中級(jí)財(cái)務(wù)有關(guān)考試的參考資料一、單選及多選1(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。2(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。3(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A.資產(chǎn)負(fù)債表)。4(單選題)下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A.工程物資)。5(單選題)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(D.謹(jǐn)慎性原則)。6(單選題)當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入(A.當(dāng)期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。8(單選題)企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。9(單選題)將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。10(單選題)年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A.“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。12(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.5750元)。13(單選題)本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映)。14(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D.凈價(jià)法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營(yíng)業(yè)外收入)。17(單選題)下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(D企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。18(單選題)物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是(A先進(jìn)先出法)。19(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為(C6000元)，20(單選題)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是(B計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(A所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。22(單選題)企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。23(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是(D銀行匯票結(jié)算)。24(單選題)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(C取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。25(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B支票結(jié)算）26(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是（A計(jì)入資本公積）27(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）28(單選題)會(huì)計(jì)以（C貨幣）為主要計(jì)量單位。29(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是（C原始憑證）。30(單選題)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與單位會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表按照（A編制單位）進(jìn)行的分類。31(單選題)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，這是會(huì)計(jì)核算的（C客觀性原則）。32(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（B650）萬元。33(單選題)某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（C資本公積）。34(單選題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（A200）萬元35(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（B長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益）。36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（A輔助生產(chǎn)車間之間分配）。37(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（B40）萬元。38(單選題)某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（C802）萬元。39(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（A.120）萬元。40(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（A.216）萬元。41(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（A.25）萬元。42(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（A.0.3）萬元。43(單選題)下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。44(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）元。45(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（A.4）萬元。46(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.籌建期間的開辦費(fèi)）47(單選題)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（A.政府補(bǔ)助收入）。48(單選題)某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（B.401.5）萬元。49(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤(rùn)總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬元。50(單選題)甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（C.1580）萬元。51(多選題)下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有(A.根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定)。52(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有(A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊)。53(多選題)下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有(A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì),D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì))。54(多選題)下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費(fèi)用)。55(多選題)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對(duì)外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入)。56(多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回)。57(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),C.企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣,D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。58(多選題)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金)。59(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。60(多選題)下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的有(A.本年利潤(rùn),B.利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利,C.利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧,D.利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積)。61(多選題)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(A.出售原材料損失,B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。62(多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能性的一種數(shù)學(xué)模型,C.值介于0和1之間)。63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識(shí)分析其不確定性(A.外匯走勢(shì),B.不良貨款率預(yù)測(cè),C.證券走勢(shì))。64(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗(yàn)概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能性)。65(多選題)如果日K線是一條長(zhǎng)陽線，那么最高點(diǎn)代表的是(B.收盤價(jià),C.最高價(jià))。66(多選題)有關(guān)IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個(gè)小于IRR的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為負(fù),C.接受IRR大于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,拒絕IRR小于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,D.IRR的計(jì)算只要求識(shí)別與該投資機(jī)會(huì)相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。67(多選題)貼現(xiàn)率的特點(diǎn)有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價(jià)格的一部分,B.按照銀行慣例,計(jì)算時(shí)采用360天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計(jì)算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。68(多選題)理財(cái)規(guī)劃師需要注意的風(fēng)險(xiǎn)有(A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),B.匯率風(fēng)險(xiǎn),C.人身風(fēng)險(xiǎn),D.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn))。69(多選題)下列關(guān)于系數(shù)的說法，正確的有(A.系數(shù)是一種用來測(cè)定一種股票的收益受整個(gè)股票市場(chǎng)(市場(chǎng)投資組合)收益變化影響程度的指標(biāo),B.它可以衡量出個(gè)別股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(或稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)),D.對(duì)于證券投資市場(chǎng)而言,可以通過計(jì)算系數(shù)來估測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn))。70(多選題)根據(jù)的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么(A其風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)股票市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)相同,B市場(chǎng)收益率不變，該股票的收益率也不變,C市場(chǎng)收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, D市場(chǎng)收益率下降1%，該股票的收益率也下降1%)。71(多選題)如果某種股票的系數(shù)等于2，那么(A其風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn),B該股票的風(fēng)險(xiǎn)程度是整個(gè)市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)的2倍)。72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別(C按貨幣加權(quán)的收益率,D按時(shí)間加權(quán)的收益率)。73(多選題)線性回歸時(shí)，在各點(diǎn)的坐標(biāo)為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的(B斜率,D截距)。74(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價(jià)理論的有(A資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM),B因素模型(FM),C套利定價(jià)理論( APT),D布萊克斯克爾斯模型(B-S)。75(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計(jì)的說法哪些是正確的(A正態(tài)分布是一個(gè)族分布,B各個(gè)正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標(biāo)準(zhǔn)差不同而不同,CN（，2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,D總體的參數(shù)在實(shí)際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標(biāo)準(zhǔn)差來估計(jì)總體的均值和總體的標(biāo)準(zhǔn)差)。76(多選題)在理財(cái)規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有(A汽油及維護(hù)費(fèi)用,B租金或貸款支付,D電話通訊)。77(多選題)屬于個(gè)人負(fù)債的有(A消費(fèi)貸款,B住房貸款,C車輛貸款,D教育貸款)。78(多選題)理財(cái)中，哪些屬于或有負(fù)債(A期貨,B期權(quán),C擔(dān)保)。79(多選題)下列說法正確的是(A邊際成本是追加投資時(shí)所使用的加權(quán)平均成本C企業(yè)無法以一個(gè)固定的資金成本來籌措資金D一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。80(單選題)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表都要求嚴(yán)格按照固定的格式，以便于審計(jì)和更好地給信息需要者提供信息。不對(duì)81(單選題)風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性所引起的，由于對(duì)未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實(shí)現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對(duì)82(單選題)一支股票的系數(shù)越大，它所需要的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償就越小。不對(duì)83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個(gè)偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對(duì)84(單選題)如果一支證券的價(jià)格波動(dòng)較大，該支股票風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)可以得知是整個(gè)證券市場(chǎng)的波動(dòng)引起該股票價(jià)格的波動(dòng)。不對(duì)85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國(guó)庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場(chǎng)上都用購買價(jià)格而不是收益率進(jìn)行報(bào)價(jià)。不對(duì)86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）87(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是（A.計(jì)入資本公積）88(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）89(單選題)企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會(huì)引起（C.當(dāng)期利潤(rùn)增加）90(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）91(單選題)下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）92(單選題)企業(yè)為減少注冊(cè)資本回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫存股）93(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（D.20萬元）94(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為(C.10000元)95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的（B.25%）96(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為（A.2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理）97(單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（B.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目）98(單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積-法定公益金”，貸記“盈余公積-任意盈余公積”）99(單選題)企業(yè)利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（C.增值稅）100(單選題)公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（D.從溢價(jià)收入中扣除）二、簡(jiǎn)答題1債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組，又稱債務(wù)重整，是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。與同樣具有消滅債權(quán)債務(wù)關(guān)系功能的破產(chǎn)程序相比，困難債務(wù)重組體現(xiàn)為雙方當(dāng)事人之間的談判與協(xié)議的過程,法律干預(yù)程度較低，與破產(chǎn)程序的“法定準(zhǔn)則”及“司法主導(dǎo)”兩大特征形成鮮明的對(duì)比。但是，債務(wù)重組既然是當(dāng)事人之間的協(xié)商活動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)貫徹、體現(xiàn)法律對(duì)締約過程所要求的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當(dāng)事人的利益。由于債務(wù)重組本身意味著債權(quán)人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關(guān)注如何在這一協(xié)議過程中實(shí)現(xiàn)利益均衡的問題。2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。3商品銷售收入的確認(rèn)答：企業(yè)銷售商品時(shí)，能否確認(rèn)收入，關(guān)鍵要看該銷售是否能同時(shí)符合或滿足以下五個(gè)條件，對(duì)于能同時(shí)符合以下五個(gè)條件的商品銷售，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)銷售收入，反之則不能予以確認(rèn)。確認(rèn)條件有：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4、收入的金額能夠可靠的計(jì)量5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量4舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，則年末該批存貨的賬面價(jià)值9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。 5企業(yè)凈利潤(rùn)的分配答：1、將“本年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”科目。 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)；若虧損，則做相反的分錄，同時(shí)不必再進(jìn)行以下分配。 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)2、 （1）若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利(4)提取任意盈余公積（5）支付普通股利 6舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比較常見的會(huì)計(jì)政策變更有:企業(yè)在對(duì)被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。如：折舊估計(jì)年限的變更等 7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等 8辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職?？梢?，職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?9借款費(fèi)用資本化的含義及我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用答：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額等。借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，稱為“費(fèi)用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。 10舉例說明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”答：1、本期營(yíng)業(yè)觀指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的收益僅放映本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤(rùn)表。2、損益滿計(jì)觀指本期利潤(rùn)表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無遺漏地納入利潤(rùn)表。 我國(guó)利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配和二為一，故營(yíng)業(yè)外項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)整項(xiàng)目均在一張利潤(rùn)表中放映。我國(guó)的利潤(rùn)表基本上采用了損益滿計(jì)觀。 從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營(yíng)業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長(zhǎng)處，同時(shí)就如上文分析，也各自存在著缺陷三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金、訴訟費(fèi)；收入某公司支付的違約金存入銀行。廣告費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款罰款、合同違約金： 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款 2對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項(xiàng)稅額）；外購原材料。1、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi)同時(shí)： 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存商品 3（1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；借：發(fā)出商品 貸：庫存商品（2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款（4）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用材料借：研發(fā)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17%（5）銷售商品前期已預(yù)收貨款；借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品；借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 為實(shí)現(xiàn)融資收益同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 4（1）出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； 有收入時(shí)，應(yīng)先：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理（2）交納上月應(yīng)交的所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款（3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交（4）將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（5）應(yīng)交城建稅；借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（6）交納上月未交增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行貸款5（1）分配職工薪酬；借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）辭退員工予以補(bǔ)償。借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（3）用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅；借：應(yīng)付工資 應(yīng)付稅費(fèi)應(yīng)付所得稅 貸：銀行存款 6（1）預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行；借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券（3）計(jì)提應(yīng)付債券利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（4）計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）。 分期付息、到期一次還本的債券。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整；貸：應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款。到期還本時(shí)，借：應(yīng)付債券面值；貸：銀行存款。 到期一次還本付息的債券。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸： 應(yīng)付債券利息調(diào)整；貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息。到期還本時(shí)，借：應(yīng)付債券面值、應(yīng)計(jì)利息；貸：銀行存款。 7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)折舊 8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)折舊 9（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損；借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配（3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（4）提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利；借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 10（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股 貸：銀行存款（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款11年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊12（1）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款；借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出（差額）13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料；借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用。14按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行；借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款四、計(jì)算題（考一個(gè)，12分）1、2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價(jià)； (2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。答案11.1(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息 =384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價(jià) =15 366 680+15 833=15 382 513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。2某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款甲 15000（借）應(yīng)付賬款A(yù) 30000（貸）預(yù)收賬款丙 20000（貸）預(yù)收賬款丁 13000（借）預(yù)付賬款B 10000（借）預(yù)付賬款C 18000（貸）原材料 120000（借）庫存商品 100000（借）材料成本差異 2000（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000（貸）持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20000元持有至到期投資=450000250000=200000元3已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額50萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬元。要求：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。11.7項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅可抵扣預(yù)收賬款100101025%交易性金融資產(chǎn)4030101025%固定資產(chǎn)150-50150-90404025%4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準(zhǔn)備20000元。存貨的成本為120000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的20向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求計(jì)算：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20000=1016000（2）全年應(yīng)交所得稅額；101600025%=254000（3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；由于存貨的賬面價(jià)值為120000-20000=100000元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120000由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為2000025%=5000本年的所得稅費(fèi)=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公積；凈利潤(rùn)=1000000-249000=751000提取的盈余公積=75100010%+7510005%=112650（5）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。75100020%=1502005. 已知年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額、公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。公司年初未分配利潤(rùn)額100000元、此外，年末公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、年末的未分配利潤(rùn)?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費(fèi)用500 000元（借）管理費(fèi)用770 000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元（借）資產(chǎn)減值損失100 000元（借） 營(yíng)業(yè)外支出250 000（借） 參考答案：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6000000+700000）-（4000000+400000）-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=680000+50000-250000=380000元（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=380000-38000025%=285000元（4）本年未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現(xiàn)金股利=285000-28500010%-2850005%-28500050%=99750元 年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本年未分配利潤(rùn)=100000+99750=199750元6. 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為100萬，增值稅率為17%，營(yíng)銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬已采用現(xiàn)款方式收回，約定總價(jià)款為100萬元，在2年內(nèi)分4次支付，告之年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7576。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。參考答案：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)的銷售收入，即總價(jià)款：100萬10天收款，現(xiàn)金折扣支出：1002%=2萬，實(shí)際收款117-2=115萬20天收款，現(xiàn)金折扣支出：1001%=1萬，實(shí)際收款117-1=116萬30天收款，無現(xiàn)金折扣支出，實(shí)際收款為全款117萬。（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=每期應(yīng)付款額年金現(xiàn)值系數(shù)=253.7576=93.94萬 7已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計(jì)算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增加100000應(yīng)收賬款400000200000減少200000預(yù)收賬款0120000增加120000應(yīng)付賬款700000500000減少200000預(yù)付賬款8000001000000增加200000庫存商品900000750000減少150000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000000壞賬損失80000參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，課本P336公式=10000000-100000+200000-80000+120000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。課本P339=6000000-150000+200000+200000五、綜合題（考一個(gè)13分） 1 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：11.1（1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司500002%=1000元現(xiàn)金折扣，實(shí)際收到貨款50000+8500-1000=57500元。如全部退貨，應(yīng)退還的銷貨款亦為57500元。（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2009年7月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款乙 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅）8500同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26000 貸：庫存商品 260002009年7月15日收到銷貨款：借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款乙 585007月20日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)） 8500（紅字）同時(shí)：借：庫存商品 26000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26000 21月2日從銀行借入三年期借款2000萬用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：20006%4=30萬第一季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬第三季度借款費(fèi)用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：編制年初借款：借：銀行存款 20000000 貸：長(zhǎng)期借款 20000000第1季末計(jì)提利息：借：銀行存款 33000 貸：在建工程 33000借：在建工程 300000 貸：應(yīng)付利息 300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息 120 20006% 貸：銀行存款 120 20006% 3A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元，要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149） 11.7試題參考答案：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=1786000-（2086000-800000）=500000元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=2340000-1786000=554000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=2340000-1786000=554000元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1286000 累計(jì)折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 2086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款B公司 2340000 貸：固定資產(chǎn)清理 1786000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 554000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)處理利得 500000 4已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見下表），12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。 銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已全部收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。 支付本季短期借款利息15萬。 本月應(yīng)交所得稅17萬。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。單位：萬元損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸）11000其他業(yè)務(wù)收入（貸）1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借）6500其他業(yè)務(wù)成本（借）1000營(yíng)業(yè)稅金及附加（借）20銷售費(fèi)用（借）200管理費(fèi)用（借）1571財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）415資產(chǎn)減值損失（借）309投資收益（貸）315營(yíng)業(yè)外收入（貸）500營(yíng)業(yè)外支出（借）197所得稅費(fèi)用（借）1103參考答案：（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200000同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本 100000 貸：累計(jì)折舊