精品資料網（http:/www.cnshu.cn）25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座第 十 章財務預算（答案解析） 打印本頁一、單項選擇題。1.彈性預算與固定預算相比的優(yōu)點主要是（ ）。A透明度高 B及時性強 C可比性強 D完整性突出【正確答案】C【答案解析】彈性預算是指以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎編制的預算。彈性預算與固定預算相比的優(yōu)點主要是（1）預算范圍寬；（2）可比性強。2.彈性成本預算的編制方法中的（ ）在一定業(yè)務量范圍內不受業(yè)務量波動的影響。A列表法 B公式法 C百分比法 D因素法【正確答案】B【答案解析】彈性成本預算的編制方法中的公式法在一定業(yè)務量范圍內不受業(yè)務量波動的影響。3.以預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎編制的預算是（ ）。A彈性預算 B滑動預算 C靜態(tài)預算 D變動預算【正確答案】C【答案解析】固定預算又稱靜態(tài)預算是指以預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎編制的預算；彈性預算又稱變動預算或滑動預算，它是以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算可預見的各種業(yè)務量水平為基礎編制的預算。4.下列說法中正確的是（ ）。A零基預算以基期成本費用水平為基礎進行編制B增量預算不考慮以往會計期間發(fā)生的費用C增量預算適用于產出較難辨認的服務性部門費用預算D增量預算必須假設原有各項開支都是必要的【正確答案】D【答案解析】增量預算是以基期成本費用水平為基礎進行編制的；零基預算在編制的過程中不考慮以往會計期間發(fā)生的費用；零基預算適用于產出較難辨認的服務性部門費用預算。增量預算的假設前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項開支都是合理的；（3）增加費用預算是值得的。5.定期預算的優(yōu)點是（ ）。A透明度高 B連續(xù)性好 C便于考核 D及時性強【正確答案】C【答案解析】定期預算的優(yōu)點在于：能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果；滾動預算的優(yōu)點是：透明度高、及時性強、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。6.應交稅金及附加預算中不包括（ ）。A預交所得稅 B應交消費稅 C應交資源稅 D教育費附加【正確答案】A【答案解析】“應交稅金及附加預算”中包括應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加，但不包括預交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。7.（ ）是全面預算的起點。A生產預算 B銷售預算 C期末存貨預算 D直接材料預算【正確答案】B【答案解析】銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關。8.能同時以價值指標和實物量指標分別反映企業(yè)經營收入和相關現(xiàn)金流量的預算是（ ）。 A預計利潤表 B現(xiàn)金預算 C銷售預算 D預計資產負債表【正確答案】C【答案解析】現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產負債表都屬于財務預算，僅包含價值量指標；銷售預算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收入及相關現(xiàn)金收入屬于價值量指標。9.現(xiàn)金預算中不能反映（ ）。A資本性支出 B資金的籌措 C損益情況 D現(xiàn)金余缺【正確答案】C【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內容：期初現(xiàn)金余額、經營性現(xiàn)金收入、經營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)的損益狀況是在預計利潤表中反映的。10.（ ）指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，這類預算經?？缒甓取經營決策預算 B現(xiàn)金預算 C財務預算 D投資決策預算【正確答案】D【答案解析】投資決策預算是指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，又稱資本支出預算。這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度。11.下列各項中不屬于增量預算基本假定的是（ ）。A現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必須的 B增加費用預算是值得的C企業(yè)的生產能力不發(fā)生變化 D原有各項開支都是合理的【正確答案】C【答案解析】增量預算的假設前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項開支都是合理的；（3）增加費用預算是值得的。12.某企業(yè)編制“銷售預算”，上期銷售收入為300萬元，預計預算期銷售收入為500萬元，銷售收入的60%會在本期收到，40%將在下期收到，則預算期的經營現(xiàn)金收入為（ ）萬元。 A420 B400 C300 D120【正確答案】A【答案解析】預算期的經營現(xiàn)金收入=本期銷售本期收現(xiàn)金額+前期銷售本期收現(xiàn)金額=50060%+30040%=420（萬元）。13.某企業(yè)編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量300噸，該季度生產需用量500噸，預計期末存量為400噸，材料單價為100元/噸，若材料采購貨款有80%在本季度內付清，另外20%在下季度付清，假設不考慮其他因素，則該企業(yè)預計資產負債表年末“應付賬款”項目為（ ）元。 A11000 B14000 C12000 D13000【正確答案】C【答案解析】預計第四季度材料采購量=500+400-300=600（噸）；期末應付賬款=60010020%=12000（元）。14.某企業(yè)編制應交稅金及附加預算，預算期的應交增值稅為20萬元，應交消費稅為10萬元，應交資源稅為3萬元，城建稅及教育費附加共計2萬元，預交所得稅20萬元，計入管理費用的印花稅0.1萬元，則預計發(fā)生的應交稅金及附加數(shù)額為（ ）萬元。 A55 B35 C35.1 D55.1【正確答案】B【答案解析】某期預計發(fā)生的應交稅金及附加某期預計發(fā)生的銷售稅金及附加該期預計應交增值稅。所以本題中預計發(fā)生的應交稅金及附加數(shù)額=20+10+3+2=35（萬元）。注意：“應交稅金及附加預算”中不包括預交所得稅和計入管理費用的印花稅。15.預計資產負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在（ ）和特種決策預算的基礎上分析填列。 A.現(xiàn)金預算 B.預計利潤表 C.財務預算 D.日常業(yè)務預算【正確答案】D【答案解析】預計資產負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上分析填列。二、多項選擇題。1.下列各項中屬于財務預算的是（ ）。A現(xiàn)金預算 B銷售預算 C財務費用預算 D預計資產負債表【正確答案】ACD【答案解析】財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。銷售預算屬于日常業(yè)務預算的內容。2.彈性成本預算的編制方法包括（ ）。A因素法 B公式法 C百分比法 D列表法【正確答案】BD【答案解析】彈性成本預算的編制方法包括公式法和列表法；因素法和百分比法是彈性利潤預算的編制方法。3.財務預算的功能包括（ ）。 A規(guī)劃 B溝通 C營運控制 D協(xié)調【正確答案】ABCD【答案解析】財務預算具有以下功能：規(guī)劃、溝通和協(xié)調、資源分配、營運控制和績效評估等。4.關于增量預算和零基預算的說法正確的是（ ）。A增量預算受原有費用水平的限制，可能導致保護落后B零基預算不利于企業(yè)未來的發(fā)展C增量預算容易滋長預算中的“平均主義”D零基預算能調動企業(yè)各部門降低費用的積極性【正確答案】ACD【答案解析】增量預算的缺點主要是：(1)受原有費用項目限制，可能導致保護落后；(2)滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”；(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。零基預算的優(yōu)點是：不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制；能夠調動各方面降低費用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點是工作量大，編制時間較長。5.定期預算的缺點在于（ ）。A靈活性差 B工作量大 C遠期指導性差 D連續(xù)性差【正確答案】ACD【答案解析】定期預算的缺點在于：遠期指導性差；靈活性差；連續(xù)性差。滾動預算的缺點在于：工作量大。6.下列各項中屬于現(xiàn)金預算的編制依據(jù)的是（ ）。A銷售預算 B特種決策預算 C日常業(yè)務預算 D預計資產負債表【正確答案】ABC【答案解析】現(xiàn)金預算是在日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上編制的，銷售預算屬于日常業(yè)務預算的內容。7.特種決策預算包括（ ）。A經營決策預算 B投資決策預算 C財務費用預算 D生產成本預算【正確答案】AB【答案解析】特種決策預算又叫專門決策預算，是指企業(yè)不經常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算。特種決策預算包括經營決策預算和投資決策預算兩種類型。8.產品成本預算的基礎包括（ ）。A制造費用預算 B直接材料預算 C管理費用預算 D直接人工預算【正確答案】ABD【答案解析】產品成本預算是反映預算期內各種生產成本水平的一種業(yè)務預算，產品成本預算通常以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制。9.下列關于本期銷售商品收到的現(xiàn)金的計算公式中正確的是（ ）。A本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入-期初應收賬款+期末應收賬款B本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷以前期收現(xiàn)金額C本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額D本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應收賬款-期末應收賬款【正確答案】CD【答案解析】銷售商品所收到的現(xiàn)金有兩種計算方法：方法一，本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額。方法二，本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應收賬款期末應收賬款。10.下列關于本期采購付現(xiàn)金額的計算公式中正確的是（ ）。A本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應付賬款期末應付賬款B本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應收賬款期末應收賬款C本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進項稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分D本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）-期初應付賬款+期末應付賬款【正確答案】AC【答案解析】本期采購付現(xiàn)金額有兩種計算方法：方法一，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進項稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分；方法二，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應付賬款期末應付賬款。11.預計利潤表的編制基礎包括（ ）。A銷售預算 B制造費用預算 C管理費用預算 D財務費用預算【正確答案】ABCD【答案解析】預計利潤表需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業(yè)務預算的基礎上編制的。三、判斷題。1.全面預算又稱總預算，它是指根據(jù)企業(yè)目標所編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算三大類內容。（ ）【正確答案】錯【答案解析】財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業(yè)務預算的結果，亦稱為總預算，其余預算則相應稱為輔助預算或分預算。2.編制彈性利潤預算的百分比法適應于單一品種經營的企業(yè)。（ ）【正確答案】錯【答案解析】編制彈性利潤預算的百分比法適應于多品種經營的企業(yè)，但必須假定銷售收入百分比的上下限均不突破相關范圍。編制彈性利潤預算的因素法適應于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業(yè)。3.財務預算的編制必須以財務預測的結果為依據(jù)，并受到財務預測質量的制約。（ ）【正確答案】對【答案解析】財務預算的編制必須以財務預測的結果為依據(jù)，并受到財務預測質量的制約；財務預算必須服從決策目標的要求，使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化。4.增量預算不受現(xiàn)有費用項目和費用水平的限制。（ ）【正確答案】錯【答案解析】不受現(xiàn)有費用項目和費用水平的限制屬于零基預算的優(yōu)點；增量預算受原有費用項目和水平的限制。5.連續(xù)預算將預算期與會計年度結合在一起，便于預算的考核評價。（ ）【正確答案】錯【答案解析】定期預算將預算期與會計年度結合在一起，便于預算的考核評價。滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。6.生產預算是業(yè)務預算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預算。（ ）【正確答案】對【答案解析】生產預算是根據(jù)預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素編制的，它是業(yè)務預算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預算。7.考慮到期初期末會有存貨的余額，所以某期的預計生產量并不一定等于本期的銷售量。（ ）【正確答案】對【答案解析】生產預算中預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量預計期初存貨量，從前式可以看出只有當預計期末存貨量=預計期初存貨量時，“預計的生產量=預計銷售量”這個等式才成立。8.從本質上講財務費用預算屬于財務預算的內容。（ ）【正確答案】錯【答案解析】財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。就其本質而言該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。9.企業(yè)繳納的稅金并不在現(xiàn)金預算中反映。（ ）【正確答案】錯【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內容：期初現(xiàn)金余額、經營性現(xiàn)金收入、經營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)繳納稅金屬于經營性現(xiàn)金支出，所以繳納稅金在現(xiàn)金預算中反映。10.利息的支出并不在現(xiàn)金預算中反映。（ ）【正確答案】錯【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內容：期初現(xiàn)金余額、經營性現(xiàn)金收入、經營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。利息的支出屬于資金籌措及運用，所以利息支出在現(xiàn)金預算中反映。11.對于變動性銷售費用只需要按項目反映全年預計水平。（ ）【正確答案】錯【答案解析】銷售費用分為變動性銷售費用和固定性銷售費用兩部分。對于變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。12.投資決策預算不會影響到現(xiàn)金預算。（ ）【正確答案】錯【答案解析】由于投資決策預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現(xiàn)金預算與預計資產負債表。四、計算題。1.某企業(yè)本月產品銷售收入50萬元，銷售收入的60在本月收回，上期應收賬款余額20萬元，預計將在本月全部收回，本月其他業(yè)務收入（均收現(xiàn)）15萬元，其他業(yè)務支出（均付現(xiàn)）55000元。本月產品銷售成本、費用、稅金等支出8萬元，購置固定資產支出6萬元，期初現(xiàn)金余額為5000元。假定不考慮其他因素的影響，計算“現(xiàn)金預算”中的預計可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出合計和現(xiàn)金多余或不足的數(shù)額?！菊_答案】預計可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金結余本期收入現(xiàn)金500050000060200000150000655000（元）預計現(xiàn)金支出經營性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出550008000060000195000（元）現(xiàn)金余缺655000195000460000（元），即現(xiàn)金多余460000元。【答案解析】 2.已知：某公司2004年第1012月實際銷售額分別為50000萬元、51000萬元和52000萬元，預計2005年1月份銷售額為55000萬元。每月銷售收入中有50%能于當月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金交納。該公司2004年12月末現(xiàn)金余額為100萬元，不存在應收、應付款項。2005年1月份有關項目的預計資料如下：采購材料20000萬元（當月付款80%）；工資支出8800萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用9000萬元（其中非付現(xiàn)費用為4000萬元）；營業(yè)費用和管理費用均為500萬元（用現(xiàn)金支付）；預交所得稅3200萬元；購買設備15000萬元（用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決（借款是100萬元的倍數(shù)）。2005年1月末現(xiàn)金余額要求不低于160萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制該公司2005年1月份的現(xiàn)金預算填入下表中：單位：萬元項目金額（1）月初現(xiàn)金余額（2）經營現(xiàn)金收入（3）可運用的現(xiàn)金合計（4）材料采購支出（5）直接工資支出（6）應交稅金及附加支出 （7）制造費用支出（8）營業(yè)費用 （9）管理費用（10）預交所得稅（11）購置固定資產（12）現(xiàn)金支出合計（13）現(xiàn)金余缺（14）向銀行借款（15）歸還銀行借款（16）支付借款利息（17）月末現(xiàn)金余額【正確答案】單位：萬元項目金額（1）月初現(xiàn)金余額100（2）經營現(xiàn)金收入53300（3）可運用的現(xiàn)金合計53400（4）材料采購支出16000（5）直接工資支出8800（6）應交稅金及附加支出 5500（7）制造費用支出5000（8）營業(yè)費用 500（9）管理費用500（10）預交所得稅3200（11）購置固定資產15000（12）現(xiàn)金支出合計54500（13）現(xiàn)金余缺-1100（14）向銀行借款1300（15）歸還銀行借款（16）支付借款利息（17）月末現(xiàn)金余額200【答案解析】表格中數(shù)據(jù)的計算過程：經營現(xiàn)金收入：51000205200030550005053300（萬元）材料采購支出：200008016000（萬元）應交稅金及附加支出：55000105500（萬元）制造費用支出：900040005000（萬元）現(xiàn)金支出合計1600088005500500050050032001500054500（萬元）現(xiàn)金余缺53400545001100（萬元）向銀行借款數(shù)額的計算：11001601260，取100萬元的倍數(shù)即為1300萬元。月末現(xiàn)金余額13001100200（萬元）3.某公司2005年的現(xiàn)金預算簡表如下：假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務，也沒有其他負債。預計2005年年末的現(xiàn)金余額為7000萬元。要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額6000本期現(xiàn)金流入4500048000E50000本期現(xiàn)金支出42000C4000041000現(xiàn)金余缺A4600(1800)G資金籌措與運用(2000)18006000H取得借款18006000歸還借款(2000)期末現(xiàn)金余額BDFI【正確答案】 單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額6000700064004200本期現(xiàn)金流入4500048000E 3180050000本期現(xiàn)金支出42000C 504004000041000現(xiàn)金余缺A 90004600(1800)G 13200資金籌措與運用(2000)18006000H (6200)取得借款18006000歸還借款(2000)(6200)期末現(xiàn)金余額B 7000D 6400F 4200I 7000【答案解析】A=6000+45000-420009000（萬元）B=900020007000（萬元）700048000C=4600， C=50400（萬元）D=460018006400（萬元）6400E-400001800，E31800（萬元）F=180060004200（萬元）G4200500004100013200（萬元）I=7000（萬元）H1320070006200（萬元）4.東方公司2005年有關預算資料如下： （1）預計該公司15月份的銷售收入分別為600萬元、700萬元、800萬元、900萬元、1000萬元，每月銷售中，當月收到現(xiàn)金40%，下月收到現(xiàn)金60%。 （2）各月材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算，所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。 （3）預計該企業(yè)24月份制造費用分別為66萬元、70萬元、78萬元，每月生產設備的折舊費為10萬元。 （4）2月份將購置固定資產需現(xiàn)金200萬元。（5）預計該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款為10萬元的倍數(shù)，現(xiàn)金有剩余時歸還借款（為10萬的倍數(shù)），借款在期初，還款在期末，借款利率為12%。 （6）預計該企業(yè)各月現(xiàn)金余額最低為70萬元。其它資料如下： 月份234（1）期初現(xiàn)金余額70（2）經營現(xiàn)金收入（3）材料采購支出（4）直接工資支出505560（5）制造費用支出（6）預交所得稅90（7）購置固定資產（8）現(xiàn)金余額 （9）向銀行借款（10）歸還銀行借款（11）支付借款利息（12）期末現(xiàn)金余額要求： 完成東方公司2-4月現(xiàn)金預算的編制工作?！菊_答案】月份234（1）期初現(xiàn)金余額707476.6（2）經營現(xiàn)金收入640740840（3）材料采購支出450510570（4）直接工資支出505560（5）制造費用支出566068（6）預交所得稅90（7）購置固定資產200（8）現(xiàn)金余額 46189128.6（9）向銀行借款120（10）歸還銀行借款11010（11）支付借款利息2.40.1（12）期末現(xiàn)金余額7476.6118.5【答案解析】2月份數(shù)據(jù)的計算：經營現(xiàn)金收入：6006070040640（萬元）材料采購支出：70060508006050450（萬元）制造費用支出：661056（萬元）現(xiàn)金余額：70640450505620046（萬元）所以向銀行借款的數(shù)額至少為：7046116（萬元）因為借款為10萬元的倍數(shù)，所以借款數(shù)額為120萬元期末現(xiàn)金余額：1204674（萬元）3月份數(shù)據(jù)的計算：經營現(xiàn)金收入：7006080040740（萬元）材料采購支出：80060509006050510（萬元）制造費用支出：701060（萬元）現(xiàn)金余額：747405105560189（萬元）需要歸還的利息數(shù)額為：120122/12=2.4(萬元)所以可以用來歸還銀行借款的數(shù)額為：189702.4116.6（萬元）因為還款為10萬元的倍數(shù)，并且要保證期末現(xiàn)金余額不低于70萬元，所以還款數(shù)額為110萬元期末現(xiàn)金余額：1892.411076.6（萬元）4月份數(shù)據(jù)的計算：經營現(xiàn)金收入：8006090040840（萬元）材料采購支出：100060509006050570（萬元）制造費用支出：781068（萬元）現(xiàn)金余額：76.6840570606890128.6（萬元）需要歸還的利息數(shù)額為：10121/12=0.1(萬元)借款數(shù)額中還有10萬元未歸還，所以應歸還借款10萬元期末現(xiàn)金余額：128.60.110118.5（萬元）注意：（1）按照規(guī)定，在歸還借款的“本金”時支付借款利息，否則不支付借款利息。（2）計算“支付借款利息”的數(shù)額時，按照“借款在期初，還款在期末”確定利息的計算期間，因此，在3月份計算“支付借款利息”的數(shù)額時，應該按照“2月初借入，3月末還款”計算，即應該按照“2個月”計算利息；（3）“支付借款利息”的含義是支付“全部”積欠的借款利息， 所以，本題3月份支付的借款利息120122/122.4（萬元）（4）由于在3月末時，已經把本金120萬元的2、3月份的利息全部支付，所以，4月份支付的借款利息僅僅是4月份發(fā)生的新利息；由于3月末時已經歸還110萬元本金，所以，只需要按照剩余的本金10萬元計算利息，并且計算的期間為4月份1個月。精品資料網（http:/www.cnshu.cn） 專業(yè)提供企管培訓資料