第七章 企業(yè)所得稅會計習(xí)題參考答案一、單項選擇題1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B二、多項選擇題1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 四、實務(wù)題1、業(yè)務(wù)招待費列支限額=1500萬5+(4000萬-1500萬) 3=15萬元應(yīng)納稅所得額=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111萬元應(yīng)交所得稅額=11133%=36.63萬元計提：借：所得稅 366300貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 366300 交納： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 366300 貸：銀行存款 366300 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： 借：本年利潤 366300 貸：所得稅 3663002、(1)存在問題：所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的一定比例繳納。 A、工資費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：150120012=216萬元 職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：21617.5%=37.8萬元 超過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：232(1+17.5%)-216-37.8=18.8萬元B、多列財務(wù)費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：20(20%-10%)=2萬元C、業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：1500萬5+(5000萬-1500萬) 3=18萬元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：25-18=7萬元D、稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額1萬元納稅調(diào)整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元減：免稅所得（國債利息收入）2萬元；減：允許扣除的公益救濟性捐贈額：12380003%=37140元應(yīng)納稅所得額=1238000-20000-37140=1180860元(2)應(yīng)補交所得稅額=(1180860-850000)33%=109183.80元(3)補提：借：所得稅 109183.80貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 109183.80補交時： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 109183.80 貸：銀行存款 109183.80 3、本企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅：(440+240+120)33%-24033%-8030%-4010%=156.8萬元 4、該酒廠賬面利潤=860-540-80-120-40-70-14=-4萬元 需要考慮調(diào)整的項目有：(1) 銷售方給購貨方的回扣，不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增20萬元(2) 糧食類白酒的廣告宣傳費不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增10萬元；銀行逾期貸款罰息無須調(diào)整。(3) 稅收滯納金，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增4萬元；(4) 年計稅工資總額應(yīng)為：12580012=120萬元；“三費”標(biāo)準(zhǔn)：12017.5%=21萬元；應(yīng)調(diào)增：128(1+17.5%)-120-21=9.4萬元(5) 納稅調(diào)整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4萬元(6) 允許扣除的公益救濟性捐贈額：由于是通過希望工程向小學(xué)的捐贈，允許在稅前全額扣除，共10萬元(7) 應(yīng)稅所得額：494000-100000=394000元應(yīng)納所得稅額：39400033%=130020元由于該企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，稅法規(guī)定可按應(yīng)繳稅款減征10%。因此該企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額為：130020(1-10%)=117018元5、用收益表債務(wù)法核算第一年：按會計利潤計算的所得稅費用：10033%=33萬元按納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅：（100-60）33%=13.2萬元時間性差異影響納稅的金額(本年遞延所得稅)：33-13.2=19.8萬元借：所得稅 330000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 132000 遞延所得稅負債 198000第二年：按會計利潤計算的所得稅費用：25033%=82.5萬元按納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅：（250-30）33%=72.6萬元時間性差異影響納稅的金額(本年遞延所得稅)：82.5-72.6=9.9萬元借：所得稅 825000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 726000 遞延所得稅負債 99000第三年：按會計利潤計算的所得稅費用：30015%=45萬元按納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅：30015%=45萬元遞延所得稅調(diào)整額=(60+30)(15%-33%)=-16.2萬元借：所得稅 288000 遞延所得稅負債 162000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 450000第四年：按會計利潤計算的所得稅費用：38015%=57萬元按納稅所得額計算的所得稅費用：（380+30）15%=61.5萬元轉(zhuǎn)銷遞延所得稅款=3015%=4.5萬元借：所得稅 570000 遞延所得稅負債 45000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 615000第五年：按會計利潤計算的所得稅費用：47015%=70.5萬元按納稅所得額計算的所得稅費用：（470+60）15%=79.5萬元轉(zhuǎn)銷遞延所得稅款=6015%=9萬元借：所得稅 705000 遞延所得稅負債 90000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 795000用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算具體數(shù)值見下表：各期期末012345賬面價值450360270180900計稅基礎(chǔ)45030018090300差額0609090600稅率33%33%15%15%15%遞延所得稅資產(chǎn)019.829.713.590當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額13.272.64561.579.5當(dāng)期所得稅費用3382.528.85770.5具體會計分錄與收益表債務(wù)法相同。五、案例分析題1、該公司計算的2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅不正確，需對納稅所得額進行如下調(diào)整：(1) 國庫券利息收入可以免稅，故調(diào)減4萬元(2) 贊助費和被稅務(wù)機關(guān)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增83萬元納稅所得額：16-4+83=95萬元稅法規(guī)定，新辦的郵電通訊業(yè)，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。故2005年應(yīng)納稅額：9533%50%=15.675萬元 2、(1)逾期包裝物押金，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷 借：其他應(yīng)付款-包裝物押金 11934 貸：以前年度損益調(diào)整 10200 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 1734 (11934/117%17%) (2)借：在建工程-辦公大樓 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000（3）為企業(yè)提供擔(dān)保，因?qū)Ψ教潛p或倒閉而造成需承擔(dān)的利息應(yīng)調(diào)增所得額20000元。應(yīng)補交的所得稅=(10200+80000+20000)33%=36366元借：以前年度損益調(diào)整 36366貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 36366同時將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶借：以前年度損益調(diào)整 53834 貸：利潤分配-未分配利潤 538343、錯誤之處：向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用30萬元，不得扣除；交際應(yīng)酬費的扣除限額為：50010+5005=7.5萬元，超額42.5萬元；支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得扣除；向其它企業(yè)借款的利息允許扣除額為：1008%1=8萬元,超額2萬元，應(yīng)納稅所得額=1000-50-600-（200-30-42.5）-(150-80-2)=154.5萬元