姓 名 班級會(huì)電1102班學(xué)號(hào)2011010824指導(dǎo)教師 職稱講師畢業(yè)設(shè)計(jì)題目北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)一、課題的來源、目的、意義 畢業(yè)設(shè)計(jì)是大學(xué)生畢業(yè)的一門必修課程，為了檢驗(yàn)我們的專業(yè)實(shí)踐技能和對專業(yè)理論知識(shí)的理解和應(yīng)用能力，總結(jié)三年來的學(xué)習(xí)成果，同時(shí)利用最后一次機(jī)會(huì)考驗(yàn)、鍛煉我們動(dòng)手能力、獨(dú)立工作能力和創(chuàng)新精神，培養(yǎng)運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)理論、專業(yè)知識(shí)和基本技能；提高分析和解決工作實(shí)際問題的能力。為此，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，選擇北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。二、預(yù)計(jì)需達(dá)到的要求、技術(shù)指標(biāo)、預(yù)計(jì)的技術(shù)關(guān)鍵、技術(shù)方案和主要研究情況畢業(yè)設(shè)計(jì)要求參加畢業(yè)設(shè)計(jì)的每一位同學(xué)在設(shè)計(jì)過程中，將以前所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)正確的運(yùn)用到實(shí)際操作中，自己按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)規(guī)范的要求將工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥暾姆蠒?huì)計(jì)制度要求的核算系統(tǒng)，使我們掌握會(huì)計(jì)核算的全過程。我們要獨(dú)立思考，刻苦鉆研，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)及相關(guān)制度，正確處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在指導(dǎo)老師的具體指導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成其設(shè)計(jì)內(nèi)容。三、畢業(yè)設(shè)計(jì)進(jìn)展計(jì)劃：1、熟悉資料。2、設(shè)計(jì)方案。3、確定會(huì)計(jì)核算形式并擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度4、處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5、登記賬簿6、月末結(jié)賬、編制報(bào)表7、裝訂、整理憑證、賬簿和報(bào)表8、編寫設(shè)計(jì)說明書六、指導(dǎo)教師評語指導(dǎo)教師簽名： 日期：開題報(bào)告姓名孫鑫學(xué)號(hào)2011010824畢業(yè)設(shè)計(jì)題目北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司中期報(bào)告：為期六個(gè)星期的畢業(yè)設(shè)計(jì)已經(jīng)完成了一半了，我個(gè)人基本上完成了所定下的各項(xiàng)任務(wù)，按照計(jì)劃進(jìn)行，熟悉資料，檢查修改相關(guān)科目和數(shù)據(jù)、核對期初余額，把固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收單中的工程成本由101310元改為87200元；在固定資產(chǎn)中車床的原值為10000元，累計(jì)折舊為21600元，80000元是處置車床的收入。然后建賬、登記期初余額，審核、整理和填制原始憑證，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)填寫記賬憑證，并登記明細(xì)賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬，結(jié)出余額。整理好上半個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證后，便開始編制前15天的科目匯總表。在學(xué)校指導(dǎo)老師的幫助下，我們雖然遇到了好多疑惑的問題，但是及時(shí)跟老師溝通把問題都解決掉。在后半月的賬務(wù)處理中，最后幾筆月末的業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)范圍較廣，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)請教并加以改正，不斷增強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，將所學(xué)知識(shí)靈活應(yīng)用到實(shí)踐中去。教師評語：指導(dǎo)教師簽名： 日期：中 期 報(bào) 告黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)教師意見姓 名：設(shè)計(jì)課題：北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司指導(dǎo)教師意見：是否同意參加答辯：同意（ ） 不同意（ ） 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日總述第一部分：開題報(bào)告、中期報(bào)告、指導(dǎo)老師意見。第二部分： 企業(yè)基本概況 畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)資料 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 基本核算制度會(huì)計(jì)核算形式和憑證類別會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)同同統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 核算流程：建、審、填、登、編期末處理及結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表 畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)間安排與分配第三部分：方案中出現(xiàn)的問題及解決方法第四部分：總結(jié)心得第五部分：參考文獻(xiàn)企業(yè)基本資料：北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司是工業(yè)產(chǎn)品制造企業(yè)，企業(yè)主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品同時(shí)兼營資產(chǎn)出租、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)。企業(yè)注冊資本100萬元，生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有一個(gè)廠部、一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助機(jī)修車間，主要生產(chǎn)甲、乙兩種商品。一、企業(yè)基本概況1、企業(yè)名稱;北京天遠(yuǎn)有限公司2、企業(yè)代碼：210302013、法人代表：張?zhí)爝h(yuǎn)4、開戶銀行：工商銀行北京分行昌平支行安慶分理處5、賬號(hào)：423234-666、聯(lián)系電話：513838387、地址：北京市昌平區(qū)安慶路1號(hào)8、納稅人登記號(hào)：11030203493040399、納稅人類別：一般納稅人10、稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼：382947011、記賬本位幣：人民幣12、行業(yè):工業(yè)制造企業(yè)13、類型：有限責(zé)任公司14、會(huì)計(jì)期間: 2012年1月1日至2012年12月31日；畢業(yè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)期間為2012年12月1日至2012年12月31日。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)董事長財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)科成本核算科主管：趙軍出納：賈徽制單：孫鑫記賬：孫鑫審核李小賓核算員預(yù)算員2、財(cái)務(wù)部門各崗位職責(zé)：會(huì)計(jì)主管崗位： 1. 具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 2組織制定本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并督促貫徹執(zhí)行。 3. 組織編制本單位的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、銀行借款計(jì)劃，財(cái)務(wù)報(bào)表等。 4. 會(huì)同有關(guān)部門組織固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的核定工作。 5負(fù)責(zé)完成各項(xiàng)上交任務(wù)。 6開展財(cái)務(wù)成本計(jì)劃完成情況的分析，提高經(jīng)濟(jì)效益。 7參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營決策。 8審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。 9負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會(huì)計(jì)資料。 10組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配。 出納崗位： 1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。 4、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 三、會(huì)計(jì)核算制度1、基本核算制度（1）會(huì)計(jì)期間：本公司采用公歷年度，以每年1月1日起至12月31止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度（2）記賬本位幣：人民幣（3）記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)價(jià)原則。（4）會(huì)計(jì)核算形式：科目匯總表核算形式。（5）記賬憑證：通用記賬憑證。(6）賬戶設(shè)置及賬頁格式會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目編碼一級科目二級科目三級科目備注資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金三欄式1002銀行存款三欄式100201工行北京昌平支行三欄式1012其他貨幣資金三欄式101201銀行承兌匯票三欄式1121應(yīng)收票據(jù)三欄式1122應(yīng)收賬款三欄式1123預(yù)付賬款三欄式1131應(yīng)收股利三欄式1221其他應(yīng)收款三欄式1402在途物資數(shù)量金額式B材料數(shù)量金額式C材料數(shù)量金額式1401原材料數(shù)量金額式140101A材料數(shù)量金額式140102B材料數(shù)量金額式140103C材料數(shù)量金額式140104D材料數(shù)量金額式1405庫存商品數(shù)量金額式140501甲數(shù)量金額式140502乙數(shù)量金額式1408委托加工物資三欄式1411周轉(zhuǎn)材料三欄式141101包裝物三欄式141102低值易耗品-辦公用品三欄式141103低值易耗品-工具用具三欄式141104低值易耗品-刃具三欄式1601固定資產(chǎn)三欄式160101生產(chǎn)用三欄式160102非生產(chǎn)用三欄式1602累計(jì)折舊三欄式160201生產(chǎn)用三欄式160202非生產(chǎn)用三欄式1604在建工程三欄式1606固定資產(chǎn)清理三欄式1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類2001短期借款三欄式應(yīng)付票據(jù)三欄式2202應(yīng)付賬款三欄式220201應(yīng)付款三欄式220202暫估三欄式2203預(yù)收賬款三欄式2211應(yīng)付職工薪酬三欄式221101職工工資三欄式221102獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼三欄式221103職工福利費(fèi)三欄式221104社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三欄式221105住房公積金三欄式221106工會(huì)經(jīng)費(fèi)三欄式221107職工教育經(jīng)費(fèi)三欄式2221應(yīng)交稅費(fèi)三欄式222101應(yīng)交增值稅增值稅專用賬頁222102未交增值稅三欄式222106應(yīng)交所得稅三欄式222108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅三欄式222109應(yīng)交房產(chǎn)稅三欄式222111應(yīng)交車船使用稅三欄式222112應(yīng)交個(gè)人所得稅三欄式222113應(yīng)交印花稅三欄式222114應(yīng)交教育費(fèi)附加三欄式2231應(yīng)付利息三欄式2232應(yīng)付利潤三欄式2241其他應(yīng)付款三欄式2501長期借款三欄式2701長期應(yīng)付款三欄式所有者權(quán)益類3001實(shí)收資本三欄式3002資本公積三欄式3101盈余公積三欄式310101法定盈余公積三欄式310102任意盈余公積三欄式3103本年利潤三欄式3104利潤分配三欄式310401未分配利潤成本類4001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)賬基本生產(chǎn)成本甲生產(chǎn)成本明細(xì)賬乙生產(chǎn)成本明細(xì)賬400102輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間多欄明細(xì)賬（17欄）4101制造費(fèi)用多欄明細(xì)賬（8欄）410102辦公費(fèi)410103水電費(fèi)410104差旅費(fèi)410105修理費(fèi)410106折舊410199其他損益類5001主營業(yè)務(wù)收入三欄明細(xì)賬甲三欄明細(xì)賬500101乙三欄明細(xì)賬5051其他業(yè)務(wù)收入三欄明細(xì)賬5301營業(yè)外收入三欄明細(xì)賬5401主營業(yè)務(wù)成本三欄明細(xì)賬540101甲三欄明細(xì)賬540102乙三欄明細(xì)賬5402其他業(yè)務(wù)成本三欄明細(xì)賬5403營業(yè)稅金及附加三欄明細(xì)賬5601銷售費(fèi)用多欄明細(xì)賬（8欄）5602管理費(fèi)用多欄明細(xì)賬（17欄）5603財(cái)務(wù)費(fèi)用多欄明細(xì)賬（8欄）5711營業(yè)外支出三欄明細(xì)賬5801所得稅費(fèi)用三欄明細(xì)賬5901資產(chǎn)減值損失三欄明細(xì)賬2、會(huì)計(jì)核算形式和記賬憑證的類別(1)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序北京天遠(yuǎn)有限公司是工業(yè)制造企業(yè)設(shè)有一個(gè)基本車間,還有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間，該企業(yè)的平常的業(yè)務(wù)量相對較多，因此采用科目匯總表核算形式核算?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表的優(yōu)點(diǎn)是：因?yàn)椴捎昧藚R總登記總分類賬的方法，故而大大減少了登記總分類賬的工作量，編制科目匯總表的方法簡單易學(xué)，能起到試算平衡的作用。這種賬務(wù)處理程序一般適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位采用，對業(yè)務(wù)較多的中小型企業(yè)尤為適用。（2）記賬憑證的選擇記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，記賬憑證按其記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在這次設(shè)計(jì)中我采用的是通用記賬憑證，這樣可以大大提高記賬速度，同時(shí)減少因選用憑證錯(cuò)誤而帶來的不便。（3）貨幣資金的核算方法： 1、庫存現(xiàn)金限額為1000元，隨支隨取，及時(shí)補(bǔ)充限額。2、收入現(xiàn)金必須向?qū)Ψ介_具收據(jù)作為收款憑據(jù)。 3、簽發(fā)支票時(shí)，不準(zhǔn)開出空白支票或空頭支票，如確實(shí)無法填寫收款單及金額時(shí)，必須填寫日期、限額、用途。 4、支票和支票的印鑒必須有兩個(gè)人分管。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 本公司的壞賬損失采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算，年末應(yīng)按照應(yīng)收賬款余額的百分之五計(jì)提。（5）固定資產(chǎn)及其折舊的核算方法 固定資產(chǎn)折舊按照年限平均法來計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額（房屋、建筑物、其他設(shè)備。）（6）存貨的核算方法材料采用實(shí)際成本的核算方法，使用數(shù)量金額式賬頁（只記收發(fā)數(shù)量，不計(jì)單價(jià)）。發(fā)出材料按的成本按領(lǐng)料單月末一次匯總結(jié)轉(zhuǎn)成本。 周轉(zhuǎn)材料也按照實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，采用三欄式賬頁，周轉(zhuǎn)材料使用一次成本攤銷。領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料根據(jù)領(lǐng)料單在領(lǐng)料時(shí)即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)根據(jù)領(lǐng)用部門及用途分別計(jì)入不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目當(dāng)中。收入材料按入庫單的實(shí)際金額入庫，若月末材料已到達(dá)企業(yè)，發(fā)票賬單尚未到達(dá)的材料應(yīng)做暫估入庫處理，待下月單據(jù)到了之后再做紅字沖回。對于短缺的材料，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，查明原因后，經(jīng)過有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)再根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。庫存商品的成本按出庫單月末一次匯總結(jié)轉(zhuǎn)成本，平時(shí)只登記出庫數(shù)量和入庫數(shù)量及金額。（7）產(chǎn)成品的核算方法因?yàn)楸本┨爝h(yuǎn)公司生產(chǎn)兩種商品，不斷重復(fù)生產(chǎn)同一種商品生產(chǎn)產(chǎn)量較大，其生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有多步驟生產(chǎn)，生產(chǎn)完以后直接入庫，沒有完工的就成了在產(chǎn)品，因此生產(chǎn)方式較為單一，因此產(chǎn)成品成本采用“品種法”。生產(chǎn)費(fèi)用需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆峙洌鶕?jù)期初資料分析可知甲乙商品在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，因此選擇采用“約當(dāng)產(chǎn)量比例法“，并且原材料在生產(chǎn)時(shí)一次投料，完工程度為100%。（8）制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算 本期歸集的制造費(fèi)用按照基本生產(chǎn)車間給定的定額工時(shí)數(shù)的比例分配；這樣做可以使產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用與勞動(dòng)生產(chǎn)率聯(lián)系起來，而且平時(shí)也記錄和核算了生產(chǎn)工時(shí)。同時(shí)，考慮到該企業(yè)的機(jī)械化程度較低和甲乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程機(jī)械化形式大致相同，并且只有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間，不存在交互分配的可能，所以輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法進(jìn)行分配。（9）稅費(fèi)的核算 本企業(yè)為一般納稅人，按照稅法規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)車船稅，根據(jù)稅法規(guī)定，車船稅采用的是“幅度定額稅額”，即對各類車輛船舶分別規(guī)定了稅目和稅額幅度，本公司主要是貨車和小客車。其中，貨車的計(jì)稅單位是“自重每噸”，每年稅額為16120元，貨車的年稅額定為60元/噸；小客車的計(jì)稅單位是每輛，按排氣量征收，本單位小客車的排氣量為1.6升每輛，小客車的年稅額為300元/輛。企業(yè)所得稅的稅率為25%。本單位所涉及的是包裝物租金收入（服務(wù)業(yè)租賃業(yè)），按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5%。 營業(yè)稅金及附加只核算城建稅（稅率為7%）、教育費(fèi)附加（稅率為3%）。（10）收入的確認(rèn) 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。（11）利潤分配虧損的彌補(bǔ)按照稅法規(guī)定彌補(bǔ)本單位暫時(shí)規(guī)定為稅后彌補(bǔ)，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按照可供投資者分配的利潤的30%對外分配利潤，所得稅的計(jì)提比例為25%。3、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度按照有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度的要求，因根據(jù)本公司的業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部稽核制度，實(shí)行錢賬分管制度。本公司工作組織機(jī)構(gòu)健全，是相對規(guī)模較大的制造企業(yè)，一般可以設(shè)置以下會(huì)計(jì)崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、存貨核算、成本費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、債務(wù)債權(quán)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告、稽核、檔案管理等。對于每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，均應(yīng)做出詳細(xì)的規(guī)定，并與本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相聯(lián)系。上述會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗，各單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)簡繁和人員多少等具體情況確定。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。（1） 基本生產(chǎn)成本核算的具體規(guī)定和要求各車間的明細(xì)賬的設(shè)置情況如下：一級科目二級科目三級科目基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用燃料及動(dòng)力乙產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用燃料及動(dòng)力月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費(fèi)用的核算方法有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)處理情況采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，各費(fèi)用比率相差不大的產(chǎn)品。（2）輔助生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和要求輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，在實(shí)際工作中，對輔助生產(chǎn)成本的分配方法主要有代數(shù)分配法、直接分配法、順序分配法、一次交互分配法和計(jì)劃成本分配方法。根據(jù)北京天遠(yuǎn)有限責(zé)任公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，該公司只涉及一個(gè)輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間），因此本設(shè)計(jì)中我采用的是直接分配方法，因涉及的明細(xì)項(xiàng)目較多，登賬時(shí)采用十七欄式明細(xì)賬。車間的明細(xì)賬的設(shè)置情況如下：一級科目二級科目輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間采用直接分配方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用只將輔助生產(chǎn)車間已歸集入賬的費(fèi)用直接分配給非輔助生產(chǎn)車間受益單位。（3） 制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有轉(zhuǎn)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。制造費(fèi)用包括企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)，所發(fā)生的生產(chǎn)車間，管理人員工資及按次計(jì)提的福利費(fèi)；生產(chǎn)單位各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊。月末制造費(fèi)用分配的核算方法有工時(shí)比例法、工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等。根據(jù)材料期初所給車間的工時(shí)定額，這次設(shè)計(jì)采用的是工時(shí)比例法。具體方法：設(shè)置制造費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬，進(jìn)行建賬；根據(jù)各車間的定額工時(shí)總額占各車間分配的制造費(fèi)用總額計(jì)算出分配率；再根據(jù)分配率將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品中去。同時(shí)根據(jù)其自身特點(diǎn)并結(jié)合我們所購買的賬頁，登賬采用八欄式明細(xì)賬。（4）存貨業(yè)務(wù)的核算本設(shè)計(jì)中涉及的存貨有原材料、庫存商品、在途物資、低值易耗品、包裝物。由于材料中給的存貨期初數(shù)為實(shí)際價(jià)格，因此在設(shè)計(jì)中原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品我采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。在實(shí)際成本法下，取得的材料先要通過“在途物資”科目進(jìn)行核算，待材料到達(dá)以后根據(jù)入庫單，通過“原材料”科目進(jìn)行核算。由于其自身特點(diǎn)，登賬采用賬頁是數(shù)量金額式賬頁。本設(shè)計(jì)中原材料、庫存商品、在途物資的明細(xì)賬設(shè)置有：一級科目二級科目原材料A材料B材料C材料D材料在途物資B材料C材料D材料庫存商品甲商品乙商品（5）期間費(fèi)用管理核算根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的多少，期間費(fèi)用中管理費(fèi)用采用17欄式明細(xì)賬頁，因?yàn)楣芾碣M(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目較多；而銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用涉及的明細(xì)項(xiàng)目較少，所以均采用8欄式明細(xì)賬頁。4、設(shè)計(jì)實(shí)施流程：（1）建賬因?yàn)槲覀冎蛔霰酒髽I(yè)第12月份的賬務(wù)處理，根據(jù)11月末各賬戶余額登記日記賬、明細(xì)賬、總賬中各賬戶的期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。登賬后將各賬戶的有關(guān)余額核對相等。主要核對的內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)類余額之和應(yīng)等于負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶的余額應(yīng)等于明細(xì)賬中其中所屬明細(xì)賬余額之和。（2）審核填制原始憑證首先，要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制和審核原始憑證匯總表，原始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，按其來源不同，有自制憑證和外來憑證，按其填制的次數(shù)和時(shí)限不同，有一次憑證，累計(jì)憑證和匯總原始憑證，按其格式標(biāo)準(zhǔn)不同，有統(tǒng)一憑證和專用憑證。在填制原始憑證時(shí)要注意：1、原始憑證的內(nèi)容要齊全，書寫要規(guī)范，文字要簡明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得涂改，挖補(bǔ)；2、凡有大寫和小寫金額欄目，除填小寫金額外，必須填寫大寫金額。（3）確定要填制的記賬憑證原始憑證填制完畢，就要根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。再根據(jù)審核無誤的記賬憑證編制匯總記賬憑證，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，記賬憑證按其記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而我在此設(shè)計(jì)中選擇的并不是收、付、轉(zhuǎn)憑證，而是通用記賬憑證。并且我國大部分企業(yè)填制記賬憑證時(shí)，現(xiàn)用記賬憑證大都為通用記賬憑證。（4）登記賬簿憑證核算的流程1. 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；2. 根據(jù)記賬憑證有關(guān)現(xiàn)金、銀行收支的金額每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3. 根據(jù)記賬憑證編制一到十五日和十六到三十一日的科目匯總表。4. 根據(jù)記賬憑證、原始憑證登記各種明細(xì)賬；5. 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬；6. 月末，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的期末余額與總分類賬的有關(guān)賬戶的期末余額相核對；7. 月末，匯總編制的科目匯總表根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)以上的設(shè)計(jì)方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類賬，會(huì)計(jì)期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤及時(shí)予以更正。5、結(jié)賬 （1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額，再寫上“本月合計(jì)”字樣。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，下面劃一條單紅線。需要月末結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在本月發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄再劃一條單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果當(dāng)月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。（2）年度終了，要把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，方法是直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（是結(jié)轉(zhuǎn)余額不是結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額）。不在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬簿的首行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 新的會(huì)計(jì)年度建賬，一般說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。在下一行內(nèi)寫上本月發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了，只填寫“本年累計(jì)”發(fā)生額即可。（3）結(jié)賬時(shí)能否用紅字 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。（4）總結(jié)：結(jié)賬的描述：合計(jì)。當(dāng)期的記賬憑證全部正確登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)下結(jié)計(jì)出當(dāng)期或期末發(fā)生額和余額。結(jié)賬的標(biāo)志：劃線。月末結(jié)賬上下各劃一條紅線；年末結(jié)賬下面劃兩條紅線。結(jié)賬的前提：對賬。各總賬借方余額等于各總賬貸方余額；各明細(xì)賬余額合計(jì)等于對應(yīng)的總賬余額。結(jié)賬的時(shí)間：期末。月末、年末。6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，主要是通過日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”“短期借款”“實(shí)收資本”等直接根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的余額合計(jì)數(shù)填列。根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目需要根據(jù)有賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列。根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列，以反映其凈額。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目減去“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目后得到“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列（2）利潤表的編制方法：報(bào)表中的“本月數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法：利潤表中的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。四、畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)間的安排與分配時(shí) 間內(nèi) 容第一周閱讀畢業(yè)設(shè)計(jì)資料，收集參考資料，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)用具、材料。第二周據(jù)所給資料，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)方案；撰寫開題報(bào)告；開設(shè)賬戶登記期初余額。第三周根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。第四周根據(jù)編制好的記賬憑證，登記明細(xì)賬；撰寫中期報(bào)告。第五周根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并及登記有關(guān)明細(xì)賬。第六周根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬。第七周結(jié)賬、對賬、編制科目匯總表，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第八周裝訂憑證、賬簿，撰寫畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書，準(zhǔn)備答辯。合 計(jì)五、設(shè)計(jì)中出現(xiàn)的問題及解決方法1、材料收發(fā)的核算中選用實(shí)際成本還是計(jì)劃成本？由于期初資料中材料的單價(jià)并非計(jì)劃單價(jià)所以我選用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。2、包裝物和低值易耗品選用一次攤銷還是五五攤銷？該企業(yè)包裝物及低值易耗品均是一次消耗和使用，所以選用一次攤銷法。3、企業(yè)內(nèi)部銷售商品怎樣處理？借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入-甲商品4、固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)處理？ 處置時(shí)先將固定資產(chǎn)提取折舊后的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，處置的收入借方記“銀行存款”，貸方記“固定資產(chǎn)清理”，最后將凈損益結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收支相關(guān)科目。五、心得為期八周的畢業(yè)設(shè)計(jì)終于到了結(jié)束的時(shí)刻，在這次畢業(yè)設(shè)計(jì)制作的過程中真正體會(huì)到了財(cái)務(wù)核算這個(gè)龐大系統(tǒng)的復(fù)雜性，跟以往會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)不同的是所有的東西是自己在決定，就好像自己就是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作展開的核心，無論是什么都是自己在規(guī)化著企業(yè)的核算系統(tǒng)，從購買到最后結(jié)賬，都是由我們獨(dú)立完成，其中也有煩惱和艱辛。由于一切都是自己操作，不可避免的出現(xiàn)了一些問題，如：在購買賬頁時(shí)有的買的多，有的買的少；在登賬時(shí)選錯(cuò)賬頁等問題。在處理業(yè)務(wù)時(shí)，由于對一些會(huì)計(jì)科目或業(yè)務(wù)理解不夠，記錯(cuò)科目。科目匯總表算了好多次都算不平，返回去查出問題所在是借貸方記反了，還有最后的資產(chǎn)負(fù)債表也不平，查來查去原來是計(jì)算存貨項(xiàng)目時(shí)庫存商品明細(xì)賬科目登賬時(shí)貸方多登了一萬元。在這過程中雖然出現(xiàn)了不少的問題，但經(jīng)過這次畢業(yè)設(shè)計(jì)讓我對課本的一些知識(shí)又溫習(xí)了一遍，同時(shí)由于業(yè)務(wù)和課本結(jié)合著看，使我對一些知識(shí)有了進(jìn)一步的理解。經(jīng)過這次設(shè)計(jì)，讓我認(rèn)識(shí)到作為一名會(huì)計(jì)，應(yīng)該具備極仔細(xì)與耐心的素質(zhì)，做到戒驕戒躁，只有這樣才能做到一名合格的會(huì)計(jì)。這次畢業(yè)設(shè)計(jì)為我今后走向工作崗位打下了一定得基礎(chǔ)，相信在以后的工作崗位我會(huì)做的更好。參考文獻(xiàn)： 成本會(huì)計(jì)學(xué) 中國商業(yè)出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 北京工業(yè)大學(xué)出版社中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 立信會(huì)計(jì)出版社 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社