．①②③⑤ 2．下列說法錯誤的是 （ ） A．每個公民都應具有納稅人意識 B．每個納稅人都應既具有履行納稅人的義務，有行使納稅人的權利 C．每個公民都是直接納稅 D．作為納稅人應將自覺納稅看成公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn) 3．增值稅的最大特點是 （ ） A．不受企業(yè)盈虧的影響，因而可以保證財政收入的穩(wěn)定 B．避免對一個經(jīng)營額重復征稅，因而有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展 C．國家參與企業(yè)利潤分配，有利于正確處理國家與企業(yè)的分配關系 D．選擇少數(shù)消費品征稅，有利于調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，引導消費方向 4．不屬于我國主要稅種的是 （ ） A．個人所得稅 B．增值稅 C．關稅 D．車船使用稅 參考答案：1.B 2.C 3.B 4.D 板書設計（見下頁） 納稅人的含義 增值稅 營業(yè)稅 我國的主要稅種 消費稅 企業(yè)所得稅 依法納稅是公民的 個人所得稅 基 本 義 務 納稅人 我國的稅收制度 征稅對象 三要素 稅率 依法納稅是公民的義務