稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究任務(wù)書+文獻(xiàn)綜述+開(kāi)題報(bào)告+畢業(yè)論文 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))任務(wù)書題 目: 稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究 一、主要任務(wù)與目標(biāo):(一)主要任務(wù) 在南湖學(xué)院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間內(nèi),根據(jù)師生共同商定的畢業(yè)論文選題稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究,綜合運(yùn)用本科階段所學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和相關(guān)學(xué)科知識(shí),撰寫一篇具有一定的理論價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。(二)目標(biāo) 論文的主要目標(biāo)是要在闡明稅收籌劃理論的基礎(chǔ)上,研究中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的必要性,通過(guò)具體分析研究稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用,提出中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃方法和措施的對(duì)策建議。二、主要內(nèi)容與基本要求:(一)主要內(nèi)容 本文屬于根據(jù)學(xué)到的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)結(jié)合中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)際的應(yīng)用研究型論文,對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的能力,促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。 論文的框架是在闡明稅收籌劃理論的基礎(chǔ)上,研究中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的必要性,通過(guò)具體分析研究稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用,提出中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃方法和措施的對(duì)策建議。具體研究?jī)?nèi)容主要集中在以下四個(gè)方面:(1)研究稅收籌劃理論;(2)研究中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的必要性;(3)分析稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀;(4)提出中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃方法和措施。 本文的重點(diǎn)是:(1)根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,分析總結(jié)中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的實(shí)際情況;(2)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃提出了具體的方法和措施。本文的難點(diǎn)和創(chuàng)新之處也主要在于此。(二)基本要求 1、嚴(yán)格按照畢業(yè)論文撰寫進(jìn)度和計(jì)劃,完成文獻(xiàn)資料的收集、開(kāi)題報(bào)告的撰寫、外文文獻(xiàn)的收集和翻譯和畢業(yè)論文的撰寫等項(xiàng)工作。 2、開(kāi)題報(bào)告應(yīng)反映該課題的最新發(fā)展成果與研究動(dòng)態(tài),力求層次清晰、格式規(guī)范。 3、外文文獻(xiàn)應(yīng)與畢業(yè)論文密切相關(guān),外文文獻(xiàn)譯文應(yīng)忠實(shí)原文、語(yǔ)言流暢。 4、畢業(yè)論文應(yīng)結(jié)構(gòu)完整、觀點(diǎn)鮮明、論證充分、思維嚴(yán)密、內(nèi)容充實(shí)、格式規(guī)范,力求有所創(chuàng)新。在闡明稅收籌劃理論時(shí)要公允、周全、中肯;總結(jié)中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的必要性時(shí)一定要根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際;在分析總結(jié)稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀時(shí)需要一定的實(shí)際資料;在提出進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃方法和措施的具體對(duì)策建議時(shí),一定要切中要害,一定要有用,一定要具體,一定要有所創(chuàng)新,不能泛泛而談。 5、論文寫作過(guò)程中要自始至終保持認(rèn)真的態(tài)度,尊重老師,積極探討。三、計(jì)劃進(jìn)度: 2010.10.08?2010.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2010.11.23?2011.01.10 完成文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告及外文翻譯 2011.01.11?2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿 2011.03.12?2011.05.03 畢業(yè)實(shí)習(xí),修改論文 2011.05.04?2011.05.12 畢業(yè)論文定稿四、主要參考文獻(xiàn): 1 儀磊. 論財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略.中共成都市委黨校學(xué)報(bào), 200614:P52-53.2 張紅. 芻議稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理.商業(yè)時(shí)代, 200723:P79-80.3 劉曉. 納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究.理論界,20082:P73-74.4 王志芳. 企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)層次及戰(zhàn)略研究.生產(chǎn)力研究, 20075:P143-144.5 唐延英. 淺議稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用.財(cái)經(jīng)界,20098:P166-168.6 蔡昌.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃.東方出版社,2006:P373-389.7 莊粉榮.投資活動(dòng)與稅收籌劃. 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007:P177-178.8 宋效中.企業(yè)納稅籌劃.機(jī)械工業(yè)出版社,2007:P67-68.9 周華洋.納稅籌劃技巧與避稅案例.中華工商聯(lián)合出版社,2006:P76-78.10 計(jì)金標(biāo).稅收籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:P35-38.11 趙連志. 稅收籌劃操作實(shí)務(wù).中國(guó)稅務(wù)大學(xué)出版社,20048:P44-45. 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))文獻(xiàn)綜述題 目: 稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究 一、前言部分 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。近年來(lái),我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁,成為未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)熱點(diǎn)的趨勢(shì)日益明顯,促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,是我國(guó)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策。在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,稅收,作為一項(xiàng)無(wú)可逃避的法定義務(wù),必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響,制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),增加財(cái)務(wù)收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。 本文將對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于中小企業(yè)的稅收籌劃研究進(jìn)行綜述,主要將圍繞中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性,中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略幾方面進(jìn)行。二、主題部分(一)國(guó)外關(guān)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究 稅收籌劃在國(guó)外的發(fā)展稅收籌劃,又稱節(jié)稅、稅務(wù)籌劃(Tax Planning或Tax Saving),是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。稅收籌劃在西方得到法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同,是在20世紀(jì)30年代后。1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案,做了有關(guān)稅收籌劃的聲明:“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益不能強(qiáng)迫繳稅?！贝撕?不少稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展?，F(xiàn)在,發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃開(kāi)展相當(dāng)普遍,其理論研究也已相當(dāng)成熟。稅收籌劃已成為國(guó)外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。尤其一些跨國(guó)公司,其所面對(duì)的是不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策以及復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境,稅收籌劃方案是其管理層進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。 Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu(2007)運(yùn)用1999至2003年間尼日利亞中小型企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)試了4個(gè)運(yùn)行現(xiàn)狀不佳的企業(yè)。認(rèn)為對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),持續(xù)的增長(zhǎng),充足的資金流動(dòng)性和必要的盈利能力是與他們的投資和融資決策密切相關(guān)的。盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)竭盡全力協(xié)調(diào)流動(dòng)性和營(yíng)利性這兩個(gè)矛盾的目標(biāo),但觀察結(jié)果仍然暴露出了其財(cái)務(wù)管理的困境。 Seppo Kari ? Hanna Karikallio(2009)認(rèn)為一家新興公司需要有足夠的資本運(yùn)用于所有的支出,當(dāng)然還包括用于資金的增長(zhǎng)和周轉(zhuǎn)。在公司資金不斷增長(zhǎng)的同時(shí),這一家公司可能需要更加多的股本或者項(xiàng)目融資,從而用來(lái)支持合并和收購(gòu)。當(dāng)它成熟時(shí),公司可能需要資本重組或證券。如果該公司發(fā)生困難,它可能需要企業(yè)重組或計(jì)劃重組融資。找到一個(gè)貸款人可以配合你的融資需要,從而讓您專注于您的業(yè)務(wù)運(yùn)行。 國(guó)外稅收籌劃有關(guān)理論的研究也不斷向深度和廣度發(fā)展,而且發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃開(kāi)展相當(dāng)普遍,其理論研究也已相當(dāng)成熟。稅收籌劃已成為國(guó)外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。(二)國(guó)內(nèi)對(duì)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究 1、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 在我國(guó),稅收籌劃在中小企業(yè)中應(yīng)用的還不是很廣泛,實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,對(duì)中小企業(yè)而言,開(kāi)展稅收籌劃仍沒(méi)有成為一種流行的理財(cái)行為。 朱亞萍(2010)指出,隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷蔓延和加劇,各國(guó)的經(jīng)濟(jì)都受到了前所未有的沖擊。在我國(guó),金融危機(jī)導(dǎo)致諸多中小企業(yè)生產(chǎn)成本增加,無(wú)法正常生產(chǎn),陷入經(jīng)營(yíng)困境的境地,而且導(dǎo)致依賴銀行資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中小企業(yè)周轉(zhuǎn)資金困難,融資成本提高,同時(shí)隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的加劇,國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,我國(guó)中小企業(yè)整體銷售下降,企業(yè)盈利和銷售量將逐步下降,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。 張濤(2007)指出,首先稅收籌劃引入我國(guó)的時(shí)間還很短,正在實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,對(duì)中小企業(yè)而言,開(kāi)展稅收籌劃仍沒(méi)有成為一種流行的理財(cái)行為,利用稅收籌劃這一合法方式增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的理念還沒(méi)有被提到應(yīng)有的高度,更妄論積極地加以實(shí)施了。其次開(kāi)展稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)較好,隨著我國(guó)稅法體系的逐步完善、稅收征管的不斷強(qiáng)化,稅收環(huán)境的日益改善,對(duì)于規(guī)模小、利潤(rùn)微薄,競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的中小企業(yè)而言,通過(guò)稅收籌劃以減輕稅負(fù)、降低成本,增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力,是具有重要意義的。 稅收籌劃在我國(guó)實(shí)際應(yīng)用起來(lái)的時(shí)間還很短,正在實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,特別是中小企業(yè),而且中小企業(yè)仍沒(méi)有將稅收籌劃做為一種流行的為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨椤?2、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性 進(jìn)行合理的稅收籌劃,對(duì)中小企業(yè)有著極其重要的意義。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益,提高納稅人的納稅意識(shí)。減少納稅人稅收成本,減輕企業(yè)的負(fù)稅,從而中小企業(yè)獲得更多利潤(rùn),提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。 馬娟,王天明(2009)指出,在積極而有效的稅收籌劃方案下,中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃,不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此。中小企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅后收益最大化為目標(biāo),充分考慮稅收籌劃的顯性成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、交易成本及機(jī)會(huì)成本,進(jìn)行有效稅收籌劃中小企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 張英明(2006)指出,納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究范疇,與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系密切。納稅籌劃對(duì)制定與實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的影響,納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本,直接增加企業(yè)的凈收益,有利于企業(yè)在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。 唐迎霞(2010)指出,中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí).而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。 合理的進(jìn)行稅收籌劃,對(duì)中小企業(yè)有著多方面的好處。稅收籌劃給中小企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,節(jié)約了稅收成本,因而使得中小企業(yè)在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。 3、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配等,這些活動(dòng)中都涉及了稅收的問(wèn)題,中小企業(yè)可以在這些活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,設(shè)計(jì)恰當(dāng)合理的稅收籌劃策略,盡可能的減少稅收,獲得更多利潤(rùn)。 (1) 企業(yè)籌資過(guò)程的稅收籌劃 唐延英(2009)指出,籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金。而且要求以較低的代價(jià)取得。由于稅法對(duì)不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同。使得企業(yè)可能面臨多個(gè)可供選擇的籌資方案,企業(yè)必須認(rèn)真研究.才能選出最優(yōu)籌資方案,使籌資成本最小。 周華洋(2006)指出按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定,企業(yè)籌資的利息支出,凡在籌建期間發(fā)生的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起,按不短于五年的期限分期攤銷;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中,與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益,而開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額,縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。 (2)企業(yè)投資過(guò)程的稅收籌劃 宿忠和(2008)指出,企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時(shí).選擇的投資項(xiàng)目一定要符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。并且在實(shí)施過(guò)程中盡可能地購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備,因?yàn)檫@部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅額。根據(jù)新稅法的規(guī)定自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。這樣計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)額加大,稅前可攤銷的額度加大。所以企業(yè)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)時(shí)要對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的支出是否符合資本化做出正確的判斷。 宋效中(2007)指出,為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),國(guó)家往往通過(guò)稅收政策影響企業(yè)投資行業(yè)的選擇:國(guó)家限制或不鼓勵(lì)的行業(yè),往往賦予較高稅負(fù)水平的稅收政策,而符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控目的的產(chǎn)業(yè),又往往提供較低稅負(fù)水平的稅收政策。如企業(yè)所得稅法規(guī)定:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。 (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃 楊晶(2007)指出,企業(yè)可以選擇合理的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行避稅,固定資產(chǎn)折舊的方法、存貨計(jì)提的方法、壞賬損失的計(jì)提比例、費(fèi)用的攤銷方法選擇等等,這些都會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn),使企業(yè)的納稅稅基發(fā)生變化,但要注意,會(huì)計(jì)政策的確定有其連續(xù)性,在一定期間內(nèi),一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策確定后,一般不可以隨意改變,否則就將籌劃演變成偷稅漏稅,因此,企業(yè)要選擇適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策,仔細(xì)籌劃來(lái)進(jìn)行合法避稅,做到合理、合法、合情。 徐桂琴(2006)指出,企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式有多種,不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定:直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)。并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;賒銷和分期收款銷售方式均以合同約定的收款日期為收入的確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收款銷售,待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣,通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇,控制收入確認(rèn)時(shí)間,可以合理歸屬所得年度。達(dá)到減稅或遞延納稅的稅收利益。 (4)企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程的稅收籌劃 儀磊(2006)指出,收益分配無(wú)非涉及股利的分配,稅后利潤(rùn)的再投資,以及資產(chǎn)的兼并重組等問(wèn)題。企業(yè)在股利支付時(shí),可以考慮限制股利的政策,在經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,把準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利改變用途,將它用在收購(gòu)本公司股票上,使股東從中受益,而這一舉措也會(huì)使企業(yè)因股利減少而少繳納所得稅。企業(yè)在進(jìn)行稅后利潤(rùn)再投資時(shí),由于稅后利潤(rùn)所形成的資本積累往往用于擴(kuò)大再生產(chǎn)等項(xiàng)目,這樣就可以享受政府的一系列優(yōu)惠政策,比如在投資退稅中的優(yōu)惠。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的兼并與重組時(shí),將各子公司的優(yōu)良資產(chǎn)與不良資產(chǎn)進(jìn)行置換,減少盈利子公司的賬面利潤(rùn)和虧損子公司的賬面虧損,從而減少公司整體的應(yīng)納稅所得額。 莊粉榮(2007)指出,公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題 ,而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利,若發(fā)放現(xiàn)金股利,企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金,股東須繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利,便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部,股東雖未得到現(xiàn)金收入,卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益,也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利,可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)通常包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等,中小企業(yè)要充分將稅收籌劃應(yīng)用到這些財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)中。選擇多種,靈活的稅收籌劃方法,真正達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大的目標(biāo)。 4、中小企業(yè)在稅收籌劃籌劃中要注意的事項(xiàng) 張紅(2007)指出,企業(yè)稅收籌劃要遵循合法性原則,企業(yè)稅收籌劃要遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī),既稅收籌劃要在稅法允許的范圍內(nèi),作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法納稅,企業(yè)禁止偷稅、漏稅。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。 饒莉(2009)指出納稅籌劃要服從整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),即企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此,納稅籌劃要始終圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)調(diào)整。在籌劃納稅方案時(shí),不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和給社會(huì)帶來(lái)利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí)。必須符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這同時(shí)也體現(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之中。 稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要的影響,但它也是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。中小企業(yè)在采取稅收籌劃策略時(shí),要遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī),使納稅籌劃要始終圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)調(diào)整這樣才能獲得更大的利潤(rùn)。三、總結(jié)部分 稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收益最大化,對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排,在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù),盡可能節(jié)約稅款,獲得最大稅收收益。在日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,通過(guò)在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配中的稅收籌劃方法的選擇,節(jié)約稅收成本,實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān),提高盈利水平的目標(biāo),從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,選擇適合的方法,進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)精心的策劃,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性,企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況,著眼于總體的管理決策之上,有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái),選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣,才能真正做到“節(jié)稅增收”。四、參考文獻(xiàn)1 朱亞萍.試論金融危機(jī)背景下我國(guó)中小企業(yè)生存與發(fā)展.現(xiàn)代商業(yè),20107:P115?116.2 張濤.中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討.現(xiàn)代商業(yè),200724:P96?97.3 馬娟,王天明.基于財(cái)務(wù)管理研究視角的企業(yè)稅收籌劃.中國(guó)管理信息化,200924:P48?50.4 張英明.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略. 經(jīng)濟(jì)與管理,20069:P59?60.5 唐迎霞.中小企業(yè)稅收籌劃的有效性研究.經(jīng)濟(jì)視角,20109:P62?63.6 唐延英.淺議稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用.財(cái)經(jīng)界,20098: P1661?68.7 周華洋.納稅籌劃技巧與避稅案例.中華工商聯(lián)合出版社,2006:P76?78.8 宿忠和.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的探討.中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),200814: P45?46.9 宋效中.企業(yè)納稅籌劃.機(jī)械工業(yè)出版社,2007:P67?68.10 楊晶.淺析稅收籌劃與合法避稅.浙江樹(shù)人大學(xué)學(xué)報(bào),20077:P63?64.11 徐桂琴.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的探討.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),20062: P77?78.12 儀磊.論財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略.中共成都市委黨校學(xué)報(bào),200614:P52?53.13 莊粉榮.投資活動(dòng)與稅收籌劃.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007:P177?178.14 張紅.芻議稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理.商業(yè)時(shí)代,200723:P79?80.15 饒莉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃相結(jié)合的探討.財(cái)經(jīng)界,20099:P164?165.16 王志芳.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)層次及戰(zhàn)略研究.生產(chǎn)力研究,20075:P1431?44.17 計(jì)金標(biāo).稅收籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:P35-38.18 趙連志.稅收籌劃操作實(shí)務(wù).中國(guó)稅務(wù)大學(xué)出版社,20048:P44-45.19 蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007:P242-243.20 蔡昌.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃.東方出版社,2006:P373-389.21 計(jì)金標(biāo).稅收籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:P35-38.22 Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu,2007. “Effects of Corporate Tax Reforms on SMEs Investment Decisions under the Particular Consideration of Inflation”Small Business Economics, vol.41,no.4,ten,pp.101-105.23 Seppo Kari ? Hanna Karikallio,2007.“Tax treatment of dividends and capital gains and the dividend decision under dual income tax”Int Tax Public Finance. ten.pp. 427-1431畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開(kāi)題報(bào)告題 目: 稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究 一、選題的背景、意義(一)背景 我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展起步較晚,但發(fā)展迅速。通過(guò)改革開(kāi)放近30年的發(fā)展,已取得了十分輝煌的成績(jī),成為了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的柱石和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。然而,近年來(lái),中國(guó)的中小企業(yè)虧損非常嚴(yán)重,目前,在國(guó)有企業(yè)的虧損中,有90%都是來(lái)自于縣一級(jí)的中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展主要是以低技術(shù)水平和外延擴(kuò)張為特征,生產(chǎn)技術(shù)和裝備水平都比較落后。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新最明顯的不足就是中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所需資金嚴(yán)重不足,造成資金緊張的最重要原因有一下三個(gè): 1、中小企業(yè)融資困難 中小企業(yè)融資難的原因:一是融資方式比較單一,缺乏直接的市場(chǎng)融資渠道,據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小企業(yè)融資總量中主要依靠商業(yè)銀行貸款和民間借貸的融資方式占到了50%以上;其次是借貸期限較短且數(shù)目普遍不大,主要是用來(lái)解決臨時(shí)性的流動(dòng)資金,很少用于項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)等方面;另外現(xiàn)在整個(gè)社會(huì)包括許多商業(yè)銀行信貸觀念還跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要,對(duì)中小企業(yè)缺乏必要的了解和足夠的重視,普遍認(rèn)為將資金投向中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高、成本高、工作量大且收效不大。再次由于證券市場(chǎng)發(fā)育滯后,廣大中小企業(yè)很難通過(guò)發(fā)行股票或債券直接融資;民間借貸目前還處于非法階段,既缺乏法律保障,又有很高的融資成本,滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。 2、中小企業(yè)負(fù)擔(dān)重 作為地方財(cái)政的主要來(lái)源,中小企業(yè)常被作為彌補(bǔ)財(cái)政收支平衡和轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的對(duì)象,企業(yè)稅負(fù)、社會(huì)負(fù)擔(dān)愈來(lái)愈重。比如在地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)上,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按銷售收入的9 %征收,而對(duì)國(guó)有大型企業(yè)則按2%征收。 而且地方政府為了解決地方財(cái)政困難,還把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。由于中小企業(yè)規(guī)模小,對(duì)名目繁多的費(fèi)用常不堪重負(fù),企業(yè)經(jīng)營(yíng)步履維艱。 3、是政府對(duì)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)政支持不足 長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)家扶持政策一直實(shí)行向大企業(yè)傾斜,盡管近幾年來(lái)國(guó)家政策有所改變,但并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。在我國(guó),中小企業(yè)雖然采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等稅收優(yōu)惠政策,但由于中小企業(yè)是小規(guī)模納稅人,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策往往實(shí)際最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)。 目前中小企業(yè)特別是制造行業(yè)的中小企業(yè),遇到前所未有的困難,包括土地的制約,能源、原材料價(jià)格上漲,勞動(dòng)力成本上升,出口退稅政策的調(diào)整,人民幣對(duì)美元升值的影響,環(huán)境成本內(nèi)部化,中小企業(yè)同質(zhì)化帶來(lái)的惡性競(jìng)爭(zhēng),次貸危機(jī),信貸收緊等。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的困難,資金短缺成為中小企業(yè)快速發(fā)展的重要瓶頸。(二)意義 中小企業(yè)的發(fā)展,外部環(huán)境因素好壞固然重要,但中小企業(yè)自身的因素,將起決定性的作用。因此,廣大中小企業(yè)必須積極主動(dòng),練好內(nèi)功,才是根本出路。中小企業(yè)從自身出發(fā)解決資金短缺的問(wèn)題,解決辦法之一進(jìn)行有效的納稅籌劃,稅收籌劃無(wú)論對(duì)中小企業(yè)納稅人還是對(duì)國(guó)家,都是有益的,對(duì)中小企業(yè)的意義。1、有助于中小企業(yè)獲得額外的稅收收益。從企業(yè)角度看實(shí)施納稅籌劃可以降低納稅成本,節(jié)省費(fèi)用開(kāi)支,直接增加利潤(rùn);通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)性選擇條款的合理充分利用,增加資金來(lái)源;通過(guò)對(duì)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的選擇,獲得最大的稅收利益;這些稅收收益可以解決自身資金短缺的問(wèn)題,雖然稅收收益數(shù)目可能不是很大,但也是一筆可觀的資金;其次同時(shí)對(duì)稅收和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行了詳細(xì)了解和周密分析,對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為加以糾正和防范,可以避免違法處罰。2、有助于培養(yǎng)維護(hù)自身權(quán)利和依法自覺(jué)納稅的意識(shí)。要進(jìn)行稅收籌劃就要熟悉稅收法律法規(guī),在了解熟悉過(guò)程中就會(huì)明白自己的權(quán)力和義務(wù)。?二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)(一)國(guó)外關(guān)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究 稅收籌劃在國(guó)外的發(fā)展稅收籌劃,又稱節(jié)稅、稅務(wù)籌劃(Tax Planning或Tax Saving),是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。稅收籌劃在西方得到法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同,是在20世紀(jì)30年代后。1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案,做了有關(guān)稅收籌劃的聲明:“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益不能強(qiáng)迫繳稅?！贝撕?不少稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展。現(xiàn)在,發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃開(kāi)展相當(dāng)普遍,其理論研究也已相當(dāng)成熟。稅收籌劃已成為國(guó)外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。尤其一些跨國(guó)公司,其所面對(duì)的是不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策以及復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境,稅收籌劃方案是其管理層進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。 Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu(2007)運(yùn)用1999至2003年間尼日利亞中小型企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)試了4個(gè)運(yùn)行現(xiàn)狀不佳的企業(yè)。認(rèn)為對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),持續(xù)的增長(zhǎng),充足的資金流動(dòng)性和必要的盈利能力是與他們的投資和融資決策密切相關(guān)的。盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)竭盡全力協(xié)調(diào)流動(dòng)性和營(yíng)利性這兩個(gè)矛盾的目標(biāo),但觀察結(jié)果仍然暴露出了其財(cái)務(wù)管理的困境。 Seppo Kari ? Hanna Karikallio(2009)認(rèn)為一家新興公司需要有足夠的資本運(yùn)用于所有的支出,當(dāng)然還包括用于資金的增長(zhǎng)和周轉(zhuǎn)。在公司資金不斷增長(zhǎng)的同時(shí),這一家公司可能需要更加多的股本或者項(xiàng)目融資,從而用來(lái)支持合并和收購(gòu)。當(dāng)它成熟時(shí),公司可能需要資本重組或證券。如果該公司發(fā)生困難,它可能需要企業(yè)重組或計(jì)劃重組融資。找到一個(gè)貸款人可以配合你的融資需要,從而讓您專注于您的業(yè)務(wù)運(yùn)行。 國(guó)外稅收籌劃有關(guān)理論的研究也不斷向深度和廣度發(fā)展,而且發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃開(kāi)展相當(dāng)普遍,其理論研究也已相當(dāng)成熟。稅收籌劃已成為國(guó)外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。(二)國(guó)內(nèi)對(duì)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究 1、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 在我國(guó),稅收籌劃在中小企業(yè)中應(yīng)用的還不是很廣泛,實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,對(duì)中小企業(yè)而言,開(kāi)展稅收籌劃仍沒(méi)有成為一種流行的理財(cái)行為。 朱亞萍(2010)指出,隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷蔓延和加劇,各國(guó)的經(jīng)濟(jì)都受到了前所未有的沖擊。在我國(guó),金融危機(jī)導(dǎo)致諸多中小企業(yè)生產(chǎn)成本增加,無(wú)法正常生產(chǎn),陷入經(jīng)營(yíng)困境的境地,而且導(dǎo)致依賴銀行資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中小企業(yè)周轉(zhuǎn)資金困難,融資成本提高,同時(shí)隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的加劇,國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,我國(guó)中小企業(yè)整體銷售下降,企業(yè)盈利和銷售量將逐步下降,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。 張濤(2007)指出,首先稅收籌劃引入我國(guó)的時(shí)間還很短,正在實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,對(duì)中小企業(yè)而言,開(kāi)展稅收籌劃仍沒(méi)有成為一種流行的理財(cái)行為,利用稅收籌劃這一合法方式增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的理念還沒(méi)有被提到應(yīng)有的高度,更妄論積極地加以實(shí)施了。其次開(kāi)展稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)較好,隨著我國(guó)稅法體系的逐步完善、稅收征管的不斷強(qiáng)化,稅收環(huán)境的日益改善,對(duì)于規(guī)模小、利潤(rùn)微薄,競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的中小企業(yè)而言,通過(guò)稅收籌劃以減輕稅負(fù)、降低成本,增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力,是具有重要意義的。 稅收籌劃在我國(guó)實(shí)際應(yīng)用起來(lái)的時(shí)間還很短,正在實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少,特別是中小企業(yè),而且中小企業(yè)仍沒(méi)有將稅收籌劃做為一種流行的為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨椤?2、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性 進(jìn)行合理的稅收籌劃,對(duì)中小企業(yè)有著極其重要的意義。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益,提高納稅人的納稅意識(shí)。減少納稅人稅收成本,減輕企業(yè)的負(fù)稅,從而中小企業(yè)獲得更多利潤(rùn),提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。 馬娟,王天明(2009)指出,在積極而有效的稅收籌劃方案下,中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃,不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此。中小企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅后收益最大化為目標(biāo),充分考慮稅收籌劃的顯性成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、交易成本及機(jī)會(huì)成本,進(jìn)行有效稅收籌劃中小企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 張英明(2006)指出,納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究范疇,與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系密切。納稅籌劃對(duì)制定與實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的影響,納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本,直接增加企業(yè)的凈收益,有利于企業(yè)在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。 唐迎霞(2010)指出,中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí).而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。 合理的進(jìn)行稅收籌劃,對(duì)中小企業(yè)有著多方面的好處。稅收籌劃給中小企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,節(jié)約了稅收成本,因而使得中小企業(yè)在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。 3、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配等,這些活動(dòng)中都涉及了稅收的問(wèn)題,中小企業(yè)可以在這些活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,設(shè)計(jì)恰當(dāng)合理的稅收籌劃策略,盡可能的減少稅收,獲得更多利潤(rùn)。 (1) 企業(yè)籌資過(guò)程的稅收籌劃 唐延英(2009)指出,籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金。而且要求以較低的代價(jià)取得。由于稅法對(duì)不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同。使得企業(yè)可能面臨多個(gè)可供選擇的籌資方案,企業(yè)必須認(rèn)真研究.才能選出最優(yōu)籌資方案,使籌資成本最小。 周華洋(2006)指出按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定,企業(yè)籌資的利息支出,凡在籌建期間發(fā)生的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起,按不短于五年的期限分期攤銷;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中,與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益,而開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額,縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。 (2)企業(yè)投資過(guò)程的稅收籌劃 宿忠和(2008)指出,企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時(shí).選擇的投資項(xiàng)目一定要符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。并且在實(shí)施過(guò)程中盡可能地購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備,因?yàn)檫@部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅額。根據(jù)新稅法的規(guī)定自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。這樣計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)額加大,稅前可攤銷的額度加大。所以企業(yè)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)時(shí)要對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的支出是否符合資本化做出正確的判斷。 宋效中(2007)指出,為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),國(guó)家往往通過(guò)稅收政策影響企業(yè)投資行業(yè)的選擇:國(guó)家限制或不鼓勵(lì)的行業(yè),往往賦予較高稅負(fù)水平的稅收政策,而符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控目的的產(chǎn)業(yè),又往往提供較低稅負(fù)水平的稅收政策。如企業(yè)所得稅法規(guī)定:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。 (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃 楊晶(2007)指出,企業(yè)可以選擇合理的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行避稅,固定資產(chǎn)折舊的方法、存貨計(jì)提的方法、壞賬損失的計(jì)提比例、費(fèi)用的攤銷方法選擇等等,這些都會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn),使企業(yè)的納稅稅基發(fā)生變化,但要注意,會(huì)計(jì)政策的確定有其連續(xù)性,在一定期間內(nèi),一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策確定后,一般不可以隨意改變,否則就將籌劃演變成偷稅漏稅,因此,企業(yè)要選擇適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策,仔細(xì)籌劃來(lái)進(jìn)行合法避稅,做到合理、合法、合情。 徐桂琴(2006)指出,企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式有多種,不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定:直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)。并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;賒銷和分期收款銷售方式均以合同約定的收款日期為收入的確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收款銷售,待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣,通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇,控制收入確認(rèn)時(shí)間,可以合理歸屬所得年度。達(dá)到減稅或遞延納稅的稅收利益。 (4)企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程的稅收籌劃 儀磊(2006)指出,收益分配無(wú)非涉及股利的分配,稅后利潤(rùn)的再投資,以及資產(chǎn)的兼并重組等問(wèn)題。企業(yè)在股利支付時(shí),可以考慮限制股利的政策,在經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,把準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利改變用途,將它用在收購(gòu)本公司股票上,使股東從中受益,而這一舉措也會(huì)使企業(yè)因股利減少而少繳納所得稅。企業(yè)在進(jìn)行稅后利潤(rùn)再投資時(shí),由于稅后利潤(rùn)所形成的資本積累往往用于擴(kuò)大再生產(chǎn)等項(xiàng)目,這樣就可以享受政府的一系列優(yōu)惠政策,比如在投資退稅中的優(yōu)惠。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的兼并與重組時(shí),將各子公司的優(yōu)良資產(chǎn)與不良資產(chǎn)進(jìn)行置換,減少盈利子公司的賬面利潤(rùn)和虧損子公司的賬面虧損,從而減少公司整體的應(yīng)納稅所得額。 莊粉榮(2007)指出,公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題 ,而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利,若發(fā)放現(xiàn)金股利,企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金,股東須繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利,便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部,股東雖未得到現(xiàn)金收入,卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益,也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利,可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)通常包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等,中小企業(yè)要充分將稅收籌劃應(yīng)用到這些財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)中。選擇多種,靈活的稅收籌劃方法,真正達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大的目標(biāo)。 4、中小企業(yè)在稅收籌劃籌劃中要注意的事項(xiàng) 張紅(2007)指出,企業(yè)稅收籌劃要遵循合法性原則,企業(yè)稅收籌劃要遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī),既稅收籌劃要在稅法允許的范圍內(nèi),作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法納稅,企業(yè)禁止偷稅、漏稅。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。 饒莉(2009)指出納稅籌劃要服從整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),即企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此,納稅籌劃要始終圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)調(diào)整。在籌劃納稅方案時(shí),不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和給社會(huì)帶來(lái)利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí)。必須符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這同時(shí)也體現(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之中。 稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要的影響,但它也是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。中小企業(yè)在采取稅收籌劃策略時(shí),要遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī),使納稅籌劃要始終圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)調(diào)整這樣才能獲得更大的利潤(rùn)。 稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收益最大化,對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排,在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù),盡可能節(jié)約稅款,獲得最大稅收收益。在日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,通過(guò)在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配中的稅收籌劃方法的選擇,節(jié)約稅收成本,實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān),提高盈利水平的目標(biāo),從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,選擇適合的方法,進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)精心的策劃,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性,企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況,著眼于總體的管理決策之上,有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái),選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣,才能真正做到“節(jié)稅增收”。三、課題的研究?jī)?nèi)容及擬采取的研究方法(技術(shù)路線)、研究難點(diǎn)及預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)(一)課題的研究?jī)?nèi)容: 1、中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性 (1)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益; (2)促進(jìn)納稅人依法納稅; (3)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平; (4)有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力; 2、中小企業(yè)如何在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃 (1)中小企業(yè)在投資活動(dòng)中的稅收籌劃; (2)中小企業(yè)在籌資活動(dòng)中的稅收籌劃; (3)中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃; (4)中小企業(yè)在成本核算中的稅收籌劃; (5)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)成果分配中的稅收籌劃; 3、中下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題 (1)中小企業(yè)要正確樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí); (2)了解理論與實(shí)際的差異; (3)中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注稅收法律的變化;(二)擬采取的研究方法(技術(shù)路線): 1、文獻(xiàn)研究法,首先對(duì)于國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行廣泛閱讀,了解掌握國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論動(dòng)態(tài),為論文寫作打好理論基礎(chǔ)。 2、案例研究法,通過(guò)文獻(xiàn)閱讀分析,對(duì)提出的稅收籌劃方法進(jìn)行具體的舉例論證,為論文的研究更加真實(shí),有說(shuō)服力。 技術(shù)路線:(三)研究難點(diǎn) 課題的研究難點(diǎn)是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,中小企業(yè)如何更有效的在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,如何實(shí)施切實(shí)可行的稅收籌劃方法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。(四)預(yù)期達(dá)到的目標(biāo) 課題預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題進(jìn)行分析研究,為中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中提出切實(shí)可行的稅收籌劃方法,促進(jìn)浙江中小企業(yè)的健康發(fā)展。四、論文詳細(xì)工作進(jìn)度和安排 2010.10.08?2010.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2010.11.23?2011.01.10 完成文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告及外文翻譯 2011.01.11?2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿 2011.03.12?2011.05.03 畢業(yè)實(shí)習(xí),修改論文 2011.05.04?2011.05.12 畢業(yè)論文定稿五、主要參考文獻(xiàn)1 朱亞萍.試論金融危機(jī)背景下我國(guó)中小企業(yè)生存與發(fā)展.現(xiàn)代商業(yè),20107:P115?116.2 張濤.中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討.現(xiàn)代商業(yè),200724:P96?97.3 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趙連志.稅收籌劃操作實(shí)務(wù).中國(guó)稅務(wù)大學(xué)出版社,20048:P44-45.19 蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007:P242-243.20 蔡昌.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃.東方出版社,2006:P373-389.21 計(jì)金標(biāo).稅收籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:P35-38.22 Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu,2007. “Effects of Corporate Tax Reforms on SMEs Investment Decisions under the Particular Consideration of Inflation”Small Business Economics, vol.41,no.4,ten,pp.101-105.23 Seppo Kari ? Hanna Karikallio,2007.“Tax treatment of dividends and capital gains and the dividend decision under dual income tax”Int Tax Public Finance. ten.pp. 427-1431外文文獻(xiàn)翻譯譯文題 目: 稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究 一、外文原文原文一: Tax treatment of dividends and capital gains and the dividend decision under dual income tax The paper analyses efficiency aspects of a dual income tax system with a higher tax on capital gains than dividends. It argues that apart from the distortions to investments claimed in earlier literature, the system puts even more emphasis in creating incentives for entrepreneurs to participate in tax planning. The paper suggests that the owner of a closely held company can avoid all personal taxes on entrepreneurial income by two tax-planning strategies. The first is the avoidance of distributions, which would be taxed at the tax rate on labour income. These funds would instead be invested in the financial markets. The second strategy is a distribute and call-back policy, converting retained profits into new equity capital. I