新版內部控制制度設計內部控制制度計匯編 南昌正邦科技有限公司內部控制制度設計 在當前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風險呈現(xiàn)出復雜性和多樣性的特點。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。 一、公司信息 （一）公司簡史 公司前身為1996年9月26日設立的江西大和實業(yè)有限公司，1996年11月，公司名稱變更為江西正邦實業(yè)有限公司。202x年3月25日，經(jīng)國家商務部商資批【202x】374號文批復，公司整體變更為股份有限公司，以經(jīng)審計的截止202x年12月31日的凈資產(chǎn)值按1：1折合股本56,296,785股；202x年4月7日，公司取得國家商務部頒發(fā)的商外資資審字【202x】0080號中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書；202x年4月23日，在江西省工商行政管理局注冊登記成立。 （二）主營范圍 畜禽飼料、預混料的生產(chǎn)和銷售；飼料添加劑的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售；畜禽及水產(chǎn)品養(yǎng)殖、加工和銷售；糧食收購；飼料原料貿(mào)易。 （三）企業(yè)的遠期規(guī)劃 正邦集團正致力于“二次創(chuàng)業(yè)”，打通農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)價值鏈，建設百萬噸大米、千萬頭商品豬、百萬畝油茶、千家肉食品連鎖店等重點項目，爭取到202x年，年銷售收入500億元，成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化領軍企業(yè)負責對公司往來制度的建設和完善根據(jù)工作流程，復核對外匯款通知負責提交相關財務報表，保證準確及時 錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計*保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時,兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表,由會計員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報表。 2、現(xiàn)金開支審批制 現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個方面: 現(xiàn)金開支范圍 各單位應根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費. 制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法 一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款 確定各種現(xiàn)金支出的審批權限 各單位規(guī)定不盡相同。出納員應根據(jù)按規(guī)定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權限的,出納員不予付款。 3、日清月結制度 出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地重點數(shù)核對相符。它包括以下幾點: 清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。 當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。 （四）公司現(xiàn)金收付款業(yè)務控制流程 1、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。一切貨幣資金收入都要入賬，不得將出售殘料、廢料的收入、罰款、賠款的收入等列作賬外處理。?銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。?辦理貨幣資金支付業(yè)務。支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按生產(chǎn)廠點設立倉庫 公司不設倉庫集中保管材料及成品，在各個生產(chǎn)廠點設立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領用和庫存成品均在廠點辦理。材料采購驗收入庫、出庫方式采購由廠點根據(jù)生產(chǎn)需要報供銷科，供銷科采購員采購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據(jù)物資部調撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點負責人同時辦理材料出庫手續(xù)。產(chǎn)成品的驗收入庫及出庫管理 月底，由各廠點負責人報送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領用的出庫手續(xù)僅浮于形式。存貨的盤點 每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產(chǎn)成品不盤點，直接按廠點上報數(shù)上報盤點報表。供銷科、財務科人員年底參與各倉庫的盤點。原材料核算 原材料驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調撥單或發(fā)票到各廠點倉庫辦理驗收手續(xù)，財務科根據(jù)發(fā)票及材料驗收單財務聯(lián)編制會計分錄， 原材料領用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗收入庫手續(xù)的同時，也全額辦理了領用消耗的手續(xù)，即開具領料單，全額計入當月材料成本，財務科月底根據(jù)領料單作會計分錄零星材料由廠點生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領取，并開具領料單。倉庫設置流水賬記載收發(fā)存情況。成品核算 對于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營產(chǎn)品通過“庫存商品”科目核算，設置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。原材料、庫存商品帳實不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費對材料消耗若沒有嚴格的控制審批手續(xù)，浪費現(xiàn)象是不可避免的，對成品沒有驗收手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。領取原材料未進行審批控制。造成經(jīng)營成果不實?原材料購進時一次計入當月成本，造成當月成本虛增，次月成本相應就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實，以至當期利潤不實，虛盈或虛虧。 不符合會計制度核算的要求在會計核算中真實反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實物資產(chǎn)應有嚴格的收發(fā)領存管理制度及嚴格的核算手續(xù)。對企業(yè)來說，建立健全內部控制制度不是一蹴而就的，是一個長期的過程，必須建立其內部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，因地制宜，對相應的內部控制制度做出及時修改，只有不斷進行內部控制自我評價和改進，才能建立起有效的內部控制體系。 要把科學、合理的內部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。政府有關部門應該如何促進單位內部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)會計法和企業(yè)內部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內各單位內部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。