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1、 同一控制下（成本法：不講道理的作法，非市場） 入賬價值＝所有者權益賬面價值投資比例 直接費用計入當期損益，即管理費用。 借：長期股權投資 資本公積 （或貸記，倒擠） 貸：銀行存款 無論“同一控制”還是“非同一控制”，如果通過發(fā)行股票的方式，則手續(xù)費、傭金等從股票溢價中扣除，溢價不足的， 沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。 ？借：長期股權投資 貸：股本 （股份數(shù)每股面值） 資本公積 非同一控制下（講道理，市場） 入賬價值為公允價值，相關直接費用一般應計入長期股權投資的初始投資成本（入賬價值），這一點和同一控制不一樣。 （1） 現(xiàn)金 （2）

2、 非現(xiàn)金（庫存商品、固定資產、無形資產等），以公允價值?？梢岳斫鉃閷⑸唐贰⒐潭ㄙY產和無形資產賣掉。商品要計主營業(yè)收入、銷項稅還要結轉成本。與固定資產和無形資產的差額計入營業(yè)外收入。 （3） 發(fā)行股票。股票市價即公允價。費用和同一控制下一樣。 出資>公允，出資金額即入賬金額；出資<公允，差額計入當期損益，營業(yè)外支出。 合并以外（子公司除外，講道理的） （1） 現(xiàn)金。按實際支付的價款作為初始投資成本，初始投資成本包括直接相關的費用、稅金及其他必要支出。差額計入營業(yè)外收入。 （2） 發(fā)行股票。成本為所發(fā)行股票的公允價值。發(fā)行費用與同一控制一樣。 （3） 投資者投入的長期股權投資應按合同或

3、協(xié)議約定的價值為初始投資成本，價值不公允的除外。 （4） 非貨幣性資產資產取得的，按“非貨幣性資產交換”確定。 成本法歸納 1.取得 2.被投資方實現(xiàn)凈損益時的處理 　在我國,投資企業(yè)投資當年被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利,屬于其分配上年實現(xiàn)的利潤,所以投資企業(yè)收到的這部分現(xiàn)金股利,要沖減長期股權投資成本. 　　投資企業(yè)因上述原因沖減了長期股權投資成本,在以后年度被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利時,要考慮恢復原沖減的投資成本. 　　以后年度,被投資方現(xiàn)金股利的分配和上年實現(xiàn)的凈利潤之間的關系,可以歸納為三種情況： 　　①分的股利少于上年實現(xiàn)的凈利潤； 　　②分的股利多于上年實現(xiàn)的凈利潤；

4、 　?、鄯值墓衫扔谏夏陮崿F(xiàn)的凈利潤. 權益法歸納 　第一階段：投資時 　　(1)投資成本>在被投資方可辨認凈資產公允價值中所占份額 　　借：長期股權投資 　　　　貸：銀行存款等 　　(2)投資成本<在被投資方可辨認凈資產公允價值中所占份額 　　借：長期股權投資 　　　　貸：銀行存款等 　　　　　　營業(yè)外收入 　　第二階段,被投資方實現(xiàn)凈損益時的處理 　　(1)被投資方實現(xiàn)了盈利 　　借：長期股權投資(凈利潤持股比例) 　　　　貸：投資收益 　　注意：其中凈利潤應是調整后的凈利潤. 　　(2)被投資方發(fā)生了虧損 　　借：投資收益　　　　　450(倒擠) 　　　　貸：長期股權投資　　　300 　　　　　　長期應收款　　　　100 　　　　　　預計負債　　　　　 50 　　尚未確認虧損＝150萬元,該部分損失在備查簿中登記. 　　第三階段, 被投資方發(fā)生除凈損益之外的其他權益變動 　　借：長期股權投資 　30(10030%) 　　　　貸：資本公積 　　　30 　　如果被投資方資本公積是減少了,則投資企業(yè)作相反分錄. 　　第四階段,被投資方分配現(xiàn)金股利 　　投資方按照應得的股利作如下處理： 　　借：應收股利 　　　　貸：長期股權投資