1,講課提綱,一、利潤表的概念和作用 二、利潤表的結(jié)構(gòu) 三、利潤表的編制 四、利潤表的閱讀要領(lǐng) 五、利潤表與稅收的關(guān)系,2,一、利潤表的概念和作用,利潤表,年 月,作用： 可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況； 反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況； 反映企業(yè)一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況。,是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。,3,利潤表的原理是 “收入-費(fèi)用=利潤”的會計(jì)平衡公式和收入與費(fèi)用的配比原則。 將一定時期的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出小企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。,4,是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，分步計(jì)算當(dāng)期損益。,是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。即收入-費(fèi)用=利潤,二、利潤表的結(jié)構(gòu),利潤表,單步式利潤表,多步式利潤表,我國采用,5,將投資收益納入營業(yè)利潤，因?yàn)橥顿Y收益本質(zhì)上屬于營業(yè)范疇，體現(xiàn)小企業(yè)經(jīng)營能力的組成部分。,小準(zhǔn)則的利潤表是按利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示，分三步計(jì)算得出凈利潤。 第一步，計(jì)算營業(yè)利潤。以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益，得出營業(yè)利潤。 第二步，計(jì)算利潤總額。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，得出利潤總額。 第三步，計(jì)算凈利潤。在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤。,6,利潤表,年 月,7,利 潤 表,一定會計(jì)期間（年月等）,8,利 潤 表（續(xù)）,9,利 潤 表（續(xù)）,10,思考1,月度、季度、年度利潤表的編報(bào)時間怎么表示？,與編報(bào)時間對應(yīng)的欄目是什么？,小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時間編制利潤表？,11,利潤表,年度利潤表應(yīng)將“本月金額”改為“上年金額”。稱為比較利潤表。,年月,年度,通過利潤表提供的上一年度的比較數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢，可以對企業(yè)盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力等做出判斷。,年季,（如：2013年12月）,（如：2013年4季度）,（如：2013年度）,12,思考2,利潤表的結(jié)構(gòu)有哪些變化？,欄目變化 （與大準(zhǔn)則比）,兩個方面變化,項(xiàng)目變化 （與小制度比）,取消了主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分 將“投資收益”在營業(yè)利潤中單獨(dú)列示 增加了明細(xì)項(xiàng)目的列示,本年累計(jì)金額 本月金額,本期金額 上期金額,小準(zhǔn)則,大準(zhǔn)則,13,小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則利潤表,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則利潤表,月、季、年,年報(bào)：改為“上年金額”,14,三、利潤表的編制,1收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 2.不同層次的利潤項(xiàng)目 根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列,15,（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。減去銷售折讓、退回金額。 （2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。減去銷售退回金額。 （3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。 （4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 （5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 （6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。利息收入以“”號填列,16,（7）“投資收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號填列。 （8）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號填列。 （9）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。 （10）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。 （11）“利潤總額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號填列。 （12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 （13）“凈利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號填列。,17,四、利潤表的閱讀要領(lǐng),凈利潤計(jì)算過程,1,2,3,4,主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入,日?；顒雍团既换顒咏?jīng)濟(jì)利益凈額,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,營業(yè)收入,日常活動經(jīng)濟(jì)利益凈額,扣減所得稅費(fèi)用后的凈額,考核管理者的經(jīng)營業(yè)績,18,營業(yè)收入減去營業(yè)費(fèi)用后的凈額（營業(yè)利潤） （日?；顒訕I(yè)績） 計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失（營業(yè)外收入、營業(yè)外支出） （非日?；顒訕I(yè)績）,19,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,思考3 利潤表中不同層次的利潤反映的是什么？,反映管理者的經(jīng)營業(yè)績,反映企業(yè)的全部經(jīng)營成果,反映可供企業(yè)使用的經(jīng)營成果,會計(jì)上區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入的原因。,捂到了什么？,20,五、利潤表與稅收的關(guān)系,（一）為便于稅源管理和納稅調(diào)整，在利潤表中要求在有關(guān)項(xiàng)目下列示明細(xì)項(xiàng)目 （二）與增值稅申報(bào)表的關(guān)系 利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報(bào)表的銷售額的關(guān)系？ （三）與企業(yè)所得稅申報(bào)表的關(guān)系 1、利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一“收入明細(xì)表”的第1行銷售（營業(yè)）收入的關(guān)系？ 2、“利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”的關(guān)系,21,利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報(bào)表的銷售額,相等嗎？,22,ABC公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部不動產(chǎn)在建工程。則該公司應(yīng)做如下會計(jì)處理：,例題1,借：在建工程 38500 貸：庫存商品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報(bào)表上的銷售額=？,0,50000元,23,利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一“收入明細(xì)表”的第1行銷售（營業(yè)）收入,營業(yè)收入,主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入,銷售（營業(yè)）收入,“收入明細(xì)表”,“利潤表”,第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,視同銷售收入,相等嗎？,24,ABC公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品無償贈送給市東風(fēng)小學(xué)。則該公司應(yīng)做如下會計(jì)處理：,例題2,借：營業(yè)外支出 38500 貸：庫存商品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報(bào)表上的銷售額=？ 收入明細(xì)表上的銷售（營業(yè)）收入=？,0,50000元,50000元,25,會計(jì)與稅法對收入計(jì)量的比較表,26,利潤表,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,“利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”,27,注意！,1、月度、季度、年度利潤表編報(bào)時間的表示。對應(yīng)的欄目的表示。 2、利潤表結(jié)構(gòu)的變化？（項(xiàng)目、欄目） 3、利潤表與增值稅申報(bào)表的關(guān)系 4、利潤表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的關(guān)系,