企業(yè)所得稅習(xí)題二一、單項(xiàng)選擇題1根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下說法中，錯誤的是( )。 A國債利息收入，免征所得稅 B采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入按照產(chǎn)品的公允價值確定 C軟件企業(yè)即征即退的增值稅，不征收企業(yè)所得稅D接受捐贈收入，按照雙方約定的交付財產(chǎn)的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)【答案】D 【解析】接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2某公司2009年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納稅所得額10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5 000 萬元，房屋出租收入1 500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)265萬元。假定該公司適用所得稅稅率為 25，則2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。A2.5 B9.13 C6.53 D5.15【答案】D。【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+1 500)5=325(萬元)>實(shí)際發(fā)生額的26560=15.9(萬元)，準(zhǔn)予扣除15.9萬元。應(yīng)調(diào)增26.5-15.9=106(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+106)25=515(萬元)。3某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收人情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2 000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。 A850 B842 C844 D902【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2 000+936(1+17)5=14(萬元) >實(shí)際發(fā)生數(shù)的2060=12(萬元)，準(zhǔn)予扣除12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2 000+936(1+17) 15=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。 4假定某居民企業(yè)2010年利潤總額10 000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查利潤總額中有公益性捐贈項(xiàng)目，通過經(jīng)批準(zhǔn)非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1 000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A2 475 B2 575 C2 630 D2 675【答案】B 【解析】視同銷售業(yè)務(wù)：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1(1 000-700)=300(萬元)。捐贈業(yè)務(wù)：捐贈扣除限額=l0 00012=1 200(萬元)，實(shí)際捐贈額=7001+1 000117=870(萬元)，準(zhǔn)予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額=(10 000+300)25=2 575(萬元)。5下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是( )。A只允許取得會籍而收取的會員費(fèi)，于取得時確認(rèn)收入 B長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 C. 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入 D企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅【答案】D 【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下支出中，可以在稅前扣除的是( )。 A企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi) B企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息 C. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi) D. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息【答案】C 【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。7. 下列不符合企業(yè)所得稅銷售商品，確認(rèn)收入條件的是( )。 A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移 B.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制 C.收入的金額能夠可靠地計量D.成本尚未能可靠地計量【答案】D 【解析】企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。8. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，不計人企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是( )。 A納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn) B納稅人發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換 C. 納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費(fèi)D依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于不征稅收入。9. 某企業(yè)2009年會計利潤總額為300萬元，當(dāng)期直接向某希望小學(xué)捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 該批產(chǎn)品公允價值120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項(xiàng)稅額的金額計入 營業(yè)外支出，增值稅稅率為17，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。A. 120.2 B110.1 C150.2 D152.1【答案】B 【解析】直接捐贈不得扣除，但要考慮視同銷售對應(yīng)納稅所得額的影響。實(shí)際捐贈支出=100+12017=1204(萬元)，視同銷售對應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20(萬元)，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+20+120.4)25=1101(萬元)。10. 某企業(yè)2010銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收人800萬元，出租房屋收人45萬元，房屋轉(zhuǎn)讓收入60萬元，房屋原值100萬元，折舊20萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用150萬元，企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用為( )萬元。A126.75 B. 150 C423 D5.30【答案】A 【解析】房屋轉(zhuǎn)讓收入計入營業(yè)外收入，不作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計算限額的基數(shù)。企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用=(800+45) 15=12675(萬元)，實(shí)際發(fā)生150萬元，準(zhǔn)予扣除12675萬元。11. 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予稅前扣除的是( )。 A. 被司法機(jī)關(guān)沒收的財物 B未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C. 非廣告性質(zhì)的贊助支出 D經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出【答案】D 【解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，非廣告性質(zhì)的贊助支出，都是不得稅前扣除的項(xiàng)目。但發(fā)生的違約金支出，允許在稅前扣除。12某股份公司2010年生產(chǎn)經(jīng)營所得400萬元，轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收益20萬元，國債利息收入10萬元，境外分得投資收益30萬元(已經(jīng)繳納所得稅10萬元)。股份公司2008年應(yīng)納所得稅額為( )萬元。 A115 B100 C105 D110【答案】C 【解析】國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(400+20)25+(30+10)25-10=105(萬元)。13某皮衣廠2009年毀損一批庫存成衣，損失金額共計25 100元，同時得到保險公司賠償2 300元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)；12月份接受關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈舊設(shè)備一臺，公允價值36 000元，皮衣廠支付相關(guān)費(fèi)用4 000元。僅就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，所涉及的應(yīng)納稅所得額為( )元。(不考慮增值稅)A10 900 B13 200 C22 800 D36 000【答案】B 【解析】稅前可以扣除的損失=25 100-2 300=22 800(元)，接受捐贈確認(rèn)所得額=36 000(元)，應(yīng)納稅所得額=36 00022 800=13 200(元)。14下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。A居民企業(yè)來源于境外的所得B. 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得 C未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得【答案】C 【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。15下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的不征稅收入的有( )。A符合條件的非營利組織的收入B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C財政撥款 D國債利息收入【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于免稅收入。16某企業(yè)2010年賬面記載的收入總額為3 000萬元，其中300萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，200萬元為企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元。企業(yè) 2010年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。A0 B13.5 C14 D14.4【答案】B 【解析】現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，銷售收入=3 000-300=2 700(萬元)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=2 7005=135(萬元)，實(shí)際發(fā)生2460=144(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為135(萬元)。17某輪胎生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4 000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元，當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用900萬元(其中廣告費(fèi)用620萬元，業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)175萬元)。計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用為( )萬元。A855 B. 885 C880 D900【答案】A 【解析】廣告宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(4 000+1 170117)15=750(萬元)，實(shí)際發(fā)生=620+175=795(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)45萬元，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用=900-45=855(萬元)。18某服裝廠2008年銷售服裝收入1 200萬元，出售邊角布料收入32萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入120萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入210萬元，投資收益185萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 425萬元，該企業(yè)2008年允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。A3.84 B4.25 C2.55 D3.36【答案】C【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1 200+32)5-=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的=42560=255(萬元)，準(zhǔn)予扣除255萬元。19. 某大型工業(yè)企業(yè)2010年6月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，租期1年，支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租人機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的租賃費(fèi)用為( )萬元。A7 B12 C15 D27【答案】A 【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。該企業(yè)2010年6月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費(fèi)12萬元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費(fèi)用，2010年使用受益7個月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租賃費(fèi)用為7萬元。20某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額200萬元，注冊稅務(wù)師核 查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾肯蜇毨絽^(qū)的捐贈35萬元，無其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。A50.20 B52.75 C31.65 D53.50【答案】C 【解析】扣除限額=20012=24(萬元)，實(shí)際捐贈35萬元，準(zhǔn)予扣除24萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+35-24)15=3165(萬元)。21某工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額1 200萬元，從業(yè)人員80人，2008年度實(shí)現(xiàn)收入總額860萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計838萬元，另外還收到上年已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2006年度的虧損額為12萬元，2007年度的虧損額為8萬 元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。 A12 500 B.10 000 C13 500 D. 16 500【答案】B 【解析】該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=860-838+3-12-8=5(萬元)，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納所得稅額=520=1(萬元)22某外商投資企業(yè)向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額240 000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270 000元。按可比非受控價格法，上述業(yè) 務(wù)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入總額是( )元。A510 000 B. 540 000 C240000 D270 000【答案】B 【解析】銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價=240 000120=2 000（元)，銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價=270 000150=800(元)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照2 000元件的價格調(diào)整其銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價格，上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=240 000+1502 000=540 000（元）23某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調(diào)查后同意賠付4萬元，其余損失已報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除。下列說法中，不正確的是( )。A稅前準(zhǔn)予扣除的損失為26萬元 B.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31. 1萬元 C稅前不得扣除的損失為4萬元 D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予所得稅前扣除【答案】A 【解析】存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=30+30 17-4=311(萬元)24根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。A權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C租金所得，按照負(fù)擔(dān)支付所得的機(jī)構(gòu)所在地或個人的住所來確定D轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。25下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得作為稅金從收入總額中扣除的是( )。A土地增值稅 增值稅 C印花稅 D房產(chǎn)稅【答案】B 【解析】增值稅是價外稅，不得在稅前扣除。26某企業(yè)系我國的居民企業(yè)，項(xiàng)目分開核算，2008年應(yīng)納稅所得額為1200萬元，其中600萬元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓的全部所得，則2008年應(yīng)納所得稅額為( )萬元。 A1625 B175 C895 D225【答案】A 【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬元的部分減半征收。2008年應(yīng)納所得稅額=(1 200-600)25+(600-500)5025=1625(萬元)。27依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。 A銷售貨物所得 B權(quán)益性投資所得 C動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。28某工業(yè)企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，車隊(duì)對外提供運(yùn)輸服務(wù)時取得運(yùn)費(fèi)收入200萬元，倉庫對外出租的收入是520萬元，國債利息收入60萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用 450萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元；銷售費(fèi)用600萬元。其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)33()萬元； 財務(wù)費(fèi)用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款l000萬元，利息費(fèi)用80萬元(金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率6)。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計為( )萬元。A1020 B990 C972.5 D1248.6【答案】D 【解析】企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5 000+200+520)5=286(萬元)<7060=42(萬元)，只能扣除286萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5 000+200+520)15=858(萬元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出。在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1 0006=60(萬元)。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計=(450-70+28.6)+600+(260-80+60)=1 2486(萬元)。29. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年度取得如下收入：銷售自產(chǎn)服裝收入1 500萬元、銷售邊角余料收入300萬元、出租房屋收人200萬元、投資收益100萬元(系從境內(nèi)被投資企業(yè)分回的 投資收益)、接受捐贈收入50萬元。發(fā)生如下成本費(fèi)用及稅金：銷售成本800萬元、管理費(fèi)用300萬元(其中超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元)、銷售費(fèi)用550萬元、財務(wù)費(fèi)用200 萬元、營業(yè)稅金及附加58萬元、營業(yè)外支出為公益性捐贈支出160萬元，則該企業(yè)2010 年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。A172.16 B272.16 C82 D268【答案】A 【解析】會計利潤=1 500+300+200+100+50-800-300-550-200-58-160=82(萬元)，捐贈扣除限額=8212=984(萬元)，2010年應(yīng)納稅所得額=82-100+40+(160-9.84)=17216(萬元)。30下列支出中，不得在所得稅前扣除的是( )。A稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息B銷售廢舊物資的成本C計提的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D合理的勞動保護(hù)支出【答案】A 【解析】加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。31下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收人的是( )。A金融債券利息收入 B特許權(quán)使用費(fèi)收入C國債利息收入 D財政撥款【答案】C【解析】目前企業(yè)所得稅中對于國債利息收入是免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D是不征稅收入，選項(xiàng)A、B是應(yīng)稅收入。 32. 某工業(yè)企業(yè)2010年度全年銷售收人為1 000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工 收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收人30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。 A6 B625 C4.75 D3.75【答案】A 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1 000+100+50+100)5=625(萬元)>1060= 6(萬元)，可以扣除6萬元。33某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售收人l 500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。另知2008年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)90萬元，當(dāng)年已經(jīng)作了納稅調(diào)增。則2009年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。 A142 B52 C225 D175【答案】A 【解析】2009年廣告費(fèi)扣除限額=1 50015=225(萬元)，實(shí)際發(fā)生52萬元，可以將上年超標(biāo)的90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除，因此本年可以扣除的廣告費(fèi)用=52+90=142(萬元)。34. 某居民企業(yè)2010年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3 200萬元，發(fā)生銷售成本2 000萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、上繳增值稅100萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈15萬元。該企業(yè)在計算2010度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是( )萬元。 A. 22.8 B15 C18.96 D20.16【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12o以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)利潤總額=3 200-2 000-150-400-300-140-14-6-7-15=168(萬元)，捐贈限額=16812=2016(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，全額據(jù)實(shí)扣除。35計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有( )。 A企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)支出 B按照工資薪金總額的15列支的職工福利費(fèi) C貨幣交易中所有的匯兌損失 D按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)支出在不超過銷售(營業(yè))收入的15以內(nèi)可稅前扣除；選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14相比?？鄢^小者，對超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。36某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售收人情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2 000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)， 發(fā)生的銷售費(fèi)用1 000萬元(其中：廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。 A1 250 B1 162 C1 244 D1 102【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000+936(1+17)5=14(萬元) 實(shí)際發(fā)生數(shù)=2060=12(萬元)，稅前可扣除 12萬元?；瘖y品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000+936(1+17)30%=840(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(800+180)-840=140(萬元)，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(1 000-140)+200=1 162(萬元)。37甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2008年1月1日向乙企業(yè)投資100萬元、股權(quán)持有到2010年2月31日。甲企業(yè)2009年所得額為150萬元，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬元，則2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。 A42.5 B40 C30 D12.5【答案】D 【解析】2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為l0070%=70(萬元)應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)25=125(萬元)38.某外資企業(yè)兩稅合并前享受15%優(yōu)惠稅率，2007年虧損60萬元，2008、2009、2010年分別盈利40萬元、100萬元和120萬元，2009和2010年共計繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元A55 B50 C40 D42.40【答案】D 【解析】企業(yè)2009年按20%稅率、2010年按22%稅率執(zhí)行，2009年應(yīng)納稅=（100-20）20=16(萬元)2010年應(yīng)納稅=12022=26.4(萬元) 兩年合計16+26.4=42.4(萬元)39. 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期( )天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 A30 B60 C90 D120【答案】C 【解析】金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。40.甲公司擁有境內(nèi)乙公司70%的股權(quán)，初始投資成本為700萬，乙公司截止2010年9月底賬面凈資產(chǎn)1800萬元，其中注冊資本1000萬元、盈余公積50萬元、未分配利潤30萬元，現(xiàn)按2000萬元出售乙公司，應(yīng)確認(rèn)甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得( )萬元。A200 B140 C1000 D700【答案】D【解析】由于企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。上述盈余公積50萬元、未分配利潤30萬元不得扣減。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（ 2000-1000）70%=700萬元二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列屬于“其他收人”的有( )。A企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 B接受捐贈收入 C違約金收入 D特許權(quán)使用費(fèi)收入 E逾期未退的包裝物押金收入【答案】ACE 【解析】接受捐贈收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入不屬于“其他收入”的范圍。 2根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)中，正確的有( )。A以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定C企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)視同銷售計征企業(yè)所得稅D采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，僅按完工進(jìn)度確認(rèn)收入【答案】ABD 【解析】企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列支出中，不得扣除的是( )。 A向投資者支付的股息 B總機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用 C稅收滯納金 D在年度利潤總額12以內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈支出 E非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】ACE 【解析】：向投資者支付的股息、稅收滯納金、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。4下列關(guān)于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。 A以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際作出利潤分配的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D企業(yè)從事建筑工程業(yè)務(wù)持續(xù)時間超過12個月，在截至滿12個月時，以雙方結(jié)算的收入確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E對于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該是按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5下列按10計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有( )。 A當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) B在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè) D高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè) E符合條件的小型微利企業(yè)【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D，適用稅率為15；選項(xiàng)E，適用稅率為20。6下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有( )。 A對證券投資基金從證券市場中取得的收人。包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入 B對投資者從證券投資基金分配中取得的收入 C對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入 D企業(yè)依法取得的代政府收取的專項(xiàng)用途的財政資金 E接受捐贈的收入 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A、B、C是暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D為不征稅收入。7在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)稅金中，可以直接扣除有( )。A出口環(huán)節(jié)關(guān)稅 B增值稅 C城市維護(hù)建設(shè)稅D消費(fèi)稅 E房產(chǎn)稅【答案】ACDE 【解析】企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，其稅額未包含在收入總額中，故不在扣除之列。8根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于扣除限額的表述中，正確的有( )。 A. 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除 B企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除 C企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除 D企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度應(yīng)納稅所得額12的部分，準(zhǔn)予扣除 E企業(yè)在納稅年度終了，將“應(yīng)付股利”科目按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除【答案】 AB【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)E，屬于與向所有者進(jìn)行利潤分配有關(guān)的匯兌損失，不得扣除。9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有( )。 A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算 B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 C.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入 E.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。10. 企業(yè)下列已作為開支的項(xiàng)目，需要在繳納所得稅時作納稅調(diào)整增加處理的有( )。 A發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出 B無法得到賠償?shù)囊馔馐鹿蕮p失 C非廣告性贊助支出 D行政性罰款 E. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用【答案】CD 【解析】非廣告性贊助支出、行政性罰款屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)已作開支處理，因而需在納稅調(diào)整時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。11. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。 A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值可以在稅前扣除 C.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損。準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 E.外購商譽(yù)的支出，無論何時均不得扣除【答案】AB 【解析】企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長不超過5年；外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準(zhǔn)予扣除。12下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。 A企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅 B企業(yè)一般在登記注冊地納稅 C登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅 D登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅 E非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，一律以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)【答案】BD 【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)，所以要進(jìn)行區(qū)分，并不是都是以機(jī)構(gòu)、場所為納稅地點(diǎn)。13下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。 A居民企業(yè)來源于境外的所得 B非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 C非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得 D居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 E非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得【答案】ABDE 【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。14根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。 A企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi) B企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金 C. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出 D居民企業(yè)以管理費(fèi)名義支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用 E向投資者支付的紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】BC 【解析】向投資者支付的紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得稅前扣除。15下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法視同銷售有關(guān)規(guī)定的是( )。 A將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債債務(wù) B將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 C將自產(chǎn)的產(chǎn)品換取生產(chǎn)設(shè)備一臺 D將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利 E將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送給分支機(jī)構(gòu)【答案】ACD 【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。16下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的是( )。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)【答案】ABDE 【解析】租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。17在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。 A股息 B租金 C利息 D轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 E特許權(quán)使用費(fèi)【答案】ABCE 【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。 18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目中，可以扣除的有( )。A.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于購買機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)直接捐贈200萬元C.存貨毀損的凈損失 D.經(jīng)濟(jì)林的折舊 E.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)【答案】CDE 【解析】企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)直接捐贈支出不得在所得稅前扣除。經(jīng)濟(jì)林為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊允許扣除。19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，公益性社會團(tuán)體，是指符合( )條件的基金會、慈善組織等A.依法登記，具有法人資格 B.有健全的財務(wù)會計制度C.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 D.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，可兼營經(jīng)營業(yè)務(wù)E.不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)【答案】ABCE 【解析】公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：依法登記，具有法人資格；以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織：不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；有健全的財務(wù)會計制度：捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。20. 非居民企業(yè)取得的下列所得，免征企業(yè)所得稅的是( )。A.外國政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入 E.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得【答案】BE 【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。21. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有( )。A企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出B. 按照工資薪金總額的14%列支的職工福利費(fèi)C所有的貨幣交易中的匯兌損失D按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金E轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 【答案】 ADE 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14相比，扣除較小者；選項(xiàng)C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。22企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有( )。A在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè) B個人獨(dú)資企業(yè)C股份有限公司 D. 外商投資企業(yè) E一人有限公司【答案】 ACDE 【解析】除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，其他都是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司也是法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。23下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有( )。A職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額25的部分B煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出C業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分 D服裝企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售收入15的部分E公益性捐贈支出超過利潤總額12的部分 【答案】AD 【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額25的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。24. 下列企業(yè)的補(bǔ)貼應(yīng)納入工資總額管理的有（ ）。A節(jié)日補(bǔ)助 B供暖費(fèi)補(bǔ)貼 C職工困難補(bǔ)貼D. 按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補(bǔ)貼 E按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 【答案】ADE 【解析】企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。25. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用有( )。A補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) B. 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) C合理的工資支出D軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用 E生產(chǎn)用向銀行借款的利息支出【答案】CDE【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 三、判斷題1. 企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)的未分配利潤等金額。【答案】 錯 【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。2. 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，可作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)?！敬鸢浮垮e【解析】股票溢價發(fā)行所形成的資本公積，本身為后來投資者投入的成本，此部分轉(zhuǎn)股分配屬于投資成本的分配，不屬于稅后留存收益，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。3. 企業(yè)將自建的廠房改建成酒店，并承包給外人，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置行為，不需繳納企業(yè)所得稅。（ ）【答案】對 【解析】企業(yè)改變了資產(chǎn)用途，但未改變所有權(quán)，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置行為。4. 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 【答案】錯 【解析】金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 5. 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在付清債務(wù)款項(xiàng)或轉(zhuǎn)移抵債實(shí)物時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！敬鸢浮垮e 【解析】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6. 對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，如果企業(yè)沒有重置計劃的，應(yīng)將搬遷收入計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮垮e【解析】企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項(xiàng)報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。7. 非貨幣資產(chǎn)交換必須同時滿足該項(xiàng)交換條件具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量這兩個條件才能作為收入. 【答案】對 【解析】非貨幣資產(chǎn)交換必須同時滿足兩個條件才能作為收入A.該項(xiàng)交換條件具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。8. 企業(yè)將使用二年的外購資產(chǎn)贈送他人，可以按照賬面凈值確定銷售收入?！敬鸢浮?錯【解析】企業(yè)資產(chǎn)移送他人的，購買后在一個納稅年度以后處置的，按公允價值確認(rèn)其收入。9. 對于“買一贈一”銷售收入確認(rèn)，企業(yè)所得稅和現(xiàn)行增值稅規(guī)定是一致的。 【答案】錯【解析】增值稅規(guī)定將購買的貨物無償贈送他人視同銷售，但所得稅規(guī)定企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。10.兩稅合并前享受15%優(yōu)惠稅率外資企業(yè)，執(zhí)行過渡期稅率，并自2011年起按25%稅率執(zhí)行。（ ）【答案】 錯 【解析】這類企業(yè)2011年按24%稅率執(zhí)行、2012年按25%稅率執(zhí)行。11. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入【答案】 對【解析】國家稅務(wù)總局公告 2010年第13號，自2010年10月1日起施行。12. 核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?對【解析】財稅200838號：關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知規(guī)定。13. 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過3年?！敬鸢浮?錯 【解析】企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。14. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損【答案】 對【解析】企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。15. 擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，可以在計算企業(yè)所得稅前扣除?！敬鸢浮?錯 【解析】擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額之內(nèi)（含）的部分，可進(jìn)行稅前扣除，超過被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~的部分，不得扣除。四、計算題 (一)某公司為居民企業(yè)，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7 400萬元、投資收益110萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計7 300萬元，營業(yè)外支出80萬元。全年實(shí)現(xiàn)會計利潤130萬元，已按25的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅： (1)“投資收益”賬戶記載的110萬元分別為：從國內(nèi)投資的某外商投資企業(yè)分回利潤40萬元(被投資方稅率25)；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬元，已在國外繳納了20的企業(yè)所得稅。取得國債利息收入為20萬元； (2)2008年4月20日購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備，購人成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為l0年，殘值率5，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除； (3)12月10日接受捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元；(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利組織向貧困山區(qū)捐款50萬元和直接向南方 雪災(zāi)捐款30萬元，已全額扣除。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 1機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。 A